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1、基层企业内控与风险管理的关系探讨 虞晓丹 ( 中石化华东石油工程有限公司测井分公司 2 2 5 0 0 0 ) 一 、内控和风险管理的关系 ( 一) 两者-e N的不同点 1 内涵和外延不同 内控的要素主要包括内部环境、 控制活动、 内部监督、 风险评 估、 信息和沟通这五点； 在内控要素的基础上 ， 风险管理内容加设 了事件识别、 目标设定与风险对策这三点。两相比较， 后者的内容 更多， 层次更高， 职能范围比前者大。两者在内涵与外延方面均存 在着一定的不同。 2 执行方式不同 内控是对事中与事后进行控制， 主要包括对信息交流的监督、 对检查报告的评估、 对错误进行纠正等内容。而风险管理的内
2、容 ， 除了以上方面， 还包括制定相应的管理目标与战略， 管理人员的聘 用、 风险的评估、 执行报告程序等 内容。由此可以看出， 前者主要 是对企业 目标的控制， 而风险管理对企业 E 1 标制定有着一定的影 响， 在执行方式上存在着一定的不同。 ( 二) 两者之间的共同点 1 具有共同的目标和作用 从最初的内控设计而言， 内控主要就是为了避免企业生产经 营活动中出现的风险。从控制 目标角度看， 两者的目标均是为了 确保企业资产和投资可以在企业生产情况起伏不定的基础上， 尽 可能实现最好的经济效益。两者的作用均能够在企业的 日常管理 中进行相应的体现与渗透， 并且在一定程度上 ， 保证企业可以
3、达到 预期的设计 目标， 进而逐渐实现最终 目 标 ： 确保企业资产的完整 性、 维护投资人和企业员工的合法利益、 不断创造企业价值。 2 共同的实施主体 内控与风险管理的实施主体均是 由董事会、 经理层与全体职 员共同构成。作为大型国企 的基层单位， 要特别强调全体职员的 参与性， 我公司比较重视全员参与， 将内控和风险管理的网络普及 到每个职员， 对各部门、 各岗位在内控与风险管理中的职责都进行 了明确。在开展具体工作的时候 ， 内控主要针对员工在工作进行 中和完成后进行控制 ； 风险管理贯穿于员工工作的整个过程， 特别 是在完成生产任务前进行一定的预测 ， 对完成任务的具体对象提 出有效
4、的防范措施 ， 避免风险的发生。我公司十多个分队在施工 前和施工后都进行实实在在的风险教育， 在施工进行中有专人监 督管理 ， 内控和风险管理贯彻生产全过程。 二、 完善企业内控和风险管理的策略 ( 一) 提高企业职员的业务素质水平， 增强其业务能力 我公司面临着巨大的管理方面的挑战， 这种挑战首先表现在 企业职员的管理水平是否能够与时俱进， 不断适应企业改革的持 续、 深入发展。公司针对职员的现状， 采取多样化 的培训方式， 提 高公司职员对 内控和风险管理的认识， 促进职员业务素质水平的 提高。公司每年对管理人员的培训达 1 2 0 左右人次、 考核及格率 达 1 0 0 。大约四年前，
5、公司逐渐丢掉了东北某地的测井市场 ， 西 北的任务也有所减少， 但由于加强了全体员工在内控和风险管理 中的作用， 激发每个职员的潜能， 企业经济效益却成倍增长。 ( 二) 充分认识到企业内控 中风险管理的地位 现在企业内控管理所欠缺的已经不再是制度与政策， 而是制 度与政策的有效落实以及风险防范。企业工作流程的本质内容就 是在企业的生产经营活动中， 加强技术和人才的运作， 促进技术水 平的不断提高， 充分发挥全体员工的绩效作用。我公司在制定相 关工作流程的过程中， 加强企业制度和企业制度执行人之间的衔 接， 既充分体现出全体员工的工作价值 ， 又提高了公司的组织性及 员工相应的工作效率， 在一
6、定程度上降低了公司发生经营风险的 概率。 ( 三) 建设和加强企业的内控监督机构 要想确保内控制度的有效落实， 首先必须设置专职机构， 较小 的单位可设置专职人员 ， 同时还要制定相应的监督措施。具体来 说， 就是要加强内部审计监督机构的建设 ， 可以从以下几个方面考 虑 ： 其一， 加强企业内部审计工作的相对独立性， 确保审计工作的 公正性与客观性。其二 ， 在审计的内容上， 可以将审计重点由财务 审计逐步转向管理审计， 促进企业整个管理流程和内控水平 的提 高。其三， 加强事前审计和始终审计 ， 加强整个经营过程的审计， 确保内控制度扎实、 有效落实。 ( 四) 健 全风险评 估体 系，
7、建立动 态评估机制 在大部分情况下， 内控与风险都是联系在一起 的。开展内控 工作的依据就是对风险的评估。因此 ， 一定要注重定量与定性结 合原则、 全方位性原则、 高效反馈原则、 成本收益原则的运用， 不断 健全风险评估体系。在开展风险评估工作的过程中， 还要加强对 筹资风险、 信用风险、 合同风险、 投资风险等各类风险的评估。企 业应该充分结合 自 身的实际情况， 建立相应的评估模式， 并且结合 风险评估过程展开相应的评估工作。我公司的生产经营场所在野 外并且分布在国内外， 在沙漠河泽， 可谓点多面广， 有很多特殊性。 公司针对特殊性 ， 在人、 财、 物的方方面面进行风险评估 ， 总结出风 险点 ， 制定了符合公司特点的风险评估体系， 建立了符合公司特点 的内控制度并定期检查体系内容与实际情况是否符合和兼容 ， 基 本建立了动态评估机制。 【 参考文献】 1 庄 少侠企业的 内控与风险管理 的关 系探讨 J 中国外资( 上半 月 刊) ， 2 0 1 1 ( 1 o ) 2 毛新述 ， 杨有红 内部控制与风险管理 中国会计学会 2 O O 9内部 控制专题 学术研讨会综述 J 会计研究， 2 0 o 9 ( o 5 ) 3 陈剑 浅析国有企业 内部控制在财务风险管理上 的应用 J 科技广 场 。 2 l D l 1 ( o 6 ) 一11 7
