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1、Modern Accounting金融视角新会计 2011.602010 年底人民银行福州中心支行牵头成立省市联合检查组，对省内银行机构开展了银行机构受理市场管理情况现场专项检查。从检查情况来看，福建省内银行机构基本能够按照银行卡管理规章制度开展银行卡受理市场管理工作，但也存在一些违反相关规章的行为。本文就此次检查发现的问题进行剖析，并对加强特约商户风险管理提出相关建议。一、存在的问题1. 剖析制度层面。目前银行卡业务的最高法律规范是 1999 年人民银行颁布的银行卡业务管理办法 ，该办法自实施以来，对于规范银行卡行为和促进银行卡业务的发展起着重要的作用，但随着银行卡业务的不断拓展，办法明显滞
2、后于市场和业务的发展。如缺乏对不同的职责主体在特约商户管理方面的职能划分等内容，以及收单机构、第三方服务机构、银联、特约商户等各方当事人的权利、责任、业务的界定。由于现行的规章制度未对银行卡受理市场管理进行规范，未对风险责任主体有任何处罚措施，导致发展特约商户的成本不包含违规成本，仅包括机具的购买、布放、维护等费用，与取得的丰厚的刷卡交易手续费收入相比，收益与成本出现严重失衡。2. 剖析收单银行。主要有两个方面： （1）对风险管理的认识不够全面。一是对风险管理的重要性认识不足。检查中发现，多数银行机构对风险指标未作实质性规定，往往流于形式，对于出现风险的也未有任何惩戒措施。二是认识片面，没能真
3、正从事前、事中、事后三个环节去防范和控制风险。收单银行发展商户时疏于审核，未尽到实名审核责任，导致未能从源头上把握商户风险，也给后续商户管理工作带来风险隐患；在事中管理过程中，又忽略了现场走访、风险排查环节，风险防控形同虚设；发现风险后，商户撤机往往不及时，导致风险进一步扩大。三是只重视防范自身风险，没有站在业界和社会责任的高度看待风险管理问题和应对风险。 （2）技防手段有待提高。一些银行机构对商户风险管理技术手段落后，未建立商户交易数据库和监控系统，对商户风险的判断主要依赖工作人员现场走访的结论和对审核资料的主观判断，这不仅降低了判断效率，而且准确性方当前银行卡受理市场存在的问题和建议王潮端
4、（人民银行福州中心支行 350003）面也不理想。部分银行依托银联风险管理系统进行风险管控，但由于各银行对使用银联风险管理系统未做强制性规定，对系统报送的风险预警不够重视，收单银行既未及时登录平台查看风险案例，也未及时开展有关调查核实工作。3. 银行卡第三方服务商业务管理尚待规范。一是第三方服务商受利益驱使放松商户风险管理。第三方服务商的收益来自对布放 POS 机具的维护和服务，与其提供服务的商户数量和机具数量直接挂钩，为保证商户数量，银行卡第三方服务商未按照要求对高风险商户进行风险管控。 二是银行卡第三方服务商资质差异较大， 良莠不齐，人员专业素养差异较大，业务开展缺乏制度约束及监管部门，给
5、收单市场安全管理带来风险隐患。另外，部分收单机构其服务商由省级管理机构公开招标确定，导致收单机构无权对服务商进行监督检查，诱发服务商不严格遵守收单外包协议、发展高风险商户、篡改商户类别码或商户名称等违规行为的发生。个别收单机构出于种种考虑，会定期对银行卡第三方服务商进行重新招投标，对于中标机构发生变化的，要对原收单外包服务机构布放的 POS 机进行全面更换，不仅影响面广、工作量大，而且还会在一定程度上影响商户业务处理的连续性，从而影响对商户的服务质量。4. 银联公司风险管理定位有待明确。 （1）银联公司职责定位问题。在福建，银联公司对收单银行提交的商户资料进行审查，具有商户准入最终审批权。具有
6、审批权的，要么是行政许可部门，要么是相关责任主体。但实际上，银联公司既不是行政许可部门，又不是收单业务责任主体。因此，银联审批权是否合理有待考究，而对商户准入审批的银联作为商户入网最后一道门槛是否撇开自身利益考虑发挥了应有风险防控作用有待市场检验。 （2）直联商户和间联商户问题。近来， “总对总”间联商户的增加已是不争的事实。就福建而言，截止 2010年底，已有 11.6 万台间联 POS 机，占福建 POS 终端的50%。 “总对总”模式具有扣率制定自主性的优势，出于竞争的考虑，越来越多商业银行绕过当地银联布放此类机具。由于缺乏对“总对总”商户的检查和监管手段，收单机构存在变造、伪造商户类别
7、码或不向中国银联注金融视角Modern Accounting2011.6 新会计册登记的情况，为当地对此类商户的管理带来困难。深究原因，收单银行对直联商户缺乏扣率定价自主权是当前“总对总”间联商户广泛蔓延的根本原因。二、相关建议1. 建立健全制度，完善银行卡业务管理规则。我国缺乏一套完整的规定银行卡发卡、使用、受理过程的权利义务关系的法律法规，银行卡市场参与各方权、责、利划分和惩处措施缺失。建议尽快出台银行卡管理条例 ，提升银行卡管理制度的法律层次，规范银行卡各参与方的运作行为和管理，使人民银行对银行卡的管理更有依据、更有办法、更有手段。2. 提高思想认识，培养正确的风险管理理念。近年来银行卡
8、产业有了长足发展，但风险案件日益增加，银行卡使用安全问题已经成为银行卡产业进一步发展的瓶颈。各收单银行要认识到只有确保了社会公众用卡安全性，才能巩固银行卡产业持续、快速发展的大好局面。要从根本上改变以往“重发展、轻管理”的理念，自觉遵守银行卡业务的各项规章制度，做到落实风险管理、坚持合规经营。同时，落实风险管理工作责任制，完善考核机制，促进银行卡业务可持续发展。3. 加大监管力度，建立收单问责制。由于收单银行在一定程度上与特约商户是利益共同体，因此，要强化对收单银行的监督管理，人民银行应将银行卡业务列入日常监管范畴，通过现场检查等方式，督促银行机构落实银行卡管理制度。建立收单银行问责制，对于发
9、生风险案件的收单机构采用“双罚制” ， 追究单位和个人责任，提高收单银行依法经营意识。4. 设立准入门槛，加强第三方服务商管理。针对第三方服务商监管缺失的情况，建议尽快在制度层面设立第三方服务商市场准入门槛，明确收单机构和第三方服务商的权利义务，为规范银行卡外包业务提供制度保障。在实际操作中，银行机构慎重选择服务商，严格约束与服务商之间的外包关系，定期对外包业务和外包商进行风险评估，确保第三方服务商在收单机构有效监督下合规开展外包业务。5. 大力配合监管，提高风险管理效率。中国银联要明确自身“卡组织”定位，积极协助成员机构做好风险防控工作，与各商业银行建立有效的战略联盟，共同形成联合预警机制；
10、积极配合当地人民银行加强受理市场监管，及时发现和通报市场风险状况，协助人民银行协调处理跨行业务纠纷，维护市场秩序。坚持“预防为主、技术先行”原则，提高技术水平，完善交易监测系统，实现对商户的分类监测，根据交易的规模、频率、时间、关联度等要素，排查风险商户，警示交易风险，提高对特约商户的风险识别能力和监控能力。完善银行卡风险信息共享系统功能，如银行卡风险信息共享系统应可查询商户的法定代表人已申请的机具数量，对发现该法定代表人注册多家公司申请机具的，提示商业银行重新审核。6. 加大宣传力度，营造共同监督的社会氛围。一方面人民银行应组织商业银行开展安全用卡宣传，引导持卡人提高风险防范意识，自觉规避违
11、规行为。同时，建立商户违规行为举报制度，向社会公布举报电话，发挥社会监督作用，使商户违法违规行为无所遁形。参考文献徐振江 . 银行卡的风险表现及防范措施 J. 北京：金融电子化，2008（1）.取消了药品收入科目。把药品收入并入了医疗收入科目内，并且不再按照加成法确定药品的销售收入。这个规定和新医改方案中逐步取消药品加成，避免以药养医的理念相一致。新制度还取消了药品和药品进销差价，药品支出等科目，并规定医院药品收支不再单独核算，并纳入医院医疗收入成本核算。新制度规定药品按实际成本核算，在库存物资科目下专设药品一级明细科目核算，并下设药库和药房两个二级明细科目， 再按西药、 中成药、中草药进行三
12、级明细核算。药品购入时按实际采购价格（含增值税）入账。平日药品领用（药房从药库领用）按加权平均法确定发出药品的实际成本。期末确定药品收入结转药品成本时按照发出药品的实际成本核算。新制度还规定了自制药品成本核算，明确了发生自制药品的生产加工药品材料的归集，对完工成品药品的成本分配的账务处理和核算方法。六、报表体系更加完整新制度下的报表体系，涵盖了资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表和现金流量表以及一系列的成本报表。成本报表可以把医院各种各样不同层面、不同角度的成本通过这个成本报表展示出来，通过成本报表可以知道医疗收费的合理性。医院的资产负债表集中反映了医院某一时点所拥有的资产和负债，该表全面披露了医院资产负债的信息，客观反映了医院资产的使用消耗和存量资产的实际价值，有利于严格大型设备购买和强化药品存量的账实管理。财政补助收支情况表将方便财政部门和主管部门对医院监管到位。实际上是兼顾了相关政府部门的信息需求。现金流量表可以加强医院对现金的规划和管理，从而提高医院整体的资金使用效率。（上接第 26 页）
