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1、财政与金融财政与金融教案教案绪论绪论第一节：财政的概念第一节：财政的概念一、财政概念的表述一、财政概念的表述财政是国家为了满足社会公共需要对一部分社会产品进行的集中性分配。财政是国家为了满足社会公共需要对一部分社会产品进行的集中性分配。财政的一般特征财政的一般特征1.财政分配的主体：国家财政分配的主体：国家2.财政分配的对象：社会产品财政分配的对象：社会产品3.财政分配的目的：满足社会公共需要财政分配的目的：满足社会公共需要4.财政分配的形式：财政分配的形式：实物形式、力役形式、货币形式实物形式、力役形式、货币形式第二节：第二节：财政的职能财政的职能一、资源配置职能一、资源配置职能1.资源配置
2、的含义资源配置的含义指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。2.财政资源配置职能的主要内容财政资源配置职能的主要内容第一、调节资源在地区之间的配置第一、调节资源在地区之间的配置第二、调节资源在产业部门之间的配置第二、调节资源在产业部门之间的配置第三、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置第三、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置二、收入分配职能二、收入分配
3、职能1.收入分配过程和目标收入分配过程和目标收入分配通常是指对国民收入的分配，其目标是实现公平分配。收入分配通常是指对国民收入的分配，其目标是实现公平分配。2.财政收入分配职能的主要内容财政收入分配职能的主要内容调节部门及产业之间的收入分配调节部门及产业之间的收入分配调节企业之间的收入分配调节企业之间的收入分配调节地区之间的收入分配调节地区之间的收入分配调节个人之间的收入分配调节个人之间的收入分配三、经济稳定职能三、经济稳定职能1.经济稳定的含义经济稳定的含义充分就业、物价稳定、国际收支平衡、经济适度增长充分就业、物价稳定、国际收支平衡、经济适度增长2.经济稳定职能的内容经济稳定职能的内容调节
4、社会供求总量上的平衡调节社会供求总量上的平衡调节社会供求结构上的平衡调节社会供求结构上的平衡第三节第三节 财政收入财政收入一、财政收入的分类与结构一、财政收入的分类与结构（一）（一）按收入的形式分类按收入的形式分类1.税收收入税收收入2.企业收入企业收入3.债务收入债务收入（二）按经济部门分类（二）按经济部门分类1.农业农业2.工业工业3.建筑业建筑业4.商业等商业等（三）按经济成分分类（三）按经济成分分类1、国有企业、国有企业2、集体企业、集体企业3、个体企业及个人、个体企业及个人第四节第四节 税税 收收一、税收的性质和特征一、税收的性质和特征（一）税收的含义及性质（一）税收的含义及性质税收
5、是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。得财政收入的一种形式。（二）税收的形式特征（二）税收的形式特征1.强制性强制性税收的强制性，是指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律或法令实施的，税收的强制性，是指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。2.无偿性无偿性税收无偿性是相对的。税收无偿性是相对的。3.固定性，指预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例。固定性，
6、指预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例。第五节第五节 税制要素税制要素一、税制的含义一、税制的含义税收制度简称税制，是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。税收制度简称税制，是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。二、税制要素二、税制要素（一）纳税人（一）纳税人纳税人亦称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税纳税人亦称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人既有自然人，也有法人。人既有自然人，也有法人。（二）课税对象（二）课税对象课税对象亦称税收客体，指税法规定的征税标的物，即对什么征税，它是一种课税对象亦称税收客体，指税法规定的
7、征税标的物，即对什么征税，它是一种税区别于另一种税的主要标志。税区别于另一种税的主要标志。（三）税率（三）税率税额与征税对象之比即为税率。税率是税收制度的核心环节。税额与征税对象之比即为税率。税率是税收制度的核心环节。（四）纳税环节（四）纳税环节指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应该缴纳税款的环节。指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应该缴纳税款的环节。（五）纳税期限（五）纳税期限（六）附加和加成和减免（六）附加和加成和减免附加和加成属于加重纳税人负担的措施。附加是地方附加的简称，是地方政府附加和加成属于加重纳税人负担的措施。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外，附加征
8、收的一部分税款。加成是加成征税的简称，是对特定纳税在正税以外，附加征收的一部分税款。加成是加成征税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。属于减轻纳税人负担的措施有减税、免税以及规定起征点人的一种加税措施。属于减轻纳税人负担的措施有减税、免税以及规定起征点和免征额。和免征额。（七）违章处理（七）违章处理第六节第六节 税收分类税收分类 一、一、按照课税对象划分，可分为流转课税、所得课税、财产课税、资源课税和按照课税对象划分，可分为流转课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为课税五大类。行为课税五大类。二、按照税收的计量标准划分，可将税收划分为从量税和从价税二、按照税收的计量标准划分，可将税收划分为
9、从量税和从价税三、按税收与价格的关系划分，可分为价内税与价外税三、按税收与价格的关系划分，可分为价内税与价外税四、按税负转嫁与否，分为直接税（生产企业）和间接税（流通企业）四、按税负转嫁与否，分为直接税（生产企业）和间接税（流通企业） 。五、按照税收的管理权限，分为中央税、地方税、中央与地方共享税五、按照税收的管理权限，分为中央税、地方税、中央与地方共享税包括（包括（增增值值税税中中央央政政府府分分享享 7 75 5% %，地地方方政政府府分分享享 2 25 5% %。 营营业业税税铁铁道道部部、各各银银行行总总行行、各各保保险险总总公公司司集集中中缴缴纳纳的的部部分分归归中中央央政政府府，其
10、其余余部部分分归归地地方方政政府府。 企企业业所所得得税税 铁铁道道部部、各各银银行行总总行行及及海海洋洋石石油油企企业业缴缴纳纳的的部部分分归归中中央央政政府府，其其余余部部分分中中央央与与地地方方政政府府按按 6 60 0% %与与 4 40 0% %的的比比例例分分享享。 资资源源税税 海海洋洋石石油油企企业业缴缴纳纳的的部部分分归归中中央央政政府府，其其余余部部分分归归地地方方政政府府。 印印花花税税 证证券券交交易易印印花花税税收收入入的的 9 94 4% %归归中中央央政政府府，其其余余 6 6% %和和其其他他印印花花税税收收入入归归地地方方政政府府）第四节第四节 流转课税流转课
11、税一、流转课税的对象和特点一、流转课税的对象和特点流转课税是指以流转额为课税对象的税类。流转课税是指以流转额为课税对象的税类。特点：特点：1.课征普遍课征普遍2.以流转额为计税依据以流转额为计税依据3.实行比例税率。实行比例税率。4.计算征收方便计算征收方便二、流转课税的主要税收二、流转课税的主要税收（一）增值税（一）增值税1.定义：增值税是对生产经营过程中的法定增值额征收的一种税。定义：增值税是对生产经营过程中的法定增值额征收的一种税。2.特点：特点：（1）可以避免重复征税）可以避免重复征税（2）可以有效地减少偷漏税。）可以有效地减少偷漏税。（3）税收收入不受商品流转环节的影响，可以保证财政
12、收入的稳定）税收收入不受商品流转环节的影响，可以保证财政收入的稳定3、税率：基本税率、税率：基本税率 17、低税率、低税率 13、零税率、零税率（二）消费税（二）消费税定义：消费税是对我国境内从事生产、进口和委托加工应税消费品的单位定义：消费税是对我国境内从事生产、进口和委托加工应税消费品的单位和个人征收的一种税。和个人征收的一种税。（三）营业税（三）营业税定义：是对我国境内提供应税劳务的单位和个人，就其取得的收入征收的定义：是对我国境内提供应税劳务的单位和个人，就其取得的收入征收的一种税。一种税。（四）关税（四）关税1、定义：、定义：指指国国家家授授权权海海关关对对出出入入关关境境的的货货物
13、物和和物物品品征征收收的的一一种种税税中中国国海海关关标标志志 的含义的含义关徽是中国海关的专用标志，由商神手杖（双蛇杖）与金色钥匙交叉组成。商关徽是中国海关的专用标志，由商神手杖（双蛇杖）与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表商业及国际贸易，金色钥匙象征海关为祖国把关。神手杖代表商业及国际贸易，金色钥匙象征海关为祖国把关。商神杖是商神商神杖是商神古希腊神话中赫尔墨斯的手持之物。赫尔墨斯是诸神中的古希腊神话中赫尔墨斯的手持之物。赫尔墨斯是诸神中的传信使者，兼商业、贸易、利润和发财之神，及管理商旅、畜牧、交通之神。传信使者，兼商业、贸易、利润和发财之神，及管理商旅、畜牧、交通之神。 传说赫尔墨斯拿着这
14、支金手杖作买卖很发财。人们便称赫尔墨斯为商神，金传说赫尔墨斯拿着这支金手杖作买卖很发财。人们便称赫尔墨斯为商神，金手杖也便成了商神杖了。商神杖因此被人们视为商业及国际贸易的象征。手杖也便成了商神杖了。商神杖因此被人们视为商业及国际贸易的象征。 钥匙则是祖国交给海关部门的用来把守通关大门的权力象征。钥匙则是祖国交给海关部门的用来把守通关大门的权力象征。“中国海关中国海关”的题词是由周总理提写的，当时刚解放，国内还没有实行简化字，的题词是由周总理提写的，当时刚解放，国内还没有实行简化字，所以一直沿用至今。所以一直沿用至今。2 2、关关税税税税种种（1 1）按按征征收收方方法法划划分分A A、从从价
15、价关关税税：依依照照进进出出口口货货物物的的价价格格作作为为标标准准征征收收关关税税。 B B、从从量量关关税税：依依照照进进出出口口货货物物数数量量征征收收定定量量关关税税。 C C、混混合合关关税税：依依各各种种需需要要对对进进出出口口货货物物进进行行从从价价、从从量量的的混混合合征征税税。 D D、选选择择关关税税：指指对对同同一一种种货货物物在在税税则则中中规规定定有有从从量量、从从价价两两种种关关税税税税率率，在在征征税税时时选选择择其其中中征征税税额额较较多多的的，也也可可选选择择税税额额较较少少的的一一种种作作为为计计税税标标准准计计征征。 （2 2）按按征征税税商商品品流流向向
16、划划分分A A、进进口口税税是是进进口口国国家家的的海海关关在在外外国国商商品品输输入入时时，对对本本国国进进口口商商所所征征收收的的关关税税。 B B、出出口口税税 是是对对本本国国出出口口的的货货物物在在运运出出国国境境时时征征收收的的一一种种关关税税。 C C、过过境境税税 是是一一国国对对于于通通过过其其关关境境的的外外国国商商品品征征收收的的关关税税。 （3 3）按按差差别别待待遇遇划划分分A A、最最惠惠国国税税率率关关税税 适适用用于于从从与与该该国国签签定定有有最最惠惠国国待待遇遇原原则则的的国国家家或或地地区区所所进进口口的的商商品品 B B、普普通通税税率率关关税税适适用用于于从从与与该该国国没没有有签签定定 最最惠惠国国待待遇遇 协协定定的的国国家家或或地地区区所所进进口口的的商商品品 正正常常进进口口税税是是指指最最惠惠国国税税。 C C、特特惠惠税税关关税税 指指某某个个国国
