海关风险管理分析与评价方法

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1、海关管理海关风险管理分析与评价方法段景辉摘 要：本文在对海关风险全面分析的基础上，分别对海关征税风险、企业信用风险和贸易管制风险等三类风险进行了分析与评价，同时提出了数理统计均值法、平衡记分卡以及专家模糊综合评价法等评价方法，为海关风险管理提出一些有益的参考。关键词：海关风险管理；海关征税风险；企业信用风险；贸易管制风险随着全球经济一体化，国际交往日益频繁，海 关监管范围也不断扩大。致使海关面临着严格执法与高效运作的矛盾。原有的海关监管模式已经不能适应新形势发展的需要，为有效缓解这一矛盾，国内外海关界纷纷将风险管理的思想引入海关管理。海关风险管理运行效果的优劣，在很大程度上取决于对海关所面临风

2、险的分析与评价。准确、系统的对海关风险进行分析，是海关风险管理最基础的一步。只有做到这最关键的一步，才可以为海关及时确定重点监管对象并选择最恰当的风险管理对策，进行相应的风险布控。海关管理过程中所面临的风险涉及到方方面面，根据风险的可控程度，可以将风险分为系统风险和非系统风险。其中，系统风险是不以人的意志为转移的、确定存在的风险；非系统风险是人可以控制的，根据其海关风险发生的危害后果及其发生的频率，分为以下三类：海关征税风险、企业信用风险、贸易管制风险。此外，货物进出境工具种类与运输条件、通关时期国内外重大政策的变动、政治经济态势等也是风险的来源。一、海关征税风险管理分析及评价（ 一）海关征税

3、风险关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家对进出口货物和物品征收的重要税种之一。但是，进出口商通常为满足个人私利，在向海关进行申报时扭曲成交价格，致使申报价格风险的存在。这种以少纳、不纳税款或偷逃外汇为目的，使用制造虚假事实或者隐瞒事实真相的方法，伪、瞒报进出口货物的品名或真实成交价格，为谋取不当利益而非法占有或侵犯社会公共利益 （ 如国家税收）的欺诈行为，被称为进出口价格瞒骗。当前海关面临的征税风险主要表现为以下几方面： 使用虚假发票及其他单证。进出口商使用两套发票，一套用于双方之间的结算，体现双方的真实交易内容，是货物的真实价格；另一套用来进出口报关使用，货物价格通常偏离正常水平，

4、是货物的虚假价格，通过此类发票的使用进出口商可以达到偷逃关税或偷逃外汇的目的。瞒报有关应计入完税价格的费用。 中华人民共和国海关审定净出口货物完税价格办法中第三、四条明确规定，确定进口货物完税价格应包括：起卸前的运费保险费、佣金、经纪费、容器费、专利费等相关费用；第二十一条规定，出口货物完税价格应包括装载前的运输保险等费用，不包括出口税额。进出口商通过将附带费用分别开具发票，申报时隐瞒部分发票的做法以达到商业欺骗的目的。 故意向海关提交带有人为差错或不完整的报关资料。进出口商在向海关报关时，所提交的报关资料中带有一定利益偏向数据错误，海关在数据审核时若不能及时发现错误，将导致进出口商侥幸瞒骗成

5、功：若海关审核时发现了此类问题，进出口商又可以借口由于疏忽而非故意来逃脱法律责任。 伪报商品条款。进出口商在申报时伪报商品的质量、规格、型号、等级、品牌、包装等内容。此类申报内容的差别往往会对商品的成交价格段景辉：海关风险管理分析与评价方法作者单位：上海海关学院海关管理系。本文系上海高校青年教师培养资助项目 “ 海关风险监测及数据挖掘”的阶段性成果之一。产生较大影响，导致价格偏离实际成交价。此时单从单证之间的核对中很难发现价格瞒骗的行为，但进出口商却实质性地达到了偷逃税汇的目的。总之，价格瞒骗具有极大的危害性，尤其是税源商品、进出口数量较大的商品，不仅为个人谋取了不当利益，而且损害了国家和人民

6、的经济利益，影响着国家宏观调控决策，制约我国经济的健康发展。同时这也大大增加了海关的工作量，以海关原有的管理方式已远远不能满足需求，因此将海关征税风险的评价引入海关日常管理，以有效打击瞒骗行为，提高执法的准确性和效率性。（ 二）征税风险的评价方法商品价格是海关征税的重要依据，因此要对大量的商品价格信息进行分析处理，在特定概率下获得相应的参考价格，作为海关对接受申报的商品价格进行风险判断的依据。事实表明，正常产品的不同报价信息应服从正态分布。如果每次产品申报的价格越是接近于均值，越是可以被接受，即风险度越低。因此，对同一产品的不同报价进行正态总体均值的区间估计，寻找均值在一定显著性水平下的可能存

7、在区间，通过考察报价是否出于此区间来判断价格风险的高低。目前，该方法已经引入到海关选择查验系统中，此处略作简单介绍。第一步：对于某一产品的价格信息进行全面收集，包括海关以往的通关数据资料及当前国际商品价格资料。第二步：对信息进行价值筛选，筛选出对某票货物申报价格具有一定参考比较作用的同类货物或相似货物的价格。第三步：信息加工。对筛选出的数据理论上应服从 分布。第四步：计算置信区间。根据给出的值，计算出在相应显著性水平下的置信区间。第五步：确定风险等级。海关确定不同的显著性水平后，计算出不同的置信区间，并根据显著性的不同，设定不同的风险等级。当前申报价格所落入的最小的置信区间所对应的风险等级即为

8、本次申报价格的风险等级。具体风险等级的划分如下： 级：价格落入 所对应的置信区间，表明风险等级很低。级：不属于 级，且价格落入 所对应的置信区间，表明风险等级较低。级：不属于级，且价格落入 所对应的置信区间，表明风险等级一般。级：不属于 级，且价格落入 所对应的置信区间，表明风险等级较高。级：价格落入 所对应的置信区间之外，表明风险等级极高。海关根据管理要求不同可设定不同的显著性水平，计算出相应价格置信区间。显著性水平越高，价格均值的估计精确度就越高，若申报价格落入此置信区间，所对应的风险值越低，相反所对应的风险值越高。据此可以将申报的价格风险进行风险等级划分。风险处置的最终结果将被反馈到海关

9、审价风险管理系统，通过处理信息的不断反馈可以及时更新风险管理的评价数据，使系统最大限度的反映当前市场行情，提高风险判断的准确性。同时，信息的反馈还可以为我们不断更新完善这一风险管理系统提供实践参考依据。更为重要的是，准确的风险处理结果向社会反馈后，可以向社会证明我国海关的执法效果和效率，督促进出口商在进出口报关时能够主动依法行事，如实报关，促使我国的对外经济活动做到健康稳定协调发展。二、企业信用风险评级方法企业的通关活动是海关监管的重点所在，大量国内外的事实证明，企业守法信用的高低直接关系到其在进出境环节能否做到合法通关。近几年，随着海关通关制度的不断革新，海关的监管中心从以往的以货物为主线转

10、移到以企业为主线后，能否准确地对企业的守法信用进行评估已经成为海关风险管理有效实施的重要一环。虽然现在政府工商部门也对企业进行信用评价，之所以没有直接使用其评价结果，一方面是因为政府工商部门只对自愿申请评价的企业进行信用评价，并不是对所有的企业进行评价；另一方面是因为海关监管业务的特殊性，工商部门的企业信用评价体系、指标不能完全反映海关业务评价的要求。在此，本文根据海关风险管理的特点，同时考虑到指标数据的海关可获取性，重新设定了企业信用指标体系，在海关风险管理信息平台上对企业守法通关信用进行评价。（ 一）企业信用风险指标评价体系企业的经营者为了追求利润最大化往往发生短期行为，这对企业长远发展相

11、当不利，而传统的评价多依据财务指标体系，这在一定程度上鼓励了短期行为，也为海关的通关管理工作带来较大的风上海海关学院学报 年第期险。实际上，企业的长远目标和短期目标需要一种平衡，而评价体系也需要一种平衡，也就是既注意客观的现实，又看重发展的后劲。平衡记分卡评价方法综合考虑了企业各个方面，每个方面设置权重相当的指标以显示平衡。平衡记分卡通过财务指标与非财务指标来综合衡量企业的守法通关信用，既考察了企业的财务结果，又注重了企业在提高能力和获得实现未来增长所需的无形资产等层面的进展。海关在初步拟出评价体系后，还应该进一步征询专家意见，采用德尔菲法，对评价指标、体系进行评议、修改。进而确定出最终的评价

12、体系及评价指标的权重。首先初步拟定企业信用风险指标评价体系，如表所示。本指标体系分为定量指标和定性指标两大类。其中，定量指标分为偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力四项；定性指标为企业管理水平、资信状况、竞争能力和发展前景四个方面。评价总分为 分，两类指标各占 分。将评价对象定量指标的总得分与定性指标的总得分进行累加即可获得企业信用的最后得分。评价级别分为 、级共级，具体如下： 级：评价得分在 分以上，表明状况很好，企业违法风险低。级：评价得分在 分以上，信用状况良好，企业违法风险较低。级：评价得分在 分以上，信用状况一般，企业违法风险一般。级：评价得分在 分以上，信用状况欠佳，企业违法风险

13、较高。级：评价得分在 分以下，信用状况极差，企业违法风险高。表 企业信用风险指标评价体系定量指标 （ 分）偿债能力 （ 分）资产负债率 （分）速动比率 （分）现金流动负债比率 （分）盈利能力 （ 分）销售利润率 （分）总资产报酬率 （ 分）成本费用利润率 （分）营运能力 （ 分）应收账款周转率 （ 分）存货周转率 （ 分）流动资产周转率 （ 分）总资产周转率 （ 分）发展能力 （ 分）销售增长率 （分）净利润增长率 （分）定性指标 （ 分）管理水平 （ 分）领导者素质 （分）员工素质 （分）组织制度 （分）战略实施情况 （分）人力资源管理 （ 分）资信状况 （ 分）企业纳税信用 （分）企业守法

14、信用 （分）企业商业信用 （ 分）企业报关差错率 （ 分）报表真实性 （分）竞争能力 （ 分）客户规模 （ 分）市场占有率 （ 分）技术装备水平 （分）客户稳定性 （ 分）议价能力 （ 分）发展前景 （ 分）客户环境 （ 分）产品替代性 （ 分）行业状况 （ 分）行业壁垒 （分）产品生命周期 （ 分）段景辉：海关风险管理分析与评价方法（ 二）定量指标评价方法定量评价指标主要是对企业财务状况进行评价。相应的评价指标的数值从企业每年年审时向海关提交的会计报表中获得。与之对应的评价标准值以财政部统计评价司每年公布的企业效绩评价标准值为准，每年更新，保证了标准值的时效性。在定量分析时，将被评价对象的财

15、务指标数据与对应的标准值比较，确定被评数据的区间，进而确定其所对应的标准系数。再将各指标的分值与对应的标准系数相乘，即可获得该指标的最后得分。最后将各个指标的得分汇总，即可获得企业定量评价的最终得分。各指标的权重参照 国有资本金效绩评价 规 则中 的 规 定，设 定 为： 、 、 、 。具体指标设定情况如下：偿债能力指标 （ 分）偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力的分析是企业财务分析的一个重要方面，通过这种分析可以揭示企业的财务风险，财务风险的高低直接涉及到企业的财务信用，进而影响到涉外企业的合法通关信用。按财务管理学划分，偿债能力指标分为长期偿债能力指标和短期偿债能力指标。考虑到海关管理的特点，对企业进行偿债能力评价时以短期指标为主，兼顾长期指标：（）资产负债率 （分） ，反映企业长期偿债能力，比率越低，企业的偿债能力越强。其公式为：资产负债率总负债总资产（）速动比率 （分） ，反映企业短期偿债能力，比率越高，企业偿债能力越强。其公式为：速动比率速动资产流动负债（）现金流动负债比率 （分） ，反映企业短期直接支付能力，比率越高，偿付债务的保障越强。其公式为