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1、1询 问 在 税 务 稽 查 实 践 中 的 运 用税 务 稽 查 的 询 问 是 指 在 日 常 稽 查 工 作 中 ， 为 进 一 步获 取 证 据 ， 固 定 证 据 ， 而 向 当 事 人 、 见 证 人 或 其 他 有 关知 情 人 问 话 了 解 落 实 案 情 的 活 动 过 程 。 中 华 人 民 共 和国 税 收 征 收 管 理 法 第 五 十 四 条 规 定 ， 税 务 机 关 在 实 施税 务 稽 查 时 ， 有 权 “询 问 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 与 纳 税 或者 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有 关 的 问 题 和 情 况 ”。 询 问是
2、税 务 稽 查 实 施 过 程 中 的 重 要 活 动 ， 是 法 律 赋 予 税 务 稽查 人 员 的 一 种 检 查 手 段 。 通 过 询 问 稽 查 案 件 有 关 人 员 ，税 务 稽 查 人 员 一 方 面 可 以 发 现 调 查 取 证 的 线 索 确 定 检 查的 重 点 或 方 向 ， 另 一 方 面 可 以 审 查 核 实 印 证 其 他 证 据 ，使 稽 查 案 件 证 据 链 条 更 加 完 整 。 做 好 稽 查 询 问 对 于 查明 案 件 事 实 和 准 确 定 性 有 十 分 重 要 的 作 用 。一 、 日 常 稽 查 工 作 中 询 问 存 在 的 问 题目
3、 前 ， 部 分 税 务 稽 查 人 员 由 于 对 询 问 的 认 识 不 到 位在 工 作 实 践 中 很 少 采 用 询 问 手 段 来 获 取 案 件 的 有 关 证 据或 由 于 较 少 的 采 用 询 问 取 证 对 询 问 取 证 了 解 不 多 造 成在 税 务 稽 查 询 问 中 存 在 这 样 那 样 的 问 题 ， 致 使 询 问 取得 的 证 据 不 能 作 为 稽 查 定 案 的 有 效 证 据 或 法 律 赋 予 的 询问 权 未 能 发 挥 最 大 作 用 。（ 一 ） 主 题 不 突 出 ， 内 容 拉 杂 ， 缺 乏 严 谨 。 做 询 问 笔2录 之 前 没
4、 有 列 提 纲 ， 心 中 无 数 ， 想 到 哪 里 问 到 哪 里 ， 需要 查 清 的 事 实 问 了 一 半 戛 然 而 止 ， 叫 人 “丈 二 和 尚 摸不 着 头 脑 ”， 后 面 想 起 来 继 续 问 ， 关 键 问 题 没 有 问 到 ，即 便 做 了 几 次 询 问 笔 录 仍 起 不 了 作 用 。（ 二 ） 询 问 方 法 不 当 ， 缺 乏 询 问 技 巧 。 有 的 稽 查 人员 做 询 问 笔 录 前 先 将 问 题 讲 得 非 常 严 重 ， 想 以 此 迫 使 被询 问 人 尽 快 地 如 实 讲 明 实 情 ， 这 一 做 法 有 时 会 起 相 反 的
5、作 用 ， 且 有 恐 吓 、 诱 供 的 嫌 疑 ， 造 成 的 后 果 ， 要 么 被询 问 人 全 部 按 照 询 问 人 的 意 思 讲 ， 留 下 了 诱 供 痕 迹 ，要 么 就 是 被 询 问 人 产 生 了 心 理 抗 拒 ， 以 沉 默 对 之 。 有的 稽 查 人 员 口 气 生 硬 引 起 被 询 问 人 逆 反 心 里 拒 不 配 合 ；有 的 稽 查 人 员 担 心 被 询 问 人 事 后 报 复 态 度 不 端 正 过 分 迁就 被 询 问 人 或 过 早 泄 露 自 己 真 实 意 图 让 被 询 问 人 有 了 防备 造 成 询 问 达 不 到 预 期 效 果
6、； 有 的 稽 查 人 员 在 询 问 中过 早 对 问 题 定 性 造 成 事 后 被 动 。（ 三 ） 询 问 纪 录 不 规 范 ， 证 据 效 力 不 高 。 有 的 被询 问 人 怎 么 说 就 怎 么 记 ， 一 字 不 差 ， 缺 乏 逻 辑 性 ； 有的 稽 查 人 员 忽 略 了 被 询 问 人 文 化 、 个 性 差 异 过 多 地 用自 己 的 语 言 组 织 记 录 ， 极 大 地 削 弱 了 笔 录 内 容 的 真 实 性 ；有 的 检 查 员 做 询 问 笔 录 不 认 真 ， 字 迹 潦 草 ， 旁 人 看 了 尤如 天 书 ， 乱 涂 乱 改 ， 影 响 了 询
7、 问 笔 录 的 效 力 。（ 四 ） 询 问 不 及 时 ， 丧 失 案 件 查 办 有 利 时 机 。 许 多3案 件 由 于 未 及 时 做 询 问 ， 不 能 及 时 发 现 疑 点 确 定 方 向查 出 问 题 ， 给 当 事 人 有 可 乘 之 机 ， 销 毁 证 据 ， 统 一 口径 ， 增 加 办 案 难 度 和 阻 力 ， 造 成 工 作 的 被 动 ， 甚 至 整个 案 件 的 失 败 。（ 五 ） 询 问 程 序 不 完 善 ， 询 问 笔 录 效 力 有 待 商 榷 。在 询 问 被 询 问 人 时 ， 税 务 机 关 应 两 人 或 两 人 以 上 共 同进 行 ，
8、并 出 示 税 务 检 查 证 和 询 问 通 知 书 。 在 实 际 操作 中 ， 有 些 稽 查 人 员 忽 视 了 出 示 送 达 询 问 通 知 书 这 一 环 节 ， 或 因 觉 与 被 询 问 人 已 熟 悉 而 省 略 亮 明 身 份环 节 ， 直 接 询 问 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 或 有 关 单 位 （ 法 人 ）、 个 人 。 询 问 结 束 后 ， 询 问 笔 录 应 当 交 当 事 人 核 对 ，当 事 人 没 有 阅 读 能 力 的 ， 应 当 向 当 事 人 宣 读 ， 核 对 无 误后 ， 由 当 事 人 签 字 （ 章 ） 或 押 印 ； 当 事 人
9、 拒 绝 的 ， 应 当注 明 ； 修 改 过 的 笔 录 ， 应 当 由 当 事 人 在 改 动 处 签 章 或 押印 。 在 实 际 操 作 中 ， 有 些 税 务 稽 查 人 员 不 够 重 视 这 个 问题 ， 有 的 询 问 笔 录 最 后 无 询 问 人 员 、 记 录 人 、 被 询 问 人签 字 ， 或 有 的 是 他 人 代 询 问 人 员 、 被 询 问 人 签 字 ， 这些 都 会 影 响 笔 录 的 效 力 和 合 法 性 。二 、 做 好 稽 查 询 问 应 注 意 的 几 个 方 面 的 问 题（ 一 ） 做 好 询 问 的 组 织 工 作 。1、 做 好 询 问
10、的 准 备 工 作 。 询 问 前 首 先 拟 定 好 询 问 提纲 ， 列 明 本 次 询 问 需 要 了 解 的 问 题 ， 充 分 预 见 询 问 可 能4出 现 的 情 形 ， 做 好 预 案 准 备 ， 做 到 有 的 放 矢 ， 使 询 问的 针 对 性 更 强 。 2、 注 意 询 问 的 程 序 规 范 。 严 格 按 照 中 华 人 民 共 和国 税 收 征 收 管 理 法 税 务 稽 查 工 作 规 程 的 有 关 规 定实 施 。 在 询 问 前 向 被 询 问 人 送 达 询 问 通 知 书 ； 询 问时 ， 稽 查 人 员 必 须 有 两 人 以 上 参 加 ， 告
11、知 被 询 问 人 的 权利 和 义 务 ， 比 如 如 实 作 证 的 义 务 和 作 伪 证 、 假 证 所 应 承担 的 法 律 责 任 ， 以 提 高 其 如 实 作 证 的 自 觉 性 。 同 时 询 问应 当 个 别 进 行 ， 不 能 同 时 对 两 人 或 集 体 询 问 ； 在 询 问过 程 中 ， 稽 查 人 员 不 得 引 供 、 诱 供 、 暗 示 ， 更 不 能 采 用暴 力 、 胁 迫 、 欺 骗 等 非 法 手 段 进 行 询 问 。 3、 注 意 询 问 地 点 的 选 择 。 询 问 地 点 可 在 税 务 机 关 的办 公 场 所 也 可 在 被 询 问 人
12、 的 生 产 经 营 场 所 但 该 地 点 应 保持 安 静 避 免 外 界 打 扰 。 场 所 选 择 或 布 置 应 使 被 询 问 人 认识 到 询 问 是 一 件 很 严 肃 的 事 情 应 该 认 真 对 待 。4、 注 意 询 问 时 间 的 安 排 。 询 问 时 应 根 据 询 问 计 划合 理 预 计 询 问 用 时 ， 安 排 合 理 开 始 时 间 ， 保 证 询 问 在 正常 工 作 时 段 进 行 。 就 同 一 问 题 向 多 人 询 问 应 同 时 开 始 或在 询 问 时 间 安 排 上 使 被 询 问 人 无 法 就 询 问 事 宜 进 行 交 流 。（ 二
13、 ） 注 意 询 问 内 容 的 取 舍1、 询 问 内 容 的 关 联 性 。 询 问 内 容 要 与 案 件 事 实 具 有5关 联 性 。 询 问 是 征 管 法 赋 予 税 务 机 关 的 权 限 ， 是 为 查明 案 件 事 实 服 务 的 ， 询 问 的 内 容 应 与 案 件 相 关 。 询 问的 内 容 要 与 被 询 问 人 工 作 职 责 相 关 或 必 要 经 历 相 关 ， 不能 询 问 与 案 件 无 关 的 内 容 或 个 人 未 亲 身 经 历 的 内 容 。2、 询 问 内 容 的 合 法 性 。 询 问 记 录 的 内 容 要 证 明 询 问的 程 序 完 备
14、 ， 例 如 履 行 了 表 明 身 份 亮 证 告 知 的 程 序 ；体 现 形 式 合 法 ， 如 实 记 录 的 基 础 上 如 发 生 修 改 应 由 被 被询 问 人 在 改 动 处 押 印 ， 最 后 询 问 人 和 记 录 人 签 名 不 得代 签 。（ 三 ） 掌 握 询 问 的 技 巧由 于 涉 税 违 法 案 件 的 主 体 大 都 是 企 业 法 定 代 表 人 或 经理 ， 他 们 往 往 有 着 丰 富 的 社 会 经 验 和 阅 历 ， 或 经 过 专 业人 员 或 机 构 精 心 谋 划 ， 具 有 一 定 的 应 对 检 查 的 能 力 ， 这就 要 求 询 问
15、 人 员 必 须 熟 练 掌 握 相 关 的 法 律 法 规 政 策 ， 在询 问 时 讲 究 方 法 和 策 略 ， 在 发 问 用 语 、 发 问 方 式 、 询问 时 机 的 等 方 面 注 意 技 巧 和 方 法 。 1、 试 探 性 发 问 试 探 性 发 问 一 般 用 于 初 次 询 问 ， 最 好 尽 早 安 排 进 行 。不 要 一 开 始 就 问 关 键 重 大 问 题 ， 因 为 在 这 种 情 况 下 ，询 问 人 对 询 问 是 否 成 功 没 有 把 握 ， 所 以 应 先 进 行 试 探 性发 问 ， 如 ： “你 叫 什 么 名 字 ？ ”“年 龄 ？ ”“家
16、庭 住 址 ?”两 、 三 句 话 是 常 规 性 的 ， 具 有 查 明 身 份 的 意 图 ， 被 查 人6也 不 会 有 什 么 反 感 ， 可 以 起 到 缓 和 被 查 人 紧 张 心 理 的 作用 。 通 过 试 探 性 发 问 ， 看 对 方 能 否 交 待 税 收 违 法 与 犯 罪事 实 ， 了 解 被 查 人 配 合 税 务 稽 查 的 态 度 ， 同 时 可 以 观 察了 解 他 的 个 性 、 特 点 、 智 力 水 平 、 道 德 品 质 和 他 采 取 什么 方 法 对 付 询 问 。 经 过 试 探 性 交 流 ， 询 问 人 对 被 查 人就 有 了 基 本 的 了 解 。 如 态 度 是 坦 白 或 比 较 坦 白 的 ， 心 理是 狡 辩 或 者 抗 拒 的 ， 个 性 是 通 情 达 理 或 粗 暴 恶 劣 的 ， 为继 续 发 问 或 下 一 次 询 问 创 造 条 件 。 如 在 调 帐 后 马 上 进行 的 第 一 次 询 问 一
