试论新形势下我国银行内部控制建设_1049

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1、试论新形势下我国银行内部控制建设本文是我从网络搜集，版权归原来作者所有，如果遇到版全问题，请尽快 和我联系我将在第一时间内进行删除。另外如果您有其他的任何问题也可 以和我联系，我将热情为你服务到底(*)本文是我从网络搜集，版权归原 来作者所有，如果遇到版全问题，请尽快和我联系我将在第一时间内进行 删除。另外如果您有其他的任何问题也可以和我联系，我将热情为你服务 到底(*)摘 要本文在我国银行业逐步走向国际化、市场化，金融工具不断创新，金 融电子化规模不断扩大的新形势下，紧密结合金融运行实践，分析了内部 控制建设面临的新情况及新问题；对如何加强银行内部控制建设进行了深 入的研究和探讨；对于强化银

2、行自我约束功能，防范金融风险有着重要指 导作用。关键词金融稽核 内部控制 金融风险银行内部控制是金融机构自我约束的一种自律行为，是为完成既定的工作 目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风 险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序。建立内部控制是银行 业安全、有序运行的前提和基础，对于规范银行业机构经营行为，有效防 范金融风险有着重要作用。一、目前我国一、目前我国银银行行业业内部控制面内部控制面临临的新情况的新情况在经济金融体制改革后，市场经济迅猛发展，金融风险日渐暴露的新形势 下，银行业内部控制建设却面临着一些新情况和新问题。具体表现在：其一，内控机制缺乏系统性，

3、使内部控制失去了基础和保证。内控机制是 内部控制的核心，是银行业防范和化解风险，促进稳健发展的关键。作为 银行业经营管理的内部控制机制，必须适应市场经济发展的需要。但是， 目前我国经济体制从计划经济向市场经济过渡，还残存着计划体制下的弊 端。过去那种规模管理、外部强制仍有影响，受利益驱动，重经营轻管理，把发展业务拓展市场与加强内部控制对立起来，将内控机制与经营管理 相分离，致使银行业内控机制尚未完全建立。主要表现为：决策管理方面。银行业机构有的没有建立起科学、有效的决 策管理机制，有的虽已建立决策管理机制，但没有充分发挥其职能作用。 人事管理机制方面。人事管理机制不健全，部分银行业机构缺乏政治

4、业务 素质较高的复合人才，内部各层次人员使用中的异地交流、岗位轮换、离 职审查措施不落实。职责分离机制方面。有的银行业机构没有把业务活动 的核准、记录、经办做到相互独立，不能做到完全分离的也没有通过其他 适当的控制程序来弥补。上述问题反映出银行业内控机制严重缺乏科学性 、系统性，因此，必然对银行业活动本身风险不能进行分析和控制，不能 对人为因素导致的风险进行监督，不能确保自身发展战略和经营目标的全 面实现。其二，内控执行机制缺乏科学性，使内部控制失去了正确的方法和手段。 银行业机构内部控制建设工作刚刚起步，时间不长，目前在内控执行体系 上仍沿袭着旧体制下的一系列措施、手段和方法，与国际先进水平

5、之间存 在很大差距，与发展的金融形势不相适应，存在着很大的局限性。主要表 现为：1 会计系统方面。会计科目设置、会计行为缺乏科学化和规范化，各金融机 构使用的会计科目有所不同，开户单位的帐号编制各行一套，有的滥用会 计科目；现行联行往来存在依赖他人，自身无体系的弊端；会计分析缺乏 对由会计事项中反映的金融业务动态进行深层次的问题分析和研究。2 控制程序系统方面。一些机构人员的工作职责不明，分工不清，有的业务 主办即兼会计又兼其他部门的业务经办；一些凭证的设计不够科学，使用 不尽规范；业务的独立检查制度有待建立健全，没有对每项业务包括内控 制度执行情况进行定期的监督和评价。3 信息管理系统方面。

6、还没有充分利用现代的信息处理和通讯技术建立灵敏 的信息收集、信息反馈系统，形成科学的信息网络，不能为决策者提供科 学、可靠的分析资料；对计算机处理系统的项目立项、设计、开发、测试 维修缺乏严格的管理和监控。综上所述，主要弊端是内控执行体系缺乏科 学性，直接影响了银行业安全运行，妨碍了银行业对未来经营活动、财务 状况及经营结果作出科学的定量规划，极易造成内控程序的混乱，给业务 经营带来风险隐患。其三，内控监督机制缺乏独立性，使内部控制失去了监督和评价。内控监 督机制是内部控制的重要组成部分，行使着综合性再监督职能，具有独立 性和权威性。把银行业机构所有员工在各项业务、各个环节中的活动都置 于有效

7、的监控之下，既防患于未然，又及时纠正偏差，消除或降低风险。 但是，由于在我国经济体制转轨时期，银行业各项法律、法规以及配套措 施不健全，银行业长期接受行政指令，法律法规意识淡薄，内控监督机制 不完善，缺乏权威性和独立性，监督管理作用没有得到充分发挥，因此产 生了一些弊端，具体表现为：1 内控监督机构方面。有些银行业机构至今尚未设立内审部门和内审人员， 即使设立了内审机构，却不能直接对法人或决策管理组织负责，而受被监 督人员和部门的辖制。现有人员素质不高，没有根据业务发展的规模配备 足够的、称职的内审人员。2 监督检查方面。稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主 ，非现场稽核缺乏科学

8、的监督指标体系；手段上仍依靠手工操作，没有应 用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈，计算机在审计中没有得到 广泛应用，银行业电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥。3 评审方面。在内部控制评价方法中程度测试法和效果评估法没有得到较好 应用，不能对银行业机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离 银行业机构的营运状况孤立片面地下结论。总之，由于内控监督机制缺乏 独立性，所以，监督作用无法发挥，使自我约束、自我监控的内部控制机 制实施效果不佳，致使防范经营风险、提高经济效益的目标难以实现。二、加二、加强银强银行行业业内部控制建内部控制建设设的的对对策策（一）建立银行业内控制度体系，提

9、高参与国际竞争能力银行业内控制度体系指对经营活动中可能出现的各种风险进行预防和控制 的管理制度。具体包括业务管理制度、营运约束制度、人事管理制度等。 内控制度体系是银行业内部控制建设的基础，是一种科学的内部管理制度 ，它存在于银行业的组织结构和管理框架之中，覆盖着所有业务。建立内 控制度要符合国家经济金融方针、政策和法规，坚持自我约束、自我监控 和自我防范的原则，规范经营行为，提高经济效益为目的，使其具有运用性和可操作性。1. 建立银行业务管理制度，加强管理控制。银行业务管理制度是对整个金融 业务活动进行管理和制约的规定。业务管理制度是内部控制建设的基础， 直接关系到银行业安全性、流动性和盈利

10、性目标的实现。业务管理制度涉 及决策管理、贷款管理、会计管理、储蓄管理、资金风险管理、电子科技 管理、金融法规等。内控制度的具体形式多种多样，并因银行业机构的业 务特点而有所不同，但应体现出一些共同原则，如职责分明原则、相互制 衡原则、权责对称原则、层次管理原则。按上述原则对已有的制度进行修 改和完善，对所有开发的新业务都要制定内控制度，积极探索构建符合市 场规则要求的自我约束机制。如建立以具体风险评估和控制为核心的信贷 资金管理制度；建立科学、有效、明确各自职责和权限的决策管理制度； 建立相对独立的会计记载和核算财务管理制度；建立业务活动的核准、记 录、经办相互独立的职责分离制度。通过建立内

11、控制度实现如下目标：银 行业业务活动按国家政策谨慎开展，机构内部分工明确， 业务人员有明确的授权范围，会计体系科学健全，财会信息的记录准确及 时，能有效地保护资产、控制债务，从而提高工作效率和质量，保证财产 安全和完整。2. 建立营运约束制度，加强风险控制。营运约束制度是对银行业经营活动本 身风险的控制和管理制度。是内控制度体系的核心部分，对于防范和化解 风险起着重要作用。主要有资产负债管理、授信授权管理、岗位责任管理 等。资产负债管理制度是围绕银行业机构经营目标和方针，即盈利性、安 全性和流动性的要求而制定的管理制度。资产负债比例管理应遵循“统一 领导、分级管理、量化监控、综合考核”的原则。

12、操作中要实行双向控制 、分清职责，严格执行资本充足率的要求、存贷款余额的比例、流动性资 产与流动性负债的比例和对同一借款人贷款比例的规定。以保证资产与负 债之间期限和利率的对称实现最佳的经济效益。内部授信授权制度是一级 法人通过贷款发放全过程，对客户及经办人的控制管理。为此要重点抓好 上级对下级的贷款数量和对象的控制，银行业机构对不同层次的信贷业务 人员、管理人员发放贷款的权力控制，要将贷款的风险分析和防范贯穿于 贷款过程的始终。在执行中要坚持分级次和分段授权，制定审批程序，增 强整体控制能力，防止系统失控。岗位责任制度是银行业控制业务风险的 基础环节，建立岗位责任制度要求岗位独立、人员分工、

13、职责分明。在实 际操作中要严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人；要明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性 质、权限承担相应的工作责任。通过不同岗位、不同人员在业务活动中的 相互制约，实现防范风险、提高效率的目的。本文是我从网络搜集，版权归原来作者所有，如果遇到版全问题，请尽快 和我联系我将在第一时间内进行删除。另外如果您有其他的任何问题也可 以和我联系，我将热情为你服务到底(*)本文是我从网络搜集，版权归原 来作者所有，如果遇到版全问题，请尽快和我联系我将在第一时间内进行 删除。另外如果您有其他的任何问题也可以和我联系，我将热情为你服务 到底(*)3.

14、建立人事管理制度，加强人员控制。人事管理制度是对银行业从业人员的 选择、使用和培养的方法和措施，具体包括人员采用、职工培训、职工考 核与轮换等。人事管理制度是内控制度的重要内容，对于加强金融监控， 防范业务操作风险起着重要作用。建立完善配套的优胜劣汰用人制度。认 真执行合理有效的用工政策，打破大锅饭和终身制，在职工的聘用、晋升 、考核、培训、报酬等方面引进竞争激励机制，把思想品质好、业务技术 和工作能力强的人员选拔到要害岗位。建立职工培训教育制度。通过定期 和不定期的分层次培训，开展政治思想、职业道德、遵纪守法、清政廉洁 、专业知识等方面的教育，提高政治业务素质，增强法治观念和敬业精神 。建立

15、职工考核和岗位轮换制度。在全面考核的基础上，对要害岗位人员 进行任期和离职审计，对不称职的干部及时进行撤换，同时要在本部门各 岗位之间和部门与部门之间进行定期的干部、员工异地交流、强制休假和 岗位轮换，从而增强干部的业务技能，杜绝隐患，防范风险。（二）建立银行业内控支持体系，防范和化解金融风险随着以知识经济为特征的“新经济”时代的逐步到来，国内金融体系、规则 、制度及运行环境必将发生本质性的变化，而对不断演进的经济金融形势 ，我国银行业必须建立一套科学的内控支持体系，以构建一个面向市场， 符合现代银行业发展趋向的内部控制系统，从根本上提高内控能力、发展 能力和竞争能力。内控支持体系是指银行业机

16、构在全面实施内控制度体系 过程中所采取的措施、手段和方法。具体包涵预警监测系统、信息管理系 统、内控评价系统等。内控支持系统并不是表现为独立存在的某项具体管 理制度，而是全面实施内控制度的载体，确保银行业各个业务过程和操作环节得到全面控制和相互制约，实现内部控制的有效性。具体表现在以下 几点：1. 建立预警监测系统，提高内部控制的工作质量。此系统是银行业机构在经 营管理中全面实施内部控制的一个重要手段，是支持体系的重要组成部分 。通过科学的指标、测算判断和现代传导系统，对银行业主体运行质量和 安全状态及时发出预警信号，为决策者提供依据。设计科学的风险预警指 标。要紧密围绕资金运行过程中偿还和增值特性所涉及的风险因素设置， 所选择的指标要坚持以国家有关金融法规为依据，结合本单位的金融风险 实际，参照国际惯例的原则，对不同类型的金融机构应采用不同的指标体 系。如资金流动比率、净拆借资金比率、加权不良贷款率、核心资本充足 率、资产收益率、内部控制完善与执行情况以及单个金融机构风险预测、 地区性金融风险预测、系统性金融风险预测、道德风险预测等。建立预警 处理中心