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1、1 2009 级学生毕业论文姓名学号：系别：专业：题目：浅谈应收账款的分析与管理完成日期：指导老师：2 目录摘 要 . 3 一、应收账款形成的根本原因 . 4 （一）市场竞争激烈 . 4 （二）企业自身问题 . 4 （三）售前资信评估薄弱，缺乏规范程序 . 5 （四）销售和收款的时间差 . 5 二、应收账款中存在的问题 . 5 （一）应收账款长期挂账。 . 5 (二) 利用应收账款，私设小金库。 . 6 （三）虚列应收账款，虚增销售收入。 . 6 三、应收账款管理方法 . 6 （一）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。. 6 （二）建立客户动态资源管理系统。 . 7 （三）监控赊销的发生收
2、账逾期风险预警等各个环节。. 7（四）梳理修正应收账款政策/销售政策，加强制度执行力。. 8 参考文献 . 9 3 摘 要：随着经济的不断发展， 企业的安全持续发展显得尤为重要。在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。 文章将剖析一些案例并从应收账款的形成根本原因、存在的问题以及应收账款的管理办法等方面对应收账款加以阐述。关键词：竞争资信管理4 浅谈应收账款分析与管理一、应收账款形成的根本原因应收账款账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而
3、未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。作为企业资金管理的一项重要内容， 应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。 造成企业应收账款居高不下的原因可以从以下几个方面来归纳。（一）市场竞争激烈由于市场竞争的激烈， 企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率， 而很多企业又故意拖欠账款， 市场信用体制又不健全。 相同条件下， 赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要， 企业不得不以赊销
4、或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。（二）企业自身问题由于企业自身的问题。 从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理， 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。5 （三）售前资信评估薄弱，缺乏规范程序信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。（四）销售和收款的时间差销售和收款的时间差。商品成交的时间和
5、收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。 就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。二、应收账款中存在的问题（一）应收账款长期挂账。企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回， 但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财务人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。例如某企业销售人员得知某购货单位拟购买 100 万的化肥，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间， 销售人员与财务人员共谋后， 决定向购货单位索取5
6、 万元使用费而延长收款，遂造成应收账款长期挂账，而5 万元落入私人腰包。6 (二) 利用应收账款，私设小金库。根据国家有关规定， 企业间可以互相拆借资金， 但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”例如企业将收回的本金，直接转借其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”，当企业收到外单位欠款时，不汇银行日记账，同时签发相同金额的转账支票， 有偿转借给另一个单位， 并合并业务记作借：应收账款 -乙贷：应收账款 -甲收取利息不记入收入，转入“小金库”；（三）虚列应收账款，虚增销售收入。企业为了体现经营业绩， 或为了完成承包任务， 就会利用年底结账时， 人为地虚列销售收入，挂往来账，虚增
7、利润。待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账 冲掉等；三、应收账款管理方法应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销， 加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、 财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析， 并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、 出售债权的可能， 争取及时收回债权。 应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。（一）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管
8、理。7 传统的企业组织结构， 一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作， 须特定的部门或组织才能完成。 企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、 分析和专业化的管理和控制， 因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。 在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。 两种方式各有利弊， 适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。（二）建立客户动态资源管理系统。专门的
9、信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。 动态监督客户尤其是核心客户， 了解客户的资信情况， 给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理， 这就是客户的动态资源管理。 如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。 调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、 客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。 调查的内容主要有： 客户的品质、能力、资本和抵押，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。（三）监控赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。8 财务部门应定期对应
10、收账款的回收情况、账龄等情况进行分析， 而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、 当前赊销策略。（四）梳理修正应收账款政策/销售政策，加强制度执行力。加大应收账款回收相关指标的考核力度；做好售前客户调研， 选择符合要求的客户；认真制定并执行销售合同；采取法律、债务重组、外包等多种手段处理存量应收账款9 参考文献：【1】 林钧跃，企业赊销与信用管理。北
11、京：中国经济出版社1999 【2】 张云起，营销风险预警与防范。北京：商务印书馆2001 【3】 方斌，加强企业信用管理的若干建议财务与会计2002（1）经济师 孙国芳【4】张海加强应收账款管理提高企业经济效益中国总会计师2009 年【5】韩建国完善信用管理机制强化应收账款管理中国总会计师2008 年【6】刘慧立浅谈应收账款的管理期刊论文 -中国科技财富 2010(14) 【7】郝爱文应收账款管理探讨期刊论文 -科技信息（学术版） 2007(29) 【8】赵秀茹浅谈企业应收账款的管理期刊论文 -内蒙古科技与经济2005(4) 【9】章振东加强企业应收账款管理之我见期刊论文 -湖南财经高等专科学校学报 2005(6) 10 致谢本论文是在指导老师的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风和朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。 本论文从选题到完成， 每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！11
