建设单位会计课件

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1、1建设单位会计建设单位会计学习提纲学习提纲内容目录 一、总论 二、基本建设资金来源的核算 三、应付职工薪酬和固定资产的核算 四、基本建设投资的核算 五、交付使用资产和基本建设资金的核算 六、基建收入、基建包干结余、留成收入和其他基建业务的核算 七、会计报表 八、政府会计改革2一、总论一、总论 （一）基本建设概况 1、投资、固定资产再生产与基本建设 （1）投资：是一定投资主体为了获取预期的收益或特定目的，投入资金或其他经济 资源，用以不断转化为实物资产、智力资产或金融资产的经济活动。 实物资产投资包括：固定资产投资（基本建设投资、更新改造投资、房地产开发投资 和其他固定资产投资） 、流动资产投资

2、（占用在生产过程中、流通过程中的周转资金投资） 。智力投资：用于教育、文化、卫生和健康投资；知识产权投资；市场资产；基础结构 资产如企业文化、管理销售队伍的方法等。 金融资产投资：股票、债券、基金、衍生金融资产等。 （2）固定资产再生产：简单再生产与扩大再生产 （3）基本建设：利用国家预算内的基建拨款、自筹资金、国内外基本建设贷款以及 其他专项资金进行的，以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、扩建工程，属于 基本建设。 （二）基本建设分类 1、按建设项目性质分：新建项目、改建项目、扩建项目、恢复项目 2、按投资额构成分：建筑工程投资、设备安装工程投资、设备工具器具投资、其他 基本建设投资

3、（如：新建单位办公用家具购置费等） 3、按不同产业的投资活动分：公益性项目投资、基础性项目投资、竞争性项目投资 4、按经营目标分：经营性项目、非经营性项目、政策性项目 （三）基本建设程序 1、项目建议书：必要性及依据；产品方案、资源情况、投资估算、经济效果及社会 效益初估估计。 2、可行性研究：背景、必要性、产品需求规模、拟建规模、资源材料能源需求、建 设基本条件（地理位置、气象、水文、地质、地形、社会经济状况、交通运输、水、电、 气现状及趋势；设计方案；环境保护；施工进度建议；投资估算及资金筹措；投资效果评 估） 3、基本建设设计 4、基本建设计划 5、设备订货和施工准备 6、施工建设 （1

4、）出包方式：采用招标承包制，招标、投标与中标；签订施工合同；进行建筑施 工 （2）自营方式：建设单位自行组织施工力量 （3）统建方式：统一规划、统一设计、统一建设，适用于住宅、中小学、商业网点 等。 （4）共建方式：多方出资，联合兴建；如：铁路专用线 7、生产准备：招收和培训生产人员；落实原材料、燃料、动力、运输等条件；组织 工具、器具、备件的生产和购置；组建生产指挥机构等。 8、竣工验收，交付使用：工程交工验收，移交生产单位使用，编制竣工决算，处理 剩余物资和资金。 （四）设计概算和施工图预算 1、设计概算：单位工程概算：建筑工程概算、设备及其安装工程概算；其他工程和3费用概算；综合概算；总

5、概算 2、施工图预算：直接费用（人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费用） ；间 接费用（施工管理费、其他间接费用） ；计划利润；税金 （五）基本建设单位会计 1、建设单位的资金来源： （1）基本建设拨款：预算内拨款（用资金划拨方式拨入款项，包括基本建设基金拨 款、本年度预算拨款、下年度预算拨款、本年基建维护费拨款；用资金转账方式拨入的预 算拨款，包括进口设备转账拨款和器材转账拨款） ；预算外拨款：自筹资金拨款、财政贴息 资金拨款等。 （2）基本建设借款：中长期基建投资借款和临时周转性借款；包括：拨改贷投资借 款、国家开发银行投资借款、国家专业投资公司委托借款、部门统借基建资金借款、建设

6、银行投资借款等 （3）基本建设项目资本：国家专业投资公司、其他部门、单位以参股、控股等投资 形式直接投资建设单位的基本建设资金。 （4）企业债券资金 （5）结算中形成的资金：应付器材款、应付工程款、应付工资、应付有偿调入器材 及工程款、其他应付款等。 （6）留成收入：建设单位按规定从实现的基建收入和基建包干节余中提取的留归建 设单位使用的各种留成收入。 （7）上级拨入资金：建设单位收到投资单位（主管部门或企业）拨入的以及从其他 渠道取得的供组织和管理基建活动的资金。 2、建设单位会计的内容 （1）建设单位会计是反映、核算和管理基本建设投资过程的一种专业会计。 （2）基本建设投资过程包括投资取得

7、、投资使用和投资完成及转销三个阶段。 （3）留成收入和上级拨入资金及其使用 3、建设单位资金运动的特点： （1）建设单位资金运动具有时间性和暂时性 （2）基本建设工程具有用途单一和地点固定的特点，只能单件生产 （3）建设单位资金运动的显著特点是周期较长 （4）建设领域内的基建资金只起垫资作用，不起增值作用。 4、建设单位会计的任务 （1）贯彻有关方针、政策，遵守基建财务制度 （2）做好建设资金的核算工作 （3）开展基建投资使用效果分析，考核基建财务计划和概预算执行情况 （4）合理使用建设资金，降低建设成本，提高基建投资效益 （5）反映和监督基建物资管理和使用情况，保证财产物资的安全完整 二、基

8、本建设资金来源的核算二、基本建设资金来源的核算 （一）预算内基本建设拨款的核算 1、预算内拨款的资金来源 （1）用资金划拨方式拨入的预算内拨款 本年度预算拨款：从本年度地方预算中用资金划拨方式拨入的用于完成本年度基 本建设计划各项支出的基本建设资金。 基建基金拨款：中央各主管部门负债安排和直接管理的非经营建设项目所需的基 本建设资金。仅限于中央级非经营性的投资项目。4预收下年度预算拨款：采用资产划拨方式从地方财政预算拨款中在本年度提前预 拨给建设单位，用于完成下年度投资中需要在本年度提前安排的各项支出的基本建设资金。本年基建维护费拨款：用于停、缓建项目的维护费拨款。 （2）用资金转账方式拨入的

9、预算内拨款：进口设备转账拨款、器材转账拨款 2、基本建设预算拨款资金管理方式的沿革 （1）限额管理方式：1994 年前 （2）资金转账管理方式：本年进口设备转账拨款、本年器材转账拨款 （3）资金划拨管理方式：1998 年 1 月 1 日起，是一种国库分散支付方式 （4）国库集中支付管理方式：2001 年起，实行财政国库集中支付，通过国库单一账 户体系存储、支付和清算。 （5）2011 年起，不再设置“预算外资金”户，全部纳入部门预算。 3、预算内拨款的核算 （1）建设单位收到地方财政拨入本年预算拨款：DR:银行存款预算拨款户CR:基建拨款本年预算拨款 （2）建设单位收到上级通知，由于计划调整，

10、退回地方财政拨入本年预算拨款：账务处理同上，红字 （3）建设单位从预算拨款户支付购买设备款：DR:器材采购设备采购CR:银行存款预算拨款户 （4）建设单位从拨款户支付施工企业备料款：DR:预付备料款CR:银行存款预算拨款户 （5）建设单位从建行基建拨款户汇拨异地零星工程用款、采购器材用款，在外地银 行开立基建资金户和采购资金户：DR:银行存款基建资金户采购资金户CR:银行存款预算拨款户 （6）异地工程报销从基建资金户支用的建设单位各项管理费：DR:待摊支出建设单位管理费CR:银行存款基建资金户 （7）从外地采购资金户中，支付材料款DR:器材采购材料采购CR:银行存款采购资金户 （8）下年初建立

11、新账时：DR:基建拨款本年预算拨款CR:基建拨款以前年度拨款（预算拨款） （9）建设单位收到主管部门拨入下年度预算拨款：DR:银行存款预收户拨款CR:基建拨款预收下年度预算拨款 （10）根据委托授课结算凭证，用下年度预算拨款户支付某单位材料款：DR:器材采购材料采购CR:银行存款预算拨款户5（11）下年初建立新账时：DR:基建拨款预收下年度预算拨款CR:基建拨款本年预算拨款 （12）某中央级非经营性建设单位收到上级主管部门拨入的基本建设基金拨款：DR:银行存款基建基金户CR:基建拨款本年基建基金拨款 （13）用基建基金拨款户中支付承包单位工程款：DR:应付工程款CR:银行存款基建基金户 （14

12、）下年初建立新账时：DR:基建拨款本年基建基金拨款CR:基建拨款以前年度拨款（预算拨款） （15）建设单位收到本年内由主管部门以转账方式拨入的进口成套设备款及相关费用：DR:器材采购进口设备待摊投资其他待摊投资等CR:基建拨款本年进口设备转账拨款 （16）建设单位收到从财政拨入用于停、缓建项目维护费的拨款：DR:银行存款维护费资金户CR:基建拨款本年基建维护费拨款 （二）预算外基本建设拨款的核算 1、预算外拨款的资金来源：自筹资金拨款、专项拨款、其他拨款 2、预算外拨款的核算： （1）建设单位收到地方财政拨入、上级主管部门拨入并预存建设银行的自筹资金：DR:银行存款待转自筹资金户CR:基建拨款

13、待转自筹资金拨款 （2）下年年初建立新账时：DR:银行存款自筹资金户CR:银行存款待转自筹资金户同时：DR:基建拨款待转自筹资金拨款CR:基建拨款本年自筹资金拨款 （3）建设单位用自筹资金支付建筑公司应付工程款：DR:应付工程款建筑公司CR:银行存款自筹资金户 （4）建设单位用自筹资金建设的项目完成，向原拨出单位退回多余的自筹资金：DR:银行存款自筹资金户 a（红字）CR:基建拨款本年自筹资金拨款 a （红字） （5）从自筹资金户支付勘察设计费：DR:待摊投资勘察设计费CR:银行存款自筹资金户 （6）自筹资金存款利息收入：冲减工程成本DR: 银行存款自筹资金户CR: 待摊支出存款利息 （7）建

14、设单位收到其他单位无偿移交本单位继续施工的未完工程投资：6DR:建筑安装工程投资建筑工程投资CR:基建拨款本年其他拨款 （8）建设单位收到其他单位无偿捐赠基建资金：DR:银行存款其他资金户CR:基建拨款本年其他拨款 （9）建设单位处理积压多余物资收回现金：DR:银行存款清理资金户CR:库存设备/库存材料/其他应收款等 （10）工程竣工清理物资和往来账款，清理所得结余资金，用于归还基建借款：DR:基建投资借款CR:银行存款清理资金户清理所得结余资金，上缴同级财政部门、上缴主管部门、转作建设单位留成收 入等DR:基建拨款本年交回结余资金CR:其他应交款财政部门主管部门留成收入 （11）建设单位收到

15、财政拨入的贴息资金：DR:银行存款贴息资金户CR:基建拨款本年财政贴息资金拨款 （12）用基建投资借款兴建的某项目竣工，交付使用：DR:交付使用资产CR:建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资同时：DR:应收生产单位投资借款CR:待冲基建支出 （13）用财政拨入的贴息资金归还基建投资借款：DR:基建投资借款CR:银行存款贴息资金户 （三）项目资本和上级拨入资金的核算 1、项目资本的核算： （1）项目资本：是指投资单位采用参股等投资形式直接投资给建设单位的基本建设 资金。主要包括：国家开发投资公司投入资本、其他单位投入资本 （2）项目资本的核算建设单位收到国家开发投资公司投入的参股资金款：DR

16、:银行存款CR:项目资本国家开发投资公司项目资本公积资本溢价 2、上级拨入资金的核算 （1）上级拨入资金，是指投资单位无偿拨入的供非生产性项目的建设单位组织和管理 基本建设活动所使用的资金。7（2）上级拨入资金的核算建设单位收到上级主管部门拨入的供组织和管理基本建设项目活动使用的电脑、打 印机等DR:固定资产CR:上级拨入资金 （四）资本建设投资借款的核算 1、投资借款的资金来源：“拨改贷”投资借款、国家开发银行投资借款、国家专业 投资公司委托借款、部门统借基建资金借款、特种拨改贷投资借款、建设银行投资借款等 2、基本建设投资借款的程序和做法 3、基建投资借款的核算 （1）用“拨改贷”投资借款购买不需要安装的设备、预付施工企业备料款等：DR:器材采购设备预付备料款CR:基建投资借款“拨改贷”投资借款 （2）不需要安装设备验收入库：DR:设备投资库存不需安装设备CR:器材采购设备 （3）将不需要安装设备交生产单位使