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1、加强预算动态管理，加强预算动态管理， 强化预算对企业目标实现的控制作用强化预算对企业目标实现的控制作用 南车戚墅堰机车有限公司 朱培德 预算动态管理是预算管理的更深层次管理，是企业实施即时管控、实现经营目标的有效工具之一。本文将以笔者供职的公司为例，就公司推进以目标为导向的预算管理工作，引入滚动预算方法，加强预算动态管理的一些做法和想法作一简单的归纳总结， 以期与同行同道们相互交流，达到共同提高，共同进步之目的。 一、以目标为导向，积极推进预算管理一、以目标为导向，积极推进预算管理 作为大型国有企业，公司近三年来营业及资产规模迅速扩大，对企业管理工作提出了新的挑战。 规模的扩大不仅仅是表示在数
2、字上的变化，还对管理提出了新的要求，必须通过企业有效地管理去予以组织，使之适应所处的新的形势，预算管理的目标管控在其中就起着重要的作用。 预算管理是一项综合性很强的工作， 在企业的实际操作中涉及企业管理的方方面面，涉及管理环节及流程中的各相关职能部门。公司根据年度确定的经营目标，把收入及成本费用进行分解，优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面部门及员工的积极性，有针对性的开展管理工作。在制定预算时，充分考虑资产规模与营业规模的匹配，确保可变成本费用的发生与企业生产经营规模相适应，多方考虑，最大化企业的运行效益。预算管理是一项前瞻性工作，不进行事前的预算控制，就可能会发生钱不够用或者事情不
3、能办好的状况，这对于企业的发展都是有负作用的。公司根据经营目标，积极做好预算管理方面的配套工作，以收入为切入口，对成本费用下达控制指标，按照部门职能落实归口控制的各项细分的成本费用项目， 在实施预算管理过程中，尤其注重对大额项目、变动制造成本的控制。 通过历年来的实践表明， 公司预算管理工作很好地满足了公司财务管理需要，在事前预测，事中控制与预警等方面发挥了重要作用，确保了公司经营目标圆满完成。 二、统筹规划，构筑完整的预算管理体系和流程二、统筹规划，构筑完整的预算管理体系和流程 要有效实施预算管理，必须有体系及流程予以保障，这又需要企业有效组织，进行统筹规划。 （一）理顺预算层级，实现业务范
4、围的预算全覆盖。公司已初步建立各项预算指标都有部门负责的预算管理体系。 公司实行预算逐级编报并最终形成公司级的汇总预算：预算由三级构成，第一级为基础预算，第二级为各职能部门、生产单位的专业预算，第三级为公司预算。基础预算是编制其它预算的基础，基础预算主要由企业产销存以及人工、投资方面的业务预算。专业预算是职能部门和生产单位为管理和组织本部门归口业务而发生费用所编制的预算。 公司预算是汇总各基础预算、专业预算后编制的综合预算，公司预算由财务部汇总经综合平衡进行编制。 （二）统筹规划，逐步规范和完善管理流程。公司预算管理委员会根据公司经营目标统筹规划，各部门通力合作，通过年度预算和月度滚动预算相结
5、合，形成了较为完善的预算管理体系，很好的把公司目标和生产经营活动结合起来，形成以效益为导向的定期决策机制，为企业发展提供强劲动力。 同时根据不算变化的企业经营形势以及内外部管理变化，对预算的管理流程进行制度规范与充实完善。 开始1.业务信息收集（3）投资预算2.月度滚动预算 2.企业年度预算4.预算执行情况5.关键节点、收入成 本费用指标7.预算执行考核建议8.决策层同意？ 9.预算执行偏离的整改结束10.预算指标完成情况考核是6.同意是（1）销售预算（2）生产预算（4）资金预算（5）其他业务预算年度内月度最新数据输入三、引入滚动预算，注重过程管控，强化预算动态管理三、引入滚动预算，注重过程管
6、控，强化预算动态管理 预算管理从预算着手，重在管理，没有过程管控的预算就不能有效推进企业目标。在多年来的实践中，我们引入滚动预算并逐步扩大覆盖范围。通过年度预算和月度滚动预算结合，注重与实际业务层面的结合，确保目标有效推进，更快捷的实施动态管理。滚动预算以年度预算目标为基准（非向后永续滚动 12 月，预算期与会计期脱离的滚动预算，为与年度预算保持一致，锁定会计年度期初期末 12 月，不按月往后顺延，会计期过往数据以实际列示） ，根据每月实际生产经营情况修正实际过往月份数据， 同时对剩余月份根据掌握情况对收入、成本费用、资金等进行滚动预测并对执行情况进行分析考核。必要时对年度预算进行调整，使预算
7、更具有指导性。 （一）加强预算对成本费用的管控，实现管理及时有效传导。公司在实施预算管理时， 通过成本费用项目的分解并量化为具体可操作的指标，比如：总成本降低率、主产品目标成本、管理费用指标、制造费用指标等，把这些指标落实到具体的归口管理部门。在成本费用管控过程中，预算人员及时了解公司生产经营情况，在进行日常成本费用管理及控制的同时，注重开展一些前瞻性较强的工作，比如定期总结分析并采取相应管理对策， 对成本费用的动态信息应该及时获取并进行反馈，同时修正当期与下期的滚动预算中成本费用预算数，保证滚动预算的及时性及相对准确性，使预算合理，使成本费用指标在既有目标导向作用的同时更能作用于日常管理。
8、公司管理层和经营层通过滚动预算反映的情况及时动态的把握企业生产经营状况， 开展有效的管理工作，最终实现对成本费用的管控，确保目标完成。 （二） 精细化资金预算， 提前筹划， 最大限度节约企业资金成本。公司在年度预算时，对全年资金状况进行预测编制年度的资金预算，具体为由营销部门在销售预算的基础上预计可回笼货款情况编制货款回笼预算；采购、基建设备部门对预算期内物资、设备采购和基建资金需求额编制采购预算、存货资金预算；财务部根据货币资金收支和对外融资情况，综合平衡后汇总编制货币资金收支预算。同时与滚动预算同步，按月编制滚动资金预算，对一年内长短期资金进行滚动测算。 为实现资金的动态管理、 及时发现并
9、采取措施， 编制资金周报，初步形成了年、月、周的资金预算节点控制模式，对资金实施精细化管理。通过资金预算管理，有效降低企业运营的资金成本。 （三）做好预算执行的分析与考核，让预算落到实处。预算执行的分析考核是实施预算闭环管理的最后一道必要环节， 也是实现企业管理工作目标、检验预算实施工作效果好坏的有力工具。要做好预算执行情况的分析工作， 对于滚动预算涉及的关键节点及收入成本费用指标以及期间事项，在预算执行中要定期进行分析，总结经验，查找原因，为后期滚动预算编报提供参考及借鉴依据，必要时还必须制定相应的规章制度予以规范。预算必须具有严肃性，对于没有达到预算目标的应按照事前约定的办法对责任部门和责
10、任人实行可量化的刚性考核，以保证预算在执行过程中出现的奖罚不明、执行不力以及两张皮的情况。 公司在实施预算管理过程中，根据年度预算及滚动预算，结合公司历史水平， 下达公司职能部门和生产单位归口控制产品成本及费用控制指标，按季纳入部门经济责任制考核与生产单位工效挂钩考核，通过考核，确保预算执行，很好地把企业经营目标和日常生产管理活动结合起来。 四、建立高效的预算管理模式四、建立高效的预算管理模式 通过多年来的实践表明， 预算管理对于提升企业管控能力以及企业目标实现至关重要， 预算已成为联接企业战略目标和日常经营管理的一个有效工具。公司将在前期基础上，进一步深化预算管理应用。 （一）稳步推进企业全
11、面预算管理。全面预算管理通过预算对企业整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评， 是企业科学运用资金、 提高经济效益、 加强企业管理的有效途径。全面预算管理是企业治理的一项重要制度安排和途径， 对建立现代企业制度、提高管理水平、增强市场竞争力有着十分重要的意义。下一步将根据公司实际情况稳步推进全面预算管理工作。 树立全面预算管理理念，坚持价值引导和价值导向，完善公司的全面预算管理体系。通过全面预算管理推进，把预算管理工作与具体业务紧密结合，把企业的资源配置、成本费用控制与日常工作有机联系起来。 （二）提高预算管理信息化水平。根据公司实际情况，引入符合公司管理现状并能提升管理
12、水平的预算管理软件， 构建覆盖企业全面预算管理系统。在公司实践中，随着预算管理的深入推进，预算涉及的数据以及信息实时传递面临瓶颈，通过信息化，借助于管理软件，利用其数据存储以及及时调用、信息传递、实时反映等功能，可以大大减少业务人员数据处理工作量，更多从管理角度开展工作。预算信息化对于企业提升预算动态管理水平是一个最佳的平台与载体， 为企业的预算管理工作提供可靠保障。 五、企业预算管理应注意的几个问题五、企业预算管理应注意的几个问题 常态化的预算管理控制工作对于企业的良性发展作用明显， 及时发现潜在的问题并能提前采取有针对性的措施， 使企业管理能有效规避低效运转。在企业实施预算管理中，应注意以
13、下几个问题（不一定全面，仅作抛砖引玉） 。 （一） 部门之间的沟通与信息传递以及归口部门对成本费用的控制意愿是预算管理能否有效成功实施的关键。 预算不可能在一个部门完成，预算管理的负责部门应该统筹预算数据并综合平衡，做好企业内部各部门之间的沟通，对于关键项目、最终发生影响较大的项目，要予以充分论证，一旦实行，具体控制与执行部门就要按照预算的成本费用进行控制。 （二） 与预算衔接的内部成本费用指标要优于年度预算中的汇总数。由于管控水平、动力以及不可预测事项等因素影响，年度预算不可能绝对准确， 具体执行中成本费用的实际发生会存在不同程度的偏差。因此在下达内部的成本费用指标时一定要留出一定空间，具体
14、空间大小，应综合考虑以前年度或者预测年度的面临的形势等方面，这样最终实际发生的成本费用不超预算。 （三）企业要建立抑制成本费用发生驱动的机制。成本控制大好坏决定预算能否最终完成，成本的高低决定企业的效益，但是在市场经济中，钱多好办事，具体执行部门由于角度不同会不同程度存在成本费用驱动， 在项目细分中会不进行成本控制最终导致总体成本失控的状况。要树立有多少钱就按多少钱把事情办好的原则，避免出现对功能性没有影响、 “锦上添花”式的无效益成本，这方面可根据企业实际情况采取相应的奖惩措施，建立抑制成本费用发生驱动的机制。 以上预算管理中应注意的问题， 具体经营环境不同还会存在其他和有个性的但是对于特定企业却是迫切的问题，需要在实践中解决。 六、结束语六、结束语 随着市场化的进一步深化，企业竞争日趋激烈，传统的以生产为导向的企业管理机制转向以效益为导向。凡事预则立，加强预算动态管理，强化预算对企业目标实现的控制，才能使企业财务管理工作更能有的放矢，更能做好事中反馈与控制，有针对性的采取管理措施，为企业效益提升和战略目标推进保驾护航。 (特别声明：转载请联系本人！联系地址：江苏常州延陵东路 358号南车戚墅堰机车有限公司财务部； 联系电话： 。 )
