美国销售税概览

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1、美国销售税美国销售税与居民生活息息相关 2003-8-1 去年 8 月底，我被公派到美国旧金山金门大学留学，学习税法专业。抵达旧金山的第一天， 我便到超市买面包、牛奶和锅碗瓢盆。在收银员递来收据时，我发现总价款不是自己盘算好的 40.6 美元，而是 44.05 美元。仔细查看收据，发现面包、牛奶等项目后面只列着价格，而锅、 碗等项目后面却有两行数字，一行是价格，另一行是税。留学旧金山的第一次消费，我便为美国 贡献了 3.45 美元税金。后来，我在一家商店买了一台笔记本电脑，又缴了 130 多美元销售税。有同学告诉我可以退 税，我便找到商店，但商店经理告诉我，因为加州政府财政困难，已经不再办理退

2、税了，就算是 外国游客购物也不能退税。目前，美国 45 个州和哥伦比亚特区都征收销售税，而市、县等地方政府也在州销售税的基 础上加征一定的比率。各州和地方的销售税税率不一，估计全美国有 45000 多种税率。加州的销 售税归州政府公平与发展局管理，由零售商代征代缴，最终由消费者负担。加州的州销售税税率 为 6，而在旧金山县购物所承担的销售税税率则为 8.5，其中有 6的州销售税，1的市销 售税，0.25旧金山县销售税，另外加征 1用于公共交通，0.25用于学校教育。在旧金山，除食品等一些免税项目外，购物和消费都要缴销售税。到饭馆吃饭，到理发店理 发，到律师公司咨询，乘车、船或飞机出外旅行，都要

3、缴销售税。即使是在税率较低的其他州购 物，如果回到加州来消费，也必须缴纳使用税，即按照加州与购物州的税率补缴税款差额。如此 种种，让人感觉到，销售税与生活真是息息相关。偶尔也有例外。在旧金山，有人在自家车库摆摊，出售一些旧东西，这就是 garagesale.在 这里买东西，政府是不收销售税的。另外，政府部门、慈善团体、非盈利教育机构等购物，免销 售税。去年，我所在的金门大学购买自用的桌椅、计算机等设备，免缴销售税。但要是若干年后， 金门大学出售这些设备，就必须补缴销售税。美国美国的物价和收入 原创 2006-11-30 02:26:21 发表者: 8000miles 前两天开列了法国的物价和收

4、入，我呼应一下，列一下美国美国的。大家知道，比较价格不会做到完全 的一物比一物，所以仅供参考。我住的地方属于美国美国大城市里生活费用比较低的，尤其是房屋价格。 副食品价格以我最近购物发票为根据，估计这项各地不会差太多。各位算术高手，给查查各种货币 和计量单位折合得对吗。国内平信邮资：0.39 美元/封 固定电话之间的通话：25 美元包月，随便打固定电话与手机之间的通话：固定电话月费外免费，手机晚 7 点到早 7 点 和周末节假日免费ADSL 高速上网费/每月无限制: $24 含税 电影票：8.5 美元/ 张 白天 6.5 美元 /张，进去可 以一天不出来 普通门诊：10 美元自付部分，这个跟每

5、个人的保险有关，情况差异颇大5 岁以下孩子的托儿所(早 7 点 到 晚 6 点) /每孩儿/每周：$150 ，包一顿饭美元/磅欧元/公斤人民币/斤 红白无籽葡萄（提子）$0.99 1.68￥8.62 大香蕉$0.45 0.76￥3.92 西红柿$0.79 1.34￥6.88 猪肉西排$2.99 5.07￥26.04 西兰花冠$0.79 1.34￥6.88 猪肉绞馅$1.99 3.37￥17.33 柿子椒（绿)$0.79 1.34￥6.88 猪肉里脊$2.99 5.07￥26.04 牛肉里脊$4.39 7.44￥38.23 活海螃蟹$1.49 2.53￥12.98 活龙虾$7.99 13.55￥

6、69.58 去头海水虾 每磅 25 只的$6.99 11.85￥60.87 去头海水虾 每磅 40 只的$4.49 7.61￥39.10 美国美国国光苹果$0.99 1.68￥8.62 美国美国产东北大米 20 磅 8 美元$0.40 0.68￥3.48 鸡大腿$0.70 1.19￥6.10 收拾好的整鸡$0.45 0.76￥3.92美元/加仑欧元/公升人民币/公升 100% 新鲜橙汁$4.00 0.81￥8.35 100% 纯葡萄汁$5.75 1.17￥12.00 全脂维生素 D 牛奶$3.89 0.79￥8.12 标准无铅汽油标准无铅汽油$2.05$2.05 0.420.42￥4.28放养

7、棕色鸡蛋（大）$1.60 / 12 个 圈养白色鸡蛋（大）$1.49/ 18 个美元/平方英尺 欧元/ 平米人民币/ 平米 休斯敦独立房屋 * 请见注解$60.00$60.00 496.28￥5,096.77要说收入，出入可就大了，行业，地区都不同，给点标准数据吧。2004 年，美国美国大学毕业生平均 年收入是 51，554 美元，高中毕业生就业的平均年收入是 28，645 美元，而高中未完成的就业者平 均为 19，169 美元。 而具有硕士以上学位的是 78，093 美元。2004 年美国美国平均家庭收入为 44,389 美元，和 2003 年的数字相比没有变化。其中黑人家庭的平均 收入最低

8、，只有 30,134 美元；而亚裔家庭的平均收入则是最高的，达到了 57,518 美元。非西班牙 裔白人和西班牙裔的家庭平均收入分别为 48,977 美元和 34,241 美元。如果您认为上面所列的食品价格较比收入很低，感觉是对的，所以美国美国这么多胖子。但是，欧洲的 朋友，注意，美国美国的大学学费是年年攀升，家长要存出一笔钱来。注解：一平方英尺= 0.093 平方米 一加仑=3.785 公升一欧元=1.3 美元 =10.27 人民币元 一公斤=2 市斤 =2.2 英磅美国美国的房屋面积（Residential Square Footage）只算真正的使用面积，不算墙皮，阁楼，楼梯， 阳台，车

9、库。独立房屋都带大小不同的前后草坪，草坪的面积影响整个房子的价格。另外，休斯敦 房价是全美大城市里最低的，不可用来推测比较加州和美东北部分地区的价格。另外，另外，美国美国买东西有买东西有销售税销售税，德州，德州 8.25%8.25%，食品和药品免，食品和药品免。房屋土地是私产，但是每年 要交财产税，土地赢利苛以收入税，反正光税就够另写一篇的。美国税制概览美国税制概览2007 年 06 月 02 日美国现行税制中的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、环境税、奢侈品消费税等。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、

10、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。（一）主要税种概况1公司所得税（1）纳税人居民公司和非居民公司。在美国境内或者根据美国法律组成或者创建的公司是美国国内公司。美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。在美国境内从事贸易或者经营的外国公司是美国的居民外国公司。（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。表表 1 1 美国美国 20062006 年年联邦公司所得税税率表年年联邦公司所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）12345678不超过 50000

11、美元的部分超过 50000 美元至 75000 美元的部分超过 75000 美元至 100000 美元的部分超过 100000 美元至 335000 美元的部分超过 335000 美元至 10000000 美元的部分超过 10000000 美元至 15000000 美元的部分超过 15000000 美元至 18333333 美元的部分超过 18333333 美元的部分15253439343538352006 年，个人服务公司适用的公司所得税税率是 35%的比例税率。个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006 年该附加税的税率为 15%。（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司

12、所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。存货计价。存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。资本利得。出售或者交易持有时间超过 12 个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。出售或者交易持有时间不超过 12 个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。净长期资

13、本利得超过净短期资本亏损的部分被视为净资本利得。资本亏损只允许被用来冲抵资本利得。应纳税年度中资本亏损超过资本利得的部分，可以向前结转 3 年或者向后结转 5 年，用来冲抵资本利得。对于纳税人处置在贸易或者经营中使用的动产和某些非居住性不动产获得的利得，首先应该对其净利得中相当于折旧（成本回收）的那部分作为普通所得征税，然后将剩余的部分作为资本利得征税。对于处置其他贸易或者经营使用的不动产获得的利得，首先应该对数额等于所申请的折旧或者成本回收超过直线折旧额的那部分净利得作为普通所得征税，然后将剩余的部分作为资本利得征税。公司之间的股息。通常，美国公司从其他美国公司获得的股息可以扣除 70%。如

14、果获得股息分配的公司拥有分配股息的公司不低于 20%、不高于 80%的股权，那么股息扣除可以从 70%增加至 80%。通常，如果获得股息分配的公司拥有分配股息的公司 80%以上的股权，那么股息可以全部扣除。但是，美国公司从外国公司获得的股息不能扣除，极少数例外。外国所得。通常，美国公司要就其来源于全世界所得纳税，包括取得的外国分支机构所得和接受的外国股息。通过外国税收抵免的办法可以避免双重征税。另外一种避免双重征税的办法是，申请扣除在外国实际缴纳的税收。对于美国股东拥有 50%以上股权的外国子公司（即受控外国公司），美国国内收入法典F 部分规定，将对美国股东就外国子公司某些未分配的所得征税。通

15、常，F 部分规定的这些所得包括：非勤劳所得，如股息、利息、租金、特许权使用费、外国货币以及商品净利得和出售某些投资财产获得的利得；某些保险所得；航运所得；与石油有关的所得；某些关联团体的销售和服务所得。另外，受控外国公司对美国财产的投资（包括给美国股东的贷款）被视同是给美国股东的股息。在2007 年以前的纳税年度，“积极金融所得”不属于 F 部分规定的所得。来源于某些消极外国投资公司（这类公司有 75%以上的所得属于非勤劳所得，或者所持有的资产至少有 50%是用于获得非勤劳所得）的所得也要纳税。如果上述公司选择成为符合条件的选择基金（Qualified electing fund）或者有实际分

16、配额，那么现行征税制度就适用。如果上述公司没有选择成为符合条件的选择基金，但是进行了实际分配，那么，该分配额中超过前三年有关股票的分配额的平均值 125%的部分将被视为超额分配来对待。超额分配将分摊在纳税人控股期限内，按照现行的最高边际税率纳税（对推迟缴纳的税款要加收利息）。股票股息。美国公司可以把一定的普通股免税股票股息按照比例分配给所有普通股股东。如果公司给予股东选择得到现金作为股息的权利，那么无论股东得到的是现金股息还是股票股息，只要公司有足够的盈余和利润，公司分配给所有股东的股息都应该作为股息所得纳税。上述规定也有一些例外。折旧和折耗。1986 年以后投入使用的有形财产可以根据“修正后的加速成本回收制度”进行资本成本回收。通常的成本回收期限是 3 年、5 年、7 年、10 年、15 年、20 年、27.5 年以及 39 年（31.5年的期限适用于 1993 年 5 月 13 日之前投入使用的财产）。