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1、摘 要本文介绍了车队推行全面预算管理的意义，重点阐述车队如何编制预算， 并对预算后期的执行、控制、跟踪、调整进行了说明。关键词车队 全面预算管理 方法为了加强车队全面预算管理，有效地建立起管理控制体系，强化车队的过程管理，完 善车队的绩效考核制度，使整个车队的经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行， 公共交通企业必须对车队一级实施全面预算管理。一、车队推行全面预算管理的意义车队是城市公共交通企业最基层的生产单位，企业要取得利润的最大化，决胜在终端。 只有搞好车队一级的经营，车队的管理从过去传统的生产管理型转变为生产经营管理型， 才能有效地提高车队的经营利润。而车队的盈利首先从预算开始，只有
2、实施全面的预算管 理，按照企业现代化、规范化管理的要求，将车队的营业收入、成本支出、管理费用支出 等纳入严格的预算管理，才能达到对车队的整个生产成本进行全过程的控制；只有对车队 采取精细化的管理，才能减少车队在生产过程中的不必要的浪费，挖掘车队最大的潜力， 从而获取车队预期的经营目标。二、车队预算的编制1.车队预算编制的原则经营预算是企业的一项全面预算，车队的生产计划、经营计划和发展计划都是车队编 制预算的基础。企业对车队下达的年度经营目标，是预算编制的依据。经营计划和预算两 者有着密切的内在联系。其中，经营计划侧重于企业的生产经营指标，财务预算侧重于企 业的成本核算指标，车队通过全面落实预算
3、管理实现车队的经营计划目标。因此，预算编 制和计划目标的相互衔接，是保证预算科学、合理的前提。2.车队预算编制的内容（1）车队基本情况：包括营运车辆数、线路总长度、员工人数。（2）营收预算：包括营运总收入、单车营运收入、千车公里营运收入预算。（3）技术成本消耗预算：包括燃料、机油、轮胎三大主要的消耗指标。（4）维修费用预算：包括一保、二保、高保三项主要的维修费用指标。（5）经营预算：包括营运收入、成本支出、车队利润预算。（6）经营预算跟踪：包括营运收入、成本支出、车队利润的预算跟踪。3.车队编制预算的计算依据车队编制预算，可根据实际情况，采取“滚动预算方法”和“零基预算方法”相结合。 其中，营
4、收、生产成本的预算可采取“滚动预算方法” ，即以上一年度的数据为基础，分析 下一年度的市场变化，并测算通过挖掘潜力后可得的参数作为预算的依据；而费用预算可 采取“零基预算方法” ，即完全从零开始，不考虑以往年度的实际开支，把未来年度当成全 新的开始，尽量控制各项费用的支出，对于生产经营中必须要支付的费用项目作预算，对 于可支付或可不支付的项目可先作预算，并附可能发生的具体情况的详细说明。4.车队编制预算的计算方法（1）营收预算。年单车收入预算期车辆数（年单车收入根据上年度的实绩，预测预 算年度市场客观因素的变化确定） 。（2）技术成本消耗预算燃油消耗：各车型百车公里油耗定额（各车型的行驶里程1
5、00）耗燃油价格（百 车公里油耗定额根据上年度实际消耗和考虑节油后的测算数据确定，燃油价格根据燃油的 现行价格和预测燃油未来价格趋势确定） 。轮胎消耗：各车型千车公里轮胎消耗定额（各车型的行驶里程1000）机油消耗：各车型千车公里机油消耗定额（各车型的行驶里程1000）（3）维修费用预算一保、二保以各车型的材料费定额计算。高保以各车型预算期内预计发生的费用计算（不作计提，按视情修理的费用计算） 。（4）其他费用预算人工费用：工资按主管企业核定的各类人员的配员乘以工资系数计算；福利费、保险、 误餐费、降温费、行车津贴等按企业规定的定额计算。场站办公费：按主管企业核定定额计算。水电费：按主管企业核
6、定定额计算。通讯费：按主管企业核定定额计算。其他：正常的费用按主管企业核定定额计算，为了控制成本支出，预算要比上一年度 略低，特殊的费用预算单项超过 1 万元以上的附项目的可行性报告。5.车队编制预算的时间安排（1）9 月上旬主管企业确定所属各车队的车辆计划（包括更新车计划、新增车计划） 、 线路计划（包括改线计划、新开线计划） 。（2）9 月中下旬车队编制各预算表。（3）10 月上旬车队将预算报主管企业进行审核和综合平衡。（4）10 月下旬车队根据主管企业的意见修改预算。（5）11 月下旬主管企业预算小组审议，确定车队的预算编制。三、车队预算的执行与控制车队预算批准后就要严格按规定执行，今后
7、车队凡是要支出的成本费用项目（包括生 产性和非生产性的成本支出） ，都必须有预算才能开支。没有预算的项目，原则上不允许开 支，这是车队全面预算管理的基本要求。车队长必须牢牢掌握这个原则，对于日常的正常 生产费用开支要做到事前把关，事中控制，事后跟踪；对于其中个别较大的预算项目，在 执行时必须先立项，这是预算执行过程中的重要环节。因为预算是开支的上限，而不是实 际的开支数，项目有预算，只是表示该项目可以进行立项。而在立项阶段，就必须充分论 证项目的合理性和经济性。此外，对于年初没有预算而生产过程中又必须增加开支的项目， 要专门立项作追加预算，经过严格的审批程序，由主管企业预算小组研究审核，待批准
8、后 方能实施。这样，只有将车队所有的经营活动纳入预算管理和监控，才能使车队的各项成 本费用得到有效的控制。四、车队预算的跟踪与调整车队要有效地推行预算管理，就必须对预算执行情况进行跟踪，具体分为月、季、半 年和全年的跟踪。如跟踪期内预算指标偏差在正负 5的范围内为正常执行情况，对执行 偏差超过正负 5的预算，主管企业财务部要帮助车队作出差异分析，找出偏差的原因， 对预算超支的项目进行分析，制定改进措施。对特殊原因造成的偏差，要作敏感性分析， 主要是指收入的变化和油料材料价格造成的成本增加等对车队利润的影响程度分析。包括 影响的原因、影响的具体指标值、对下一阶段的影响预测等。经车队提交详细的测算分析 数据，由主管企业预算小组反复研究和审核后，年中或年末作适当的调整，以符合车队实 际生产与经营的需要。
