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1、关于企业所得税核定征收有关问题的公告关于企业所得税核定征收有关问题的公告国家税务总局公告201227 号颁布时间：2012-6-19 发文单位：国家税务总局根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知(国税发200830 号)和国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知(国税函2009377 号)的相关规定，现就企业所得税核定征收若干问题公告如下： 一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照
2、主营项目（业务）确定 适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。三、本公告自 2012 年 1 月 1 日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项，按照本公告的规定处理；已经处理的，不再调整。二 O 一二年六月十九日 关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告国家税务总局公告201219 号颁布时间：2012-5-30 发文单位：国家税务总局为贯彻落实财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227 号）的有
3、关规定，现将软件和集成电路企业认定管理的有关问题公告如下：对 2011 年 1 月 1 日后按照原认定管理办法认定的软件和集成电路企业，在财税201227 号文件所称的集成电路生产企业认定管理办法、集成电 路设计企业认定管理办法及软件企业认定管理办法公布前，凡符合财税201227 号文件规定的优惠政策适用条件的，可依照原认定管理办法申请享受 财税201227 号文件规定的减免税优惠。在集成电路生产企业认定管理办法、集成电路设计企业认定管理办法及软件企业认定管理办法公布 后，按新认定管理办法执行。对已按原认定管理办法享受优惠并进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合新认定管理办法条件的，应在履行相
4、关程序后，重新按照税法规定计算申报纳税。国家税务总局二一二年五月三十日关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会 20112011 年度公益性年度公益性捐赠税前扣除资格的通知捐赠税前扣除资格的通知财税201247 号颁布时间：2012-5-24 发文单位：财政部 国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2009124 号）精神，经财政部、国家税务总局联合审核确认，中华全国总工会和中国红十字会总会具有 201
5、1 年度公益性捐赠税前扣除资格，企业（包括企业、事业单位、 社会团体以及其他取得收入的组织）或个人 2011 年度通过中华全国总工会和中国红十字会总会进行的公益性捐赠支出，可按规定予以税前扣除。财政部 国家税务总局二一二年五月二十四日关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告的公告国家税务总局公告201218 号颁布时间：2012-5-23 发文单位：国家税务总局为推进我国资本市场改革，促进企业建立健全激励与约束机制，根据国务院证券管理委员会发布的上市公司股权激励管理办法（试行）（证监公司字2005151 号，以下简称管理
6、办法）的规定，一些在我国境内上市的居民企业（以下简称上市公司），为其职工建立了股权激励计划。根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称税法）的有关规定，现就上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理问题，公告如下：一、本公告所称股权激励，是指管理办法中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。限制性股票，是指管理办法中规定的激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。股票期权，是指管理办法中规定的上市公司按照股权激励
7、计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。二、上市公司依照管理办法要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限
8、或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不 得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数 量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。三、在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照管理办法的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。四、本公告自
9、2012 年 7 月 1 日起施行。特此公告。国家税务总局二一二年五月二十三日关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知通知财税201245 号颁布时间：2012-5-15 发文单位：财政部 国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第 512 号）的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1.非投资
10、型财产保险业务，不得超过保费收入的 0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的 0.05%.2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%.3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的 0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的 0.15%.4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的 0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的 0.05%.保险保障基金，是指按照中华人民共和国保险法和保险保障
11、基金管理办法（保监会、财政部、人民银行令2008 年第 2 号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投
12、资风险。二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的。2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的。三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。寿险责任准备金，是指保险人为尚未
13、终止的人寿保险责任提取的准备金。长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的 100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的 8%提取。已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。五、本通知
14、自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日执行。财政部 国家税务总局二一二年五月十五日关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告201215 号颁布时间：2012-4-24 发文单位：国家税务总局根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及其实施条例（以下简称实施条例）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工
15、所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得 税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险
16、代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据中华人民共
