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1、Institute of Certified Management Accountants 注册管理会计师协会注册管理会计师协会 Page 1 Copyright 2010 Institute of Certified Management Accountants October 2010 注册管理会计师注册管理会计师 学习成果公告学习成果公告 （内容大纲（内容大纲 5-2010） 第一部分第一部分财务计划、业绩和控制财务计划、业绩和控制 第第 1 节节.计划、预算和预测（计划、预算和预测（30%A 级、级、B 级和级和 C 级）级） 第1部分第1.1节.预算概念 考生应能： a. 描述一个组
2、织的预算编制在整体的计划和业绩评价过程中所起的作用 b. 解释经济情况、行业形势和企业的计划和预算之间的相互关系 c. 识别预算编制在制定短期目标和计划和控制劳动以达到这些目标中所起的作 用 d. 展示在考核业绩是否已达到所确定的目标中预算所起作用的理解 e. 识别成功的预算编制过程的定义特点 f. 解释编制预算的流程如何促进组织的各单位之间相互沟通，并提高组织的各 项作业之间的协调 g. 联系预算编制和业绩评价，描述可控成本的概念 h. 解释在预算编制过程中, 应如何计划有效率的组织资源分配 i. 识别对不同种类的预算应如何确定其不同的时限 j. 识别哪些人应该参预预算的编制过程，能使预算达
3、到最佳的结果 k. 描述最高管理当局在编制成功的预算中所起的作用 l. 识别预算程序的最佳实践指南 m. 展示对编制预算中如何运用成本标准的理解 n. 区分理想（理论）标准和当前可以达到（可行）的标准 o. 区分主管决定的标准和群众参与制订的标准 p. 识别在制订直接材料和直接人工的标准时应该采取的步骤 q. 展示为制订标准所采用的技术（诸如作业分析和采用历史数据）的理解 r. 讨论在原定的有关预算的各项设想发生了重大变化时，为适应因而造成的影 响，规定要对预算进行修改的重要性 s. 解释预算在监督和控制费用开支以达到战略目标中所起的作用 t. 对预算松驰作出定义，并讨论它对目标一致性所造成的
4、影响 Institute of Certified Management Accountants 注册管理会计师协会注册管理会计师协会 Page 2 Copyright 2010 Institute of Certified Management Accountants October 2010 第一部分第 A.2节.预测技术 考生应能： a. 展示对简单回归方程和与此相关的核算的理解 b. 定义多元回归，并识别在何种情况下多元回归适于预测之用 c. 计算简单回归方程的结果 d. 展示对学习曲线分析的理解 e. 计算累积平均时间学习模式和增量单位时间学习模式下的结果 f. 展示对移动平均、加权
5、移动平均和指数平滑法的理解，并采用这些方法计算 预测值 g. 展示对时间序列分析的理解，包括其目的和形式，即其趋势、周期性、季节 性和不规则性 h. 列示回归分析、学习曲线分析和时间序列分析的好处和缺点 i. 计算随机变量的期望值 j. 识别期望值技术的好处和缺点 k. 应用概率值对未来的现金流量作出估计 l. 识别敏感性分析的用途 m. 以不同的性质和/或报偿状况的可能性数值，作敏感性分析 n. 识别敏感性分析的好处和缺点 第一部分第 A.3节.预算方法 对各项不同的预算（年度/总预算、项目预算编制、作业预算编制、零基预算编制、 连续（滚动）预算和弹性预算），考生应能： a. 定义其目的、适
6、当的用途和时限 b. 识别预算的组成，并解释各组成部分的相互关系 c. 展示对如何制订预算的理解 d. 比较并对比预算制度的好处和局限性 e. 评价企业的状况，并推荐适用的预算方法 f. 按所提供的信息编制各项预算 g. 计算预算发生增量变化的影响 Institute of Certified Management Accountants 注册管理会计师协会注册管理会计师协会 Page 3 Copyright 2010 Institute of Certified Management Accountants October 2010 第一部分第A.4节.年度利润计划和附表 考生应能： a.
7、解释销售预算在制定年度利润计划中所起的作用 b. 识别在编制销售预算中应该考虑的因素，并根据所提供的有关企业和经济的 信息评价销售预测的可能性 c. 识别销售预算的组成部分，并根据所提供的相关信息编制销售预算 d. 解释销售预算和生产预算之间的关系 e. 识别存货水平在编制生产预算中所起的作用，并定义在编制生产预算时应该 考虑的其他因素 f. 根据所提供的相关信息编制生产预算 g. 展示对直接材料预算、直接人工预算和生产预算之间的关系的理解 h. 解释存货水平和采购政策如何影响直接材料预算 i. 根据相关信息编制直接材料和直接人工预算，并根据这些预算对达成生产目 标的可行性作出评价 j. 识别
8、并描述分配员工福利费用的几种可选用的方法 k. 展示对间接费用预算和生产预算之间的关系的理解 l. 把成本分离为固定和变动两个组成部分 m. 根据所提供的有关信息编制一份间接费用预算 n. 识别销货成本预算的组成，并根据所提供的相关信息编制销货成本预算 o. 展示对每单位边际贡献和边际贡献总额的理解；识别对这些概念的适当的应 用，并计算单位边际贡献和边际贡献总额。 p. 识别销售与管理费用预算的组成部分 q. 解释销售与管理费用预算的一些特定的组成部分如何影响边际贡献 u. 编制业务（营业）预算 v. 编制资本支出预算 w. 展示对资本支出预算、现金预算和预计财务报表之间关系的理解 x. 定义
9、现金预算的目的，并描述现金预算与其他各项预算之间的关系 y. 展示对信贷政策和采购（应付账款）政策和现金预算之间的关系的理解 z. 编制现金预算 Institute of Certified Management Accountants 注册管理会计师协会注册管理会计师协会 Page 4 Copyright 2010 Institute of Certified Management Accountants October 2010 第一部分第 A.5节.顶层规划与分析 考生应能： a. 定义预计利润表、预计财务状况表和预计现金流量表的用途，并展示对这些 报表与其他预算之间的关系的理解 b.
10、根据若干项收入和成本的假定数字，编制预计利润表 c. 根据一个公司的预计利润表，评价该公司是否已经达成其战略目标 d. 应用财务预测数据，编制预计资产负债表和现金流量表 e. 识别编制中期和长期的现金预测所需要的数据 f. 应用财务预计，确定向外融资的需求额和股利政策 g. 确定财务预测对债务协定（包括负债比率和保障比率）的影响 h. 根据预计财务报表和其他相关信息，预测每股收益 第第 B 节节.业绩管理业绩管理 (25% - A、B 和和 C 级级) 第一部分第B.1节.成本与差异核算 考生应能： a. 按照所考核的责任中心或单位的种类，采用根据营业收入、制造成本、非制 造成本和利润的计量方
11、法，对照营业目标，分析其业绩 b. 解释在一个业绩监督体系中，解释造成 差异的理由 c. 通过把实际成果与总预算的对比，编制业绩分析，计算与预算对比的有利和 不利差异，并对差异作出说明 d. 识别并描述通过把实际成果与总预算对比来衡量业绩的做法的好处与局限性 e. 根据实际销售（产出）量编制弹性预算 f. 通过把弹性预算与总（静态）预算相对比，计算销售数量差异和销售价格差 异 g. 通过把实际结果与弹性预算相对比，计算弹性预算差异 h. 细究弹性预算差异，以确定实际与预算的投入价格的差距和投入数量的差距 i. 解释在按例外原则管理的情况下如何利用预算差异报告 j. 定义标准成本制度，并指出采用
12、标准成本制度的理由 k. 展示对价格（费率）差异的理解，并计算与直接材料和直接人工投入有关的 价格差异 l. 展示对效率（用量）差异的理解，并计算与直接材料和直接人工投入有关的 效率差异 m. 展示对与固定和变动间接费用有关的开支和效率差异的理解 n. 计算销售组合差异，并解释它对营业收入和边际贡献的影响 o. 描述对效率（用量）差异可以进一步分解为组合差异和产出差异（实得）差 异 p. 解释组合差异的后果，并计算组合差异 q. 计算并解释产出差异（实得差异） Institute of Certified Management Accountants 注册管理会计师协会注册管理会计师协会 Pa
13、ge 5 Copyright 2010 Institute of Certified Management Accountants October 2010 r. 描述价格、效率、开支和组合差异如何既可以用于制造公司，也可以用于服 务性公司 s. 通过计算变动间接费用的开支差异、变动间接费用的效率差异、固定间接费 用的开支差异和产量差异，来分析工厂间接费用的各项差异 t. 分析各项差异，指出其原因和提出改进措施 第一部分第 B.2节.责任中心和报告部门 考生应能： a. 识别并解释不同种类的责任中心 b. 为一个给定的企业具体情况，推荐适用的责任中心制度 c. 展示供评估业绩之用的边际贡献报告
14、的理解，并计算其边际贡献额 d. 分析边际贡献报表和评估其业绩 e. 识别组织对其业绩进行评估的各个部门（包括依生产线、地缘区域或依其他 目的而划分的部门） f. 解释为什么共同成本在各个部门之间的分配可能成为业绩评估中的一个问题 g. 识别共同成本的各种分配方法（诸如独立成本分配法和增量成本分配法） h. 定义转移价格定价和识别转移价格定价的各项目的 i. 识别确定转移价格的各种方法，并列出和解释每一种方法的优缺点 j. 采用变动成本、全部成本、市场价格、协商价格和双重定价法，以识别和/ 或计算转移价格 k. 解释一些营业上的问题，如与外部供应商和产能利用有关的机会成本的存在， 对转移价格定
15、价是如何产生影响的 l. 描述跨国公司的一些特殊问题，诸如关税、汇率、税收、货币限制、没收风 险和获得材料和技术的可能性对其业绩评估的影响 Institute of Certified Management Accountants 注册管理会计师协会注册管理会计师协会 Page 6 Copyright 2010 Institute of Certified Management Accountants October 2010 第一部分第 B.3节.业绩考核 The candidate should be able to:考生应能： a. 解释为什么业绩评估考核应该直接地与战略和经营目标与目的
16、挂钩；为什么 及时反馈至关重要，以及为什么业绩考核应该与驱动被考核的因素（例如成 本动因和收入动因）有关 b. 解释与确定产品获利能力、经营单位获利能力和顾客获利能力有关的各项问 题，包括成本考核、成本分摊、投资考核和估价 c. 按照给定的一组数据和假设，计算产品系列的获利能力、经营单位获利能力 和顾客获利能力 d. 按照其获利能力对顾客和产品作出评价，并提出改进获利能力和/或终止不 盈利的顾客和产品的建议 e. 定义和计算投资回报率（ROI） f. 分析和解释投资回报率（ROI）的计算方法，并在分析的基础上评估业绩 g. 定义和计算剩余收益（RI） h. 分析和解释剩余收益（RI）和计算方法，并在分析的基础上评估业绩 i. 对投资回报率(ROI)和剩余收益（RI)这两项业绩考核指
