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1、一、2012 年，某居民企业收入总额为 4000 万元(其中不征税收入 400 万元，符 合条件的技术转让收入 900 万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 2600 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2012 年该企业应缴纳企业所 得税是多少？ 答案：（4000400900）（2600200） 27002400300 万 900200700500（700500）50%100 万 300+10040025%100 万二、A 市林海流体设备制造有限公司，增值税一般纳税人，注册资本 200 万 元，从业人员 240 人，从事阀门及配件的生产销售，企业所得税由地税征管。 20
2、14 年 6 月，A 市国税局根据省局发布的风险应对任务，安排人员对其 2013 年 1-12 月的生产销售及增值税申报情况进行案头分析。工作人员将该公司的纳 税申报资料、财务报表相关数据整理如下： 此外，现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”为 5610 万元。根据上述资料回答以下问题(此题包括 3 小题共 20 分)。 1.请运用税负分析法分析企业涉税疑点。 (5 分)2.请运用财务指标分析法分析企业涉税疑点。 (12 分)3.请运用资金监控分析法分析企业涉税疑点。 (3 分)答案答案: :出口企业应纳税负=（内外销销售收入 x 适用税率-进项税额）/内外销销售收入。 2012 年
3、 1-12 月税负 9.57%，2013 年 1-12 月 7.96%，纵向与 2012 年相比，税负下降 1.61%，差异率为-16.82 %；横向与行业税负比较，税负下降 0.44%，差异率为-5.23 %；从收入变动率与进项税额变动率比值分析，其收入变动率为 10.3%，而进项税额变动率 34.18%，有少计收入或虚列进项的疑点。 8.疑点一：应付账款及其他应付款余额较大，尤其是其他应付款增长 219.53%，明显异常， 存在销售货物长期挂往来账不做收入的疑点。 疑点二：存货余额达 507 万元，较同期增长 103.80%，而该行业大部分都是以销定产企业， 一般不会有过大的存货，可能存在
4、发出商品未计收入无法结转成本的问题。 疑点三：运用费用变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司产品销售费用变 动率 35.29%，产品销售收入变动率 10.3%，二者比值为 3.41.弹性系数大于 1 且远离 1， 可能有虚列进项或隐瞒收入的问题。 疑点四：运用成本变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司成本销售费用变 动率 9.62%，产品销售收入变动率 10.3%，二者比值为 0.9341，二者都为正，可能存在企 业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 9.分析测算其理论销售收入（销售规模）=（现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的 现金”+资产负债表中的“应收账款”和
5、“应收票据”增减数-“预收账款”增减数）/(1+ 增值税税率)=（5610 +539）/（1+17%）=5255 万元，与申报收入 4471 万元相比，差额 784 万元，差异率 14.9%，可能有少计收入问题。三、某企业 2007 年开业，当年亏损 5000 万元，2008 年亏损 2000 万元， 2009 年盈利 4000 万元，2010 年盈利 1500 万元，2011 年亏损 100 万元，2012 年盈利 900 万元。假设不考虑其他因素，请根据上述数据回答: 1.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后结转弥补的最长期限是几年？（1 分） 2.企业来源于境外的所得能否用来弥补境内的亏损
6、？（2 分，先回答“能”与 “不能”，再简要说明理由） 3.该企业在填报 2012 年度企业所得税弥补亏损明细表（如下表）时，序号 A、B、C 处各应填写多少？（请直接写出答案） 企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表 金额单位：元金额单位：元( (列至角分列至角分) )以前年度亏损弥补额以前年度亏损弥补额项目项目盈利或亏损盈利或亏损 额额 前四年度前四年度前三年度前三年度前二年度前二年度前一年度前一年度合计合计本年弥补以前本年弥补以前 年度亏损年度亏损可结转亏损额可结转亏损额第一年第一年* * 第二年第二年* * 第三年第三年* * * 第四年第四年* * * * 第五年第五年*
7、* * * * 本年本年（）（）* * * * * *（）（）可结转以后年度弥补的亏损额合计可结转以后年度弥补的亏损额合计（）（）企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表 金额单位：元金额单位：元( (列至角分列至角分) )以前年度亏损弥补额以前年度亏损弥补额项目项目盈利或亏损额盈利或亏损额前四年度前四年度前三年度前三年度前二年度前二年度前一年度前一年度合计合计本年弥补以前本年弥补以前 年度亏损年度亏损可结转亏损可结转亏损 额额第一年第一年-5000-50000 040004000100010000 0500050000 0* * 第二年第二年-2000-2000* *0 050050
8、00 0500500900900600600 第三年第三年40004000* * *0 00 00 00 0 第四年第四年15001500* * * *0 00 00 0 第五年第五年-100-100* * * * *0 00 0100100 本年本年900900* * * * * *900900 可结转以后年度弥补的亏损额合计可结转以后年度弥补的亏损额合计700700四、 安远贸易公司成立于 2014 年 4 月 25 日，注册资本 50 万元，职工人数 9 人，主要从事服装批发业务。 1、2014 年 5 月 1 日，该公司到主管国税机关办理了税务登记，并于当日提出 登记为增值税一般纳税人
9、的需求。该公司提出登记需求时提供的资料主要有： 办税服务厅窗口人员受理后，要求纳税人提供什么资料并进行核对？ 2、主管国税机关受理纳税人需求后，按规定进行审核。请指出：（1）主管国 税机关是否需要对纳税人的法人代表或财务负责人进行约谈，以了解其生产经 营情况；（2）主管国税机关对纳税人进行实地查验时，查验的内容主要有哪些。3、5 月 10 日，主管国税机关登记了该公司取为一般纳税人。该公司于 5 月 11 日向主管国税机关申请领购最大开票限额为百万元的增值税专用发票。要求： 请指出主管国税机关能否向该公司发售最大开票限额为百万元的增值税专用发 票，如不能，则该公司所领购专用发票的最高开票限额为
10、多少。 4、6 月 4 日，该公司领购了 25 份专用发票。6 月 15 日，该公司再次到主管国 税机关申请领购 25 份专用发票。已知该公司 5 月份第一次领购的 25 份专用发 票开具的不含税总销售额为 20 万元，并且该公司 5 月份没有多缴税款结转到 6 月份。要求：请指出该公司第二次购买发票时是否需要预缴税款，如要预缴， 应预缴多少税款。答案：（1）2015 年 4 月 1 日起增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资 格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机 关办理。 纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下： （一）纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税
11、人资格登记表，并提供 税务登记证件； （二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； （三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务 机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 （2）不需要约谈和实地查验（3）不能，只能发售最大开票限额为十万元的发票。 （4）应预缴，预缴税额为：2000003%=6000（元）五、安徽省安达公司是一家从事药品生产的一般纳税人企业。2010 年 4 月该企 业发生了以下业务：1向某医药公司销售感冒药 1000 箱，开具的增值税专用发票上注明的金额、 税额分别为 400 万元、68 万元；向某医院销售避孕药 200 箱，开具的普通
12、发票 上注明的价款为 40 万元。2向某敬老院捐献降血压的特效新药 10 箱，药品的生产成本为 10 万元， 目前该药尚未正式上市销售，且该企业也没有同类产品对外销售。3将一辆 2007 年 5 月份购置的货车销售给某二手车经销企业，开具的销货 发票上注明的价款为 52000 元。4向某一般纳税人企业采购一批生产感冒药的原料，销货方开具的增值税 专用发票上注明的金额、税额分别为 100 万元、17 万元，发票已在当月通过认 证。5向某小规模纳税人采购一批生产感冒药的中药饮片，销货方开具的普通 发票上注明的价款 100 万元。64 月 3 日进口通用制药生产设备，按规定缴纳进口环节增值税后取得上
13、 海海关开具的海关进口增值税专用缴款书 1 张，缴款书上注明的增值税额为 50 万元，但该企业的业务员不慎将该张缴款书遗失。4 月 20 日，该企业到上海海 关开具了相关的已完税证明，4 月 30 日，该企业将该张缴款书的信息录入数据 采集软件，并于 5 月份征期按规定将上述信息随同其他纳税申报数据一并报送 给主管国税机关。该企业上月没有留抵税额和多缴税款。请简要说明上述业务在增值税计算缴纳上如何处理，并根据处理结果编制该 企业 2010 年 4 月份所属期的增值税纳税申报表（只填写本月数即可）。答案： 1、销售避孕药免征增值税，因此，免税货物销售额为 40 万元； 2、捐献降血压的特效新药属
14、于视同销售行为，应按规定征税，由于该企业没有 同类产品销售，因此应按组成计税价格确定销售额：1000000（1+10%） =110000（元）。综合上述业务，按适用税率征税货物的的销售额为 411 万元。 3、2010 年出售二手车，应按建议征收办法征税，计税销售额为：520001.04=50000（元），应征税款为 2000 元，减征额为 1000 元，实际应征税款为 1000 元。 4、进货取得的专票已认证，当月可以抵扣进项税。 5、向小规模纳税人采购中药饮片，因为饮片属于初级农产品，因此企业可按规 定计算抵扣进项税，可抵扣税额为：10013%=13（万元） 6、丢失海关完税证实行“先比对
15、、后抵扣”，因此，该张完税证在当月不能抵 扣。综合上述业务，当月可抵扣的进项税额为 30 万元（17+13=30）。增增 值值 税税 纳纳 税税 申申 报报 表表（适用于增值税一般纳税人）（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名营业地址开户银行及帐号企业登记注册类型电话号码 一般货物及劳务即征即退货物及劳务 项 目栏次 本月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1 4110000 其中：应税货物销售额2 4110000 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4 （二）按简易征收办法征税货物销售额5 50000 其中：纳税检查调整的销售额6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额7 （四）免税货物及劳务销售额8 400000 其中：免税货物销售额9 400000 销售额免税劳务销售额10 销项税额11 698700 进项税额12 300000 上期留抵税额13
