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1、限时考试限时考试甘肃省甘肃省 2013 年年小企业纳税会计实务小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出A B C D 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。2.2012 年初，某运输公司拥有整备质量 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2012年 6
2、月，新购置小轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2012 年度应纳的车船税为（ ）。A.16880 元B.16820 元C.16845 元D.16895 元A B C D 答案解析：该运输公司 2012 年度应纳的车船税=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880（元）。3.小型微利企业适用的税率为（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%A B C D 答案解析：小型微利企业减按 20%
3、的税率缴纳企业所得税。4.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出A B C D 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。5.财政部制定了小企业会计准则在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。A. 2013 年 1 月 1 日B.2012 年 1 月 1 日C. 2011 年 12 月 1 日 D. 2012 年 12 月 1 日A B C D 6.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。A.以委托加
4、工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒A B C D 答案解析：只有 C 选项符合税法规定 11 类可以抵扣已纳消费税的环节。7.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税” D“应交税费应交增值税（进项税额）”A B C D 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销
5、项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。8.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12 月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。A计算增值税销项税 3.976 万元B计算增值税销项税 3.91 万元C计算增值税销项税 3.4 万元D不计算增值税A B C D 答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额2317%3
6、.91（万元）。9.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。A其他业务成本 B营业外支出C销售成本D主营业务成本A B C D 答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税
7、额转出）B借：生产成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）C借：应收账款贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）A B C D 答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。二、判断题（本类题共 15 小题，每小题 4 分，共 60 分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修
8、缮劳务。 （ ）对 错 答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。2.农民王某，将他在本村价值 20 万元的楼房出租，取得租金收入 3000 元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）对 错 答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。3.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）对 错 4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ ）对 错 答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资
9、额，可以按一定比例实行税额抵免。5.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（ ）对 错 答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。6.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（ ）对 错 7.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按 13%的扣除率计算抵扣
10、进项税额。（ ）对 错 答案解析：增值税暂行条例实施细则规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按 13%的扣除率计算抵扣进项税额。8.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）对 错 9.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）对 错 答案解析：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。10.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）对 错 答案解析： 小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押
11、金收益记入贷方的“营业外收入”科目。11.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）对 错 12.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ ）对 错 13.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）对 错 答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。14.劳务报酬所得适应的比率税率一定为 20%。（ ）对 错 答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为 30%、40%。15.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）对 错 恭喜您，本节课后考试已通过，得分：100 分。您可以进行以下操作！返回章节列表网上书店 | 法规法库 | 学习卡 | 联系我们 | 支付方式24 小时客服咨询电话：400-000-5300、400-688-0205、010-88595305、88595595、800-733-0205 传真：010-88468577 E-mail：Copyright 2013 北京南瑞利华教育科技有限公司 版权所有ICP 经营许可证：京 ICP 证 110022 号 教育部职成司函2011143 号 企业法人营业执照 北京市公安局海淀分局备案（编号:1101082029）
