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1、 1 张 家港 富瑞 特种 装备 股份 有限 公司 会 计核 算制 度 第 一章 总 则 第 一条 为规范 张家港 富瑞特种装备股份有限公司 （以下简称公司）会 计核算， 提高公 司 会计 工作质量， 确保会计信 息的及时、 准确、 真实 、 完整， 根据 中华人民共和国会计法 、 企业会计 准则 、 企业会计准 则 应 用指南 及国家其他 相 关法律、 法规、 政策、 ， 结合公司实际情况， 制订本 制度。 第 二条 会计核算的基 本原则 ： （一） 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据， 如实地反映经济业 务、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。 （二） 企业应当按照交
2、易或事 项的经济实质进行会计核算， 而不应当仅 仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三） 会计处理方法前 后各期应当一致， 不得随意变更。 便于公司在不 同会计期间的会计信息进行比较， 从而对不同 期间的经营管理成果有一个直 观的了解。 （四） 会计核算应当及时进行， 保证会计信息与所反映的对象在时间上 保持一致， 以免使会计 信息失去时效。 凡会计期内发生的经济事项， 应当在 该期内及时登记入账， 不得拖至后期， 并要做到按时结账， 按期编报会计报 表，以利决策者使用。 （五） 会计记录和会计报表都应当清晰明了，便于理解和利用， （ 六）在进行会计核算 时，收入与其相关的成 本、费用
3、应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确 认。 （七） 在进行会计核算 时， 应当遵循谨慎性原则的要求， 不得多计资产 或收益、少计负债或费用。 2 （ 八） 会计核算中合理划分收益性支出与资本性支 。 保持会计信息的客 观性。 如果支出所带来得经济收益只与本会计年度有关， 那么该项支出就是 收益性支出； 如果支出所带来得经济收益不仅与本年度有关， 而且同时与几 个会计年度有关，那么该项支出就是资本性支出。 （九） 会计核算应当遵循重要性原则的要求， 在会计核算过程中对交易 或事项应 当区别其重要程度， 采用不同的核算方式， 对资产、 负债、 损益
4、等 有较大影响， 并进而影 响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计 事项， 必须按照规定的会计方法和程序进行处理， 并在财务会计报告中予以 充分、 准确地披露； 对于次要的会计事项， 在不影响会计信息真实性和不至 于误导财务会计报告使用者作出正确判断的情况下，可适当简化处理。 第 三 条 本制度适用于 公司及所有 下属 分公司、全资子公司、控股子公 司。 第 二章 主要 会计政 策、 会计 估计 第 四条 会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计年度自公历 1 月1 日起至12 月31 日，中 期包括月度、季度和半年度。 第 五条 记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 境外子公
5、司以其 经营所处的主要经济环境 中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币。 第 六条 会计记账 方法 。 会计记账方法采用借贷记账法。 第 七 条 企业合并的会 计处理方法 （一 ）同一控制下企业 合并 合并方支付的合并对价和合并方取得的净资产均按账面价值计量。 合 并 方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值及所发行股份面值总 额的差额， 调整资本公积； 资本公积不足以冲减的， 调整留存收益。 为进行 企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益 ， 但为企业合并 发行权 益性证券或债券等发生的手续费、 佣金等计入 股东权益或负债的初始计量金 额。 3 （ 二 ）非同一控制下
6、的 企业合并 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按公允价值 计量。 合并成本大于合 并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值 份额的差额， 确认为商誉； 合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额， 计入当期损益。 为进行企业合并发生的直接相关费 用计入企业合并成本，但为企业合并发行权益性证券或债券等发生的手续 费、佣金等计入股东权益或负债的初始计量金额。 第 八 条 合并财务报表 的 编制方法 （一 ）合并财务报表的 编制方法 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。 （1）从取得子公司的实际控制权之日起，本公司开始将其予以合并； 从丧失实际控制
7、权之日起停止合并。 集团内所有重大往来余额、 交易及未实 现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公 司的股东权益中不属于本公司 所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。 （2）子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合 并财务报表时， 按照本 公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行调 整后合并。 （3）对于因非同一控制下企 业合并取得的子公司，在编制合并财务报 表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整； 对于因同一控制下企业合并取得的子公司， 在编制合并财务报表时， 视同该 参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的
8、状态存在。 （ 二 ） 对同一子公司的 股权在连续两个会计年度买入再卖出， 或卖出再 买入的应披露相关的会计处理方法 。 第 九条 现金及现金等 价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短( 一般是指从购买日起3 个月内到 期) 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第 十条 外币业务和外 币报 表折算 （ 一 ）外币业务 4 发生外币业务时， 按当月 1 日汇率折合人民币记账。 月末对有关账户的 余额按照当月最后一日国家外汇牌价中间价作为折合汇率调整账面人民币 余额。 （二 ）外币财务报表的 折算 在资产负债表日， 区分 外币货币性项目和外币非货币性项目按照如下原
9、 则进行处理： （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，在正常经营 期间的，计入当期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 按照借款费用资本化的原则处理。 货币性项目 是指本公司持有的货币资金和 将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债， 包括库存现 金、 银行 存款、 应收账款、 其他 应收款、 长期应收款、 短期借款、 应付账款、 其他应 付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。 （2）外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其 记账本位币金额。非货币性项目是指货币性项目以外的项目。 （3）对于以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的
10、 即期汇率折算， 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额， 作为 公允价值变动( 含汇率变动)处理，计入当期损益。 第 十一 条 金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 （一 ）金融工具的分类 按照取得持有金融 资产和承担金融负债的目的， 将其划分为： 以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债， 包括交易性金 融资产 或金融负债； 持有至到期投资； 应收款项； 可 供出售金融资产； 其他金融负 债等。 （ 二 ）金融工具的确认 依据和计量方法 （1） 金融资产的确认 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终
11、止确认： 1 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 5 2 该金融资产已转移， 且符合 企业会计准则第 23 号金融资产转移 规定的金融资产终止确认条件。 （2） 金融资产和金融负债的分类、确认和计量 公司取得金融资产或承担的金融负债分以下类别进行计量： 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 公司在持有公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得 的利息或现金股利， 确 认为投资收益。 资产负债表日， 将以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益； 处置该金融资产或金融负债时， 其公允价值与 初始入账金额之间的差额确认 为投
12、资收益，同时调整公允价值变动损益 。 2 持有至到期投资 持有至到期投资按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始 确认金额。 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息， 单独确 认为应收项目。 持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收 入， 计入投资收益。 实际利率在取得持有至到期投资时确定， 在该持有至到 期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 实际利率与票面 利率差 别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。 处置持有至到期投资时， 将所取得的价款与该 投资账面价值之间的差额 计入投资 收益。 3 应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成
13、的应收债权， 按从购货方应收的合 同 或协议价款作为初始确认金额。 公司收回或处置应收款项时， 将取得的价款与 该应收款项账面价值之间 的差额计入当期损益。 4 可供出售金额资产 6 可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和 作为初始确认金额。 支 付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。 可供出售金额资产持有期间取得的利息或现金股利， 计入投资收益。资 产负债表日， 可供出售金融资产以公允价值计量， 且公允价值变动计入资本 公积(其他资本公积)。 处置可供出售金融资产时， 将取得的价款与该 金融资产账面价值之间的
14、差额计入投资收益， 同 时将原直接计入股东权益的公允价值变动累计额对应 处置部分的金额转出，计入投资收益。 5 其他金融负债 其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 其 他金融负债采用摊余成本进行后续计量。 （三 ）金融资产转移的 确认依据和计量方法 （1）金融资产转移的确认：本公司在下列情况下将金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给转入方时， 确认金融资产的转移， 终止确认该 金融资产。 1 公司以不附追索权方式出售金融资产； 2 将金融资产出售， 同时与买入方签订协议， 在约定期限结束时按当日 该金融资产的公允价值回购； 3 将金融资产出售， 同时与买入方签订看
15、跌期权合约， 但从合约条款判 断，该看跌期权是一项重大价外期权 。 （2）金融资产转移的计量： 1 金融资产整体转移的计量： 按照所转移金融资 产的账面价值与收到的 对 价及直接计入所有者权益的公允价值变动累计额的差额确认计入当期损 益； 2 金融资产部分转移的计量： 金融资产部分转移， 应将所转移金融资产 整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间， 按照各自的相对 7 公允价值进行分摊， 并 按终止确认部分的账面价值与终止部分收到的对价和 直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额， 按 照金融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值， 对该累 计额进
16、行分摊后确定。 （ 四）金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的， 才能 终止确认该金融负债 或其一部分。 （ 五）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 （1）存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价用于确 认其公允价值。 （2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。 （3）初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格 作为确定其公允价值的基础。 （ 六）金融资产（不含应收款项）减值准备计提 主要金融资产的减值测试方法和减值准备计提方法 金融资产减值准备的确认标准： 公司在资产负 债表日对以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值 进行检查， 有 客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 金融资产减值准备的计提方法：以摊余成本计量的金融资
