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1、会计(2016) 第十三章 职工薪酬 课后作业 一 、单项选择题 1. 浩海公司 2015 年 12 月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资 为 80 万元，生产车间管理人员工资为 20 万元，管理部门人员工资为 40 万元； 按照工资总额的 28% 计提“五险一金”、按照工资总额的 2%计提工会经费、按 照工资总额的 2.5% 计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划，计入 生产成本和管理费用的金额合计为 100 万元。根据上述资料计算浩海公司 2015 年 12 月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（ ）万元。 A.140 B.185.50 C.285.50 D.240 2
2、. 企业对带薪缺勤的会计处理，下列说法中正确的是（ ）。 A.企业设置累积带薪缺勤的，应该按照其将要被使用的带薪缺勤权利确认管理 费用，并计入应付职工薪酬 B.企业将职工的年休假、病假、婚假等按照累积带薪缺勤的原则进行账务处理 C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪 酬 D.企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤， 计入当期损益或者相关资产成本 3. 海天公司共有 100 名职工，其中 30 名为总部管理人员，70 名为直接生产工人。 从 2016 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工 每年可享受 5
3、 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年 度，超过 1 年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利， 不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累 积带薪年休假无权获得现金支付。2016 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使 用带薪年休假为 3 天。甲公司预计 2017 年有 60 名职工将享受不超过 5 天的带 薪年休假，剩余 40 名职工（包括 30 名总部管理人员，10 名直接生产工人）每 人将平均享受 6 天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。海 天公司 2016 年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额
4、为（ ）元。 A.12000 B.16000 C.24000 D.0 4. 甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税 税率为 17%。甲公司共有职工 100 名，其中 90 名为一线生产人员，10 名为总 部管理人员。2016 年 6 月，甲公司以其生产的每台成本为 900 元的空调作为福 利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台 1200 元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理中不正确的是（ ）。 A.应确认的应付职工薪酬为 140400 元 B.应确认生产成本 126360 元 C.应确认管理费用 14040 元 D.不应确认主营业务收入，但库存商品减
5、少 90000 元 5. 甲公司于 216 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，用于对公司管理 层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 1000 万元，如果在公司管 理层的努力下完成的净利润超过 1000 万元，公司管理层可以分享超过 1000 万 元净利润部分的 10% 作为额外报酬。假定至 216 年 12 月 31 日，甲公司 216 年全年实际完成净利润 1500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 216 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.0 B.50 C.100 D.150 6. 下列各项中，应计入当期损益的是（ ）
6、。 A.设定受益计划精算利得和损失 B.计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额 C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现 值的增加或减少 D.资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的 金额 7. 假定松田公司在职工提供服务的第 5 年年末重新计量设定受益计划的净资产。 该公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的 现值减少，形成精算利得 100 万元。下列会计处理中正确的是（ ）。 A.精算利得计入管理费用 B.精算利得计入财务费用 C.精算利得计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益
7、 D.精算利得计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益 8. 甲公司 2013 年 1 月 1 日设立了一项设定受益计划。2016 年因经营困难需要进 行重组，重组日需要一次性支付给职工退休补贴为 2000 万元。重组日该项设定 受益义务总现值为 2300 万元，假定不考虑其他因素的影响，则结算利得是（ ）万元。 A.300 B.0 C.2000 D.2300二 、多项选择题 1. 下列各项中，在我国通常属于非累积带薪缺勤的有（ ）。 A.职工休婚假 B.职工休病假 C.职工休探亲假 D.职工休产假 2. 2016 年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍免费使用， 甲
8、公司总部共有部门经理以上职工 30 名，每人提供一间单位宿舍免费使用，假 定每间单位宿舍每月计提折旧 800 元。根据上述资料，每月末应编制的分录正 确的有（ ）。 A.借：管理费用 24000 贷：应付职工薪酬非货币性福利宿舍 24000 B.借：应付职工薪酬非货币性福利宿舍 24000 贷：累计折旧 24000 C. 借：管理费用 24000 贷：累计折旧 24000 D. 借：累计折旧 24000 贷：应付职工薪酬非货币性福利宿舍 24000 3. 下列选项中，表述正确的有（ ）。 A.设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益 计划资产公允价值所形成的赤字或盈余
9、确认为一项设定受益计划净负债或净资 产 B.设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项 的孰低者计量设定受益计划净资产 C.资产上限是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资 金而获得的经济利益的现值 D.计划资产包括长期职工福利基金持有的资产，符合条件的保险单以及企业应 付但未付给基金的提存金以及由企业发行并由基金持有的任何不可转换的金融 工具 4. 下列各项中，影响设定受益计划净负债或净资产的利息净额的有（ ）。 A.计划资产的利息收益 B.设定受益计划义务的利息费用 C.资产上限影响的利息 D.设定受益计划精算利得和损失 5. 关于设定受益计划，下
10、列会计处理中正确的有（ ）。 A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现 值的增加或减少计入其他综合收益 B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益 C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益 D.当期服务成本计入当期损益 6. 下列各项中，不属于过去服务成本的有（ ）。 A.以前假定的薪酬增长额与实际发生额之间的差额，对支付以前年度服务产生 的福利义务的影响 B.当企业具有支付养老金增长的推定义务时，对可自行决定的养老金增加金额 的高估和低估 C.财务报表中已确认的精算利得或计划资产回报导致的福利改进的估计，如果 企业由于计划的正
11、式条款或由于法律规定，有责任将该计划的盈余用于计划参 与者的福利，即使该股利的增加并没有正式给予 D.在没有新的福利或福利改进的情况下，职工达到既定要求以后既定福利（即 并不取决于未来雇佣的福利）的增加 7. 甲公司管理层 2015 年 12 月 1 日决定停止 S 车间的生产任务，提出职工没有选 择权的辞退计划，决定辞退生产工人 90 人、总部管理人员 10 人，并于 2016 年 1 月 1 日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经股东会批准。辞退补偿 金额为生产工人每人 5 万元、总部管理人员每人 12 万元。根据该事项，甲公司 2015 年下列会计处理中正确的有（ ）。 A.借记“生产
12、成本”科目 450 万元 B.借记“管理费用”科目 120 万元 C.借记“管理费用”科目 570 万元 D.借记“应付职工薪酬”科目 570 万元 8. 下列各项中，属于其他长期职工福利核算范围的有（ ）。 A.长期残疾福利 B.长期利润分享计划 C.长期奖金计划 D.递延酬劳 三 、综合题 1. 甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。共 有职工 400 人，其中生产工人 290 人，行政管理人员 50 人，销售人员 20 人， 在建工程人员 40 人。2016 年 12 月涉及职工薪酬的业务如下： （1）12 月 3 日发放上月工资及缴纳社会保险、缴纳住房公
13、积金和代缴个人所 得税。本期应支付 11 月份的职工工资 450 万元；应由个人承担的需要本月缴纳 的住房公积金和养老保险金等社会保险费分别为 36 万元、54 万元，由企业代 扣代缴的个人所得税 4 万元，均在工资中直接扣除；本期由公司承担的缴纳的 职工住房公积金 36 万元，由公司缴纳养老金等社会保险费 90 万元。假设上述 款项均以银行存款支付。 （2）以其自己生产的电视机发放给公司每名职工，每台电视机的成本为 1500 元，市场售价为每台 2000 元（不含增值税）。 （3）为部门经理以上职工提供免费使用的小轿车，为副总裁以上高级管理人员 每人租赁一套公寓。甲公司现有部门经理以上职工共
14、 20 人（不含副总裁以上高级管理人员），假定所提供汽车每月一共计提折旧 5 万元；现有副总裁以上职 工 5 人，所提供住房每月的租金共计 3 万元。 （4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共 3 万元。 （5）下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料 60 万元，其购入时支付的 增值税税额为 10.2 万元。 （6）根据职工提供服务的受益对象，12 月份计提的工资总额为 500 万元，其 中生产工人工资 360 万元，行政管理人员工资 80 万元，销售人员工资 20 万元， 在建工程人员工资 40 万元。另外需要按照工资总额的一定比例计提社会保险费 （比例为 20% ）、住房公积金（比例
15、为 8% ）、工会经费（比例为 2%）、职工 教育经费（比例为 2.5% ）。 要求：根据上述资料，编制甲公司 12 月份相关的会计分录。 （答案中的金额用万元表示） 2. 甲公司在 2015 年 1 月 1 日设立了一项设定受益计划，并于当日开始实施。该设 定受益计划具体规定如下： （1）甲企业向所有管理人员提供统筹外补充退休金，这些职工在退休后每年可 以额外获得 10 万元退休金，直至去世。 （2）职工获得该额外退休金基于自该计划开始日期为公司提供的服务，而且应 当自该设定受益计划开始日期起一直为公司服务至退休。为简化核算，假定符 合计划的职工为 200 人，当前平均年龄为 45 岁，退休年龄为 65 岁，还可以为 公司服务 20 年。假定在退休前无人离职，退休后平均剩余寿命为 10 年，适用 的折现率为 10% ，并且假定不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。（已知期限 为 10 年，利率为 10% 的年金现值系数为 6.1446） 要求： （1）计算设定受益计划义务及其现值，直接将相关金额填入下表（无需列示计 算过程） 设定受益计划义务及其现值计算表 单位：元退休后 第 1 年 退休后 第 2 年 退休后 第 3 年 退休后 第 9 年 退休后 第 10 年 （1）当年支付 （2）折现率 （3）复利现值系数
