我国内部审计存在问题与对策(初稿修改)

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1、1摘要 在我国内部审计，是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效 性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价 活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。审 计作为一门社会科学，随着社会主义市场经济的发展，其内涵和外延都发生了 重大变化，都有了合乎时代潮流的转变和演进，到今天，已经形成了一套比较 完整的科学体系，在我国改革开放和市场经济发展中发挥着越来越大的作用。 正由于此，审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。本文 从。 。 。论述了。 。 。 关键词：内部审计；存在问题；对策 （各关键词用空格间隔， “存在问题、对策”

2、不能作为关键词使用，请修改。 ） （摘要字数要求400字左右，关键词4-6个。 ） （摘要、目录页不需要编页码，页码1从引言开始。 ）2 目 录 引言 1 1 目前我国内部审计存在的主要问题2 1.1 内部审计的职能没有做到位2 1.2 内部审计在企业中的地位不准确2 1.3 内部审计的独立性差 3 1.4 内部审计的方法模式滞后3 1.5 内部审计人员素质不高3 2 解决内部审计存在问题的对策 4 2.1 提高认识，广泛宣传4 2.2 加强审计成果利用4 2.2.1 在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响4 2.2.2 以满足企业管理当局的需求为审计目标，使 审计成果得以充分利用4 2.2.

3、3积极开展后续审计，促进审计成果落实 5 2.3 内部审计的模式应与现代企业制度相适应5 2.4 提高人员素质5 参考文献 7 结语 8 致谢 9- 1 - 引言 随着中国加入世贸组织和全球经济一体化的迅猛发展，企业将面临更加严 峻的内外竞争压力，因而加强内部管理控制，增强自我约束机制，提高管理水 平，尽快建立和完善现代企业制度就显得尤为重要。而加强内部审计工作，及 时发现内部管理中存在的问题，是促进内部管理控制向规范化、科学化发展的 一个重要措施。在这一新的形势下，政府和企业决策层、管理层必然会对内部 审计有更多、更高的要求，内部审计的任务会进一步增加，内部审计机构的地 位会进一步提升，其重

4、要作用已日益显现。从1983年开始我国恢复内部审计制 度到现在，经过多年的努力，目前已形成了以中华人民共和国审计法 、 审 计署关于内部审计工作的规定(2003年3月)、中国内部审计协会发布的内部 审计基本准则 、 内部审计人员职业道德规范和若干具体准则组成的内部审 计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了 有力的法制保障。但是，审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟 待改进。 （论文内容偏少，从引言到结束语字数要求 60007000 字左右，请补充如下内容：实习单 位的基本情况描述、基本业务描述、本人在实习单位的工作情况，并由此及彼，把工作中 发现的单位内

5、部审计上存在的问题提出，以此作为一个实例提出文章的论点，并引出第二 部分的分析。作为论文理论联系实际的体现，该部分内部必不可少，请认真加以补充。 ） （格式上存在的一些小问题：页面设置、行距等不符合要求，请改正。 ）- 2 - 1 目前我国内部审计存在的主要问题 1.1 内部审计的职能没有做到位 监督和服务是内部审计的两大职能，我国内部审计必须同时抓，做到两手 都要硬。监督是内部审计的最基本职能，是其他管理不能替代的，监督职能是 服务职能实现的基础。做好审计监督，对于企业加强内部控制、规避风险具有 特殊的作用。在现阶段我国内部审计的职能并没有做到位，管理中还有很多漏 洞，企业的内部控制制度并没

6、有得到很好的执行，经常出现内部受托责任没有 有效履行，有令不行，有禁不止，一些问题经常是一犯再犯，因此必须首先加 强内部审计的监督职能。服务职能是内部审计帮助企业改善经营管理，提高经 济效益的重要手段，是内部审计体现价值的重要途径。树立审计也是服务的观 念，不仅要服务于股东和最高管理层当局，还要服务于亚管理层当局和各个责 任中心。我国企业内部审计必须把定位点确立在立足于企业内部管理，代表企 业对内实行经济监督，强化服务职能，为企业领导的决策当好参谋助手，确保 企业经营战略、方针目标的贯彻实施。只有如此，才能充分发挥企业内部审计 的职能作用。根据这种定位，衡量企业内部审计工作成效的标准，也主要应

7、看 其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和 多少违纪违规金额。根据我国现阶段内部审计仍处于财务审计模式的现实，不 失时机地实现从财务审计为核心的传统审计，向以管理审计为核心的现代审计 转变，实现财务审计与管理审计的融合。 1.2 内部审计在企业中的地位不准确 按国家审计署1995年第一号令的规定， “内部审计机构在本单位主要负责， 人直接领导下，依照国家法律、法规以及本部门、本单位的规章制度，对本单 位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内 部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作” ，这是关于内审地位的权威界定， 规定好像确定了内部审

8、计在企业中的超脱地位，其实并非如此。企业内部的各 职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的， 即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上 是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个 机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职 能部门之间需要相互报告工作的情况，况且按照公司法的规定，企业财务 负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件 下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展- 3 - 工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业

9、主要负责人的意 志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入 到企业的各个活动之中。在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主 要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。可见企业内部审计并没有超 然独立的地位，况且即使具有超脱地位，内审部门在开展工作过程中，除涉及 重大经济案件和某些个人的问题需直接报告主要负责人外，对企业管理中存在 的处理技术和方法上的失误及错误，完全应该首先听取有关人员的意见，由有 关人员自己纠正。若互不通气，直接报告主要领导，既不利于及时纠正错误， 也不利于协调工作关系，更不利于提高整个企业的办事效率和运作水平。 1. 3 内部审计的独立性差

10、 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作， 为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计 过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，充其量， 内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是 管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立 场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导 参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审 部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、 客观的评价，听之任之，而出具虚假审计报告

11、，这就会埋下巨大的隐患。 1.4 内部审计的方法模式滞后 我国内审模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊” ， 内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以 风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。 1.5 内部审计人员素质不高 随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有 的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服 务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中 去。这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审 计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内

12、部审计人员素质成 为开展高层次审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计 岗位转过来的知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，使 得内审工作多从凭证和账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。 2 解决内部审计存在问题的对策 - 4 - 2.1 提高认识，广泛宣传 前国家主席江泽民在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法 监督部门” ， “建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。 ”这里 显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能 削弱，只能加强。人们常说：审计难、处理更难，其中一个重要原因就是人们 对审计的缺乏认

13、识，认为审计就是查查账，收几个钱了事，根本没有把审计与 高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传，宣传审计法及审计 的作用。加强内部审计是企事业组织自主性增强的要求，是适应日趋激烈的市 场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。 2.2 加强审计成果利用 审计成果的运用，是内部审计工作的归宿，审计成果不运用，内部审计的 价值就得不到体现。内部审计部门应当做到。 2.2.1 在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响。 审计项目完成后，要注重对审计发现的情况进行综合分析，编送审计报告 时，要重视建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性，并搜集上次审计成 果的落实情况，以

14、提高审计成果的利用水平，及时发现具有普遍性、倾向性的 发展事态.以便对审计查实的问题及时处理，为管理层决策提供依据。还应借助 系统内部信息渠道，披露审计报告信息，以争取各级管理者的重视和支持，扩 大审计成果影响效应。 2.2.2 以满足企业管理当局的需求为审计目标，使 审计成果得以充分利用。 内审部门必须尽可能满足管理层当局要求提供更富建设服务的需求，从 管理层角度看待审计中发现的问题。由于现代企业实行多元化经营，实施规模 扩张发展战略，其控制链条大大延长，企业面临的经营风险普遍增大。在这种 情况下、内审人员要积极行动起来。努力扩充自己的专业知识，革新工作方法， 紧紧围绕企业经营风险的甄别、评

15、估、控制和防范开展审计工作，提供优质服 务。 2.2.3 积极开展后续审计，促进审计成果落实。 审计成果的落实不能仅靠管理层来推动，内部审计部门也应采取积极措施， 开展后续审计，既树立了审计权威，这也是内部控制的重要内容。 2.3 内部审计的模式应与现代企业制度相适应 在社会主义市场经济体制下，要转换国有企业的经营机制，使企业真正成 为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，必- 5 - 须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对 独立、超脱的内部审计机构。 现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心 的新型企业制度。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全 完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立 产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进 行工作，增强内部审