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1、集团公司加强对子公司财务管理的思考 摘要: 经过二十多年的迅速发展,我国已初步形成了一批 规模较大、 实力较强的大型企业集团,涉及 到了各个行业,包括各种 经济类 型。然而,我国大部分的集团公司的企业管理尤其是财务管理跟不上 集团公司迅猛发展的步伐,出 现了财务危机、集 团公司的企 业规模效益不佳等经济问题,为了科学、 合理、有效发展集团公司,推 动我国国民经济的科学发展,需要集 团公司迫切解决的问题是如何强化 集团公司的财务管理。本文从集 团公司的财务管理开始概述,然后分析了我国集 团公司对子公司 财 务管理上存在的问题,最后 针对 存在的问题加以思考,提出了加 强集团公司对子公司财务管理的
2、若 干对策,以解决目前我国集团 公司的母子公司财务管理中存在的多方位管理体制不健全、集分 权 与 业务发展的矛盾、经营者与所有者之 间的矛盾等问题。 关键字:集团公司;子公司;财务管理 跨地区经营、企业集团化、全球化是我国现代企业的一大特征,集团公司已经随 着经济的发展成为经济运行中的重要参与者,发展集团公司已经成为发展国民经济的 一大需要,集团公司按产权特征可以分为母公司和子公司,妥善的处理好母公司与其 下属的子公司之间的财务管理的关系,适当的划分各级管理权限、责任和目标又是科 学发展集团公司的一大重点,那么便要求要处理好集团公司集权与分权的关系以及其 自主性和统一的关系,有效的使用资金,保
3、证生产重点的需要,灵活的集中财力、物 力,使集团公司的资金资源、劳动力资源等都得到有效的使用,并积极调动下属集团 子公司的工作积极性、自主性,为此,我国的大部分集团公司都果断的间接或直接的 采取了一些经营战略,也获得了一些收获,使集团公司获得了一定的发展,但是由于 现代企业的经营范围广、物流量和资金量较大、下属子公司众多,不能实行有效的财 务管理,导致了母公司对子公司的财务管理存在着很多的问题,如出现集权或分权的 极端现象;财务制度不统一,过于的依赖集团内部控制制度;管理体制过于松散;缺 乏有效的全程化财务监控约束机制;财务资金费用管理不统一,缺乏有效的资金管理 手段;财务风险标准不完善,财务
4、监督意识不够强烈;财务考核评估报告体系不完备, 奖惩制度不能够有效的贯彻执行。为了保证完成母公司下达的各项经济任务,享受更 多经济权益,拥有一定的权利,并承担一定的经济责任,加强集团公司财务管理成为 企业管理的重要组成部分,加强母公司对子公司的财务管理成为加强公司管理的首选。 1 一、集 团公司财务管理概述 (一)集团公司概念与特征 1.集团公司的概念 集团公司是伴随着商品经济高度发达、股份制经济日趋普遍的经济形势下逐渐产 生、发展起来的,它是一种产权关系明确,以母公司和子公司的体制为主干的一个统 一的企业实体。集团公司产生的物质基础是商品经济高度发达,产生和发展的社会因 素是股份制经济的发展
5、。2.集团公司的特征- 2 - (1)复杂的产权关系。集团公司是一种产权经营的组织,它是作为企业群由多个 具有法人资格的企业组成而成的集合体,它通过控股的形式与若干个下属公司形成一 种产权关系,不同类型的集团可以采取不同的持股形式,导致了集团公司的产权关系 会比较的复杂。 (2)母公司职能的两分化。母公司在一个以产权关系为纽带的集团公司中作为整 个集团发展目标的制定与实施的组织者、指挥者,其职能可以更多的表现在以股权关 系为基础,通过控股等多种的方式,从事多个法人企业的资本经营及管理,科学、有 效的协调经营和管理,推动其自身的下属各个子公司的产权经营,使集团公司能够作 为一个有机整体,以实现集
6、团公司整体的利益最大化的目标。 (3)协调多层次的控制与管理。多层次的控制与管理是一个集团公司所必须的要 有的,也是集团公司的管理区别于单一企业管理的特殊点。一般,集团公司包括松散 层、半紧密层、紧密层和核心层四个层次。集团公司的母公司往往对集团关系内处于 各个层次的这些企业存在着一些控制、管理与协调联系,恰好是通过这些存在的关系 提高了集团的整体生产率,降低了集团整体的交易成本。 (4)整体功能的多样化。一个集团公司如果实力足够强大的话,是足够拥有处理 从加工活动的准备开始过程到加工活动的本省和完成加工后的市场营销及服务活动过 程等复杂的业务活动的完整功能的能力的,体现其整体功能的多样化。
7、(二)集团公司财务管理的特征与目标 1.集团公司财务管理的特征 集团公司有别于单一企业的财务管理,立足于集团总部对其成员企业的财务控制 与管理,主要特征包括:以战略管理为导向,强化集团公司的财务优势;以母公司对 子公司管理为基础,形成财务管理的多元化;以资金的统一为管理与调度的前提;财 务管理以投资与资产管理为主要特征。 2 2.集团公司财务管理的目标 (1)提高集团公司的经济效益。我国现代企业制度建立的最主要的目标是提高企 业的经济效益,经济效益是一个综合的经济指标,加强集团公司的财务管理体制的基 本目标也是为了提高企业的经济效益,它与现代企业制度建立的目标具有趋同性和一 致性。 (2)正确
8、处理集团公司内部关系人各方面的财务关系。集团公司在财务体制改革 中,必须做到依法办事、公平地维护各方利益的原则,使集团公司的财务部门正确的 处理政府、股东、债权人等各方面的财务关系。 (3)保证集团公司的财务会计信息的真实、可靠。改革财务管理的体制,正确的 处理集团公司内部关系人各方面的财务关系,必须建立起财务信息报不出、造假责任 人受查处、财务造假行为受控制的控制财务造假机制,有效的控制,以保证集团公司 的财务会计信息的真实、可靠。 (三)集团公司财务管理模式 一个集团公司的财务管理模式是指集团公司在财务管理活动中的实行的组织框架 和管理机制,主要包括组织框架的权限的划分、安排管理和管理机制
9、的设立等内容。 企业建立管理有效、运行顺畅的决策和控制机制能实现集团化的财务管理模式的建立、 实施。集团公司对其子公司的财务管理根据集团公司与成员企业之间财务管理权限划 分的不同,大体上采取了“集权型” 、“分权型” 、“高度自治型”和“会计主管 委派型”这四种模式。 3 1.“集权型”- 3 - 该财务管理模式主要表现在其会计人员人事管理权和财务决策权都集中在集团公 司。其中优点是:“一切尽在掌握之中”,其优点是显而易见的;缺点是:削弱了财务 会计尤其是管理会计的职能作用,在一定程度上阻碍了会计人员参与所在公司经营的 主动性、积极性。 2.“分权型” 该财务管理模式主要表现在其子公司拥有较多
10、的会计人员人事管理权和财务决策 权。其中优点是:充分的发挥集团公司的子公司会计人员利用其财务会计职能为企业 的经营献计献策的主动性和积极性;缺点是:容易产生信息不实,这是由于财务会计 信息在很大程度上都受到其所在单位的领导影响。 3.“高度自治型” 该财务管理模式主要表现在子公司的领导具有很大的会计管理人事权和财务决策 权。其优点是:能充分发挥财务管理的职能,财务会计人员的利益和子公司的发展高 度一致;缺点是:财务决策人员的素质如果不高得话,很容易造成决策效率低下,出现 失误,造成经济损失。 4.“会计主管委派型” 该财务管理模式主要表现在它的人事关系在集团公司,由集团公司向子公司派遣 财务主
11、管。其优点是:一定程度上的解决了分权管理和集权管理的弊端,对子公司财 务会计工作进行全过程控制;缺点是:不能有效的调动子公司及其员工的积极性,充 分发挥子公司财务管理的职能。 4 二、集 团公司对子公司财务管理上存在的 问题 市场经济制度日趋完善,要想使集团公司在市场竞争中立于不败之地,在很大程 度上还是取决于集团公司的管理水平,集团公司管理的中心环节又是财务管理,加强 集团公司对子公司的财务管理也被企业所重视这。但是,目前由于集团公司受到社会的 大环境、经济的体制、经济法律和我国政治环境等诸多发展变化的因素的影响,使得 集团公司对子公司的财务管理上还存在着许多的问题。 (一)往往出现集权或分
12、权的极端现象 5 1.集权现象 我国许多集团公司处理集权和分权关系的经验不足,这是由于我国大部分的集团 公司是从原来的行政性公司转化而来的,有的甚至只是给行政性公司换了个牌子,由 于集团公司下的各个子公司是独立的法人实体,具有独立的法人治理结构,而这些集 团公司习惯于原先的那种高度集中的管理方法,过于强调集中统一,尤其是在财务管 理方面管的过死,使得其子公司的财务工作人员独立性压力加剧,重要的财务会计信 息无法独立的传达,错失很多良机,严重的影响了管理的效率。 2.分权现象 目前,我国有的集团公司仅能了解下属企业的整体财务情况,而不能获得详细而 又有价值的财务情况。这是只要求子公司提供每月的财
13、务报表,然后再在某一时间段 作一番的内部审计,使得管理层需要的财务会计信息需要几经周转才能勉强获得,由 于这些企业的财务管理还是停留在如何理顺账本、出具三张对外财务报表的阶段。这 种情况直接导致了集团公司无法及时、有效、全面地掌握下属企业的财务会计信息,- 4 - 降低了财务会计信息的使用价值,集团财务的信息单一、滞后,也无法支持集团决策, 同时,当出现问题时不能及时的被发现。 (二)财务制度不统一,过于依赖集团内部控制制度 1.财务制度不统一 企业为了使资本向着有利于实现自身财务控制目标的方向发展,以实现利益最大 化的目标,便有了在一定的条件下,采取多种的方式而实施的财务控制。在现实的生 产
14、经营活动过程中,尤其是集团各个公司所共同组成的独立的法人实体内,其纲领性 的财务制度始终和集团保持着一致,其他的基本上都有其自身的公司财务制度。集团 公司想建立一个统一的集团财务制度是很难的,这将必然影响到每个关系人对集团公 司整体的财务评价,也将会影响到集团公司的母子公司包括其他的各个方面的经营战 略的制定。 2.过于依赖集团内部控制制度 相对于其他的企业而言,集团公司在财务管理方面过于的依赖内部控制制度,目 前,我国大部分的集团公司的财务管理内部控制建设有许多的不如意之处。通常,一 个企业除了有来自企业内部的一般监督,还有来自企业外部的各种监督,集团公司的 财务只有母公司会受到来自企业外部
15、的各种监督, 其集团所属的各个子公司或者各个 孙公司不受或很少受到来自外部的各种监督,而集团内部关系的复杂督促了企业要加 强内部的监督。 (三)没有充分认识到预算管理的重要性,缺乏完善的预算管理体制 预算管理在集团公司内部发挥着很重要的作用,首先,最主要的是企业在预算的 编制过程中,能够有效地协调集团公司内部各个层次的目标指向,达成有效的沟通; 其次,预算管理能够对集团企业进行整体规划;最后,预算管理还是集团公司考核和 控制的一项重要指标。目前,预算管理在发达国家中已被作为集团管理的基础性工作, 而我国的大多数企业并没有充分的认识到预算管理的重要性,除此之外,在财务管理 上也过度的分权,缺乏完
16、善的预算管理体制,使得集团公司的母公司无法驾驭其各个 子公司,不能从集团的整体发展战略的高度上来安排投资和融资活动,进行统筹规划, 最终出现了其下属企业各行其是,只最求局部利益,损坏集体利益的尴尬现象。具体 情况有: 1.资金的支付上。大部分的集团公司在资金的支付上没有实行科学、有效、严格、 统一的预算管理体制,使用混乱,随意性大,在对大型固定资产的投资建设上过于的 盲目,导致大大超出原来的预算或者入不敷出,致使资金短缺严重使得工期被延后。 2.预算指标的制定上。相当一部分的集团企业在预算指标的制定上不够科学、合 理,不仅缺乏严密的计量标准,还缺乏足够的考核依据,统一的约束力极差或几乎没 有,形 同虚设。 3.财务预算制度实施上。目前,集团公司往往不能实施统一的财务预算制度,在 控制监控环节上页过于薄弱,集团公司的财务预算也只是形式上罢了。 (四)缺乏有效的全程化财务监控约束机制 6 通常,一个企业的财务控制包括事前预算、事中控制、事后分析,而我国的绝大 部分的集团公司的全过程财务监督力度不够,对财务的控制上仅集中于事后的控制, 缺乏事前预算和事中控制。在现实的