财务管理基本知识介绍与掌握

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1、财务管理基本知识介绍与掌握 发布日期：2009/12/16 程人愿 财务管理可以说是一个单位核心工作，财务管理的好坏直接影响到单位的正常的运 转，间接上从另一个方面说明单位整个业务工作的效益效果。 一、财务基础知识 （一）会计凭证的填制规范 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿 的依据。填制和审核会计凭证，是一项十分重要的会计基础工作，它是会计工作的开始， 也是会计对经济业务进行监督的重要环节。在会计法上，明确规定会计凭证分为两类：原 始凭证、记账凭证。 (1)原始凭证的基本要求 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务

2、已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始材料。原始凭证记载着大量的经济信 息，又是证明经济业务实际发生、完成的最初文件，具有很强的法律效力。 原始凭证内容的要求。 规范第四十八条规定，原始凭证必须具备以下基本要素： 凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；经办人员的签名 或盖章；接收凭证单位的名称；经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。另外，原 始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。 原始凭证应当符合的附加条件。对一些特殊情况的原始凭证，除应具备原始凭证的 基本要素外，还应符合一定的附加条件，具体是： 一是从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；相

3、应的，对外开出的原始 凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。 二是自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或 盖章。 三是购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 四是支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有 关凭证如银行汇款凭证等代替。 五是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取 得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 六是职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。 七是经上级有关部门批准

4、的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。 八是发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处加盖开出单位 的公章。 九是凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 十是一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一 式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具有套写功能，并连续编号，作废 时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 原始凭证的种类 原始凭证按来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。如服务发票、银行进账单等就属 于外来原始凭证，资金申拨单、拨款凭证就属于自制原始凭证。 原始凭证按填制方法分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始

5、凭证。外来原始 凭证多为一次性原始凭证。汇总原始凭证如工资汇总表、差旅费报销单等。 原始凭证填制方法的要求 在填制原始凭证时应当做到的要求，一是真实可靠，即如实填列经济业务内容，不弄 虚作假，不涂改、挖补；二是内容完整，即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；三是 填制及时，即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不事 后补制；四是书写清楚。即字迹端正、易于辨认；五是顺序使用。 原始凭证错误的更正要求 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正， 更正处应当加盖开出单位的公章。(2)记账凭证的基本要求 根据规范记账凭证的基本要求是： 内容要求

6、。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要； 会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负 责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 顺序编号的要求。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 对所附原始凭证的要求。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张 同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原 始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始

7、凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给 对方原始凭证分割单，进行结算。 对填制错误的改正要求。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 a.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内 容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填 制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。b如果会计科目没有错误， 只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调 增金额用蓝字，调减金额用红字。c 发现以前年度记账凭证有错误的，应

8、当用蓝字填制一 张更正的记账凭证。 采用电算化的打印要求。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核， 做到会计科目使用正确，数字准确无误。记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员 及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 空行注销要求。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一 笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （3）错帐的查找方法 漏记的查找。A总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差 错，在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数大于 总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。

9、而且在总账与明细账 中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额 小，漏记就在哪一方。B明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经 试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各 明细账借(或贷)发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查 对。C如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐 笔查找。 重记的查找。A总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差 错；在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于 该总账的借

10、(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细 账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额 大，重记就在哪一方。B如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账 已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方 发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。C如果 整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。 记反账的查找。记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方， 或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账，则在试

11、算平衡时发现借贷双方发生不平衡， 出现差额。这个差额是偶数，能被 2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于 贷方，则说明将贷方错记为借方；反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了， 而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。 错记账的查找。在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种： 第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。例如：把 千位数变成了百位数(大变小)，把 1600记成 160(大变小)；或把百位数变成千位数(小变大)， 把 243记成 2430(小变大)。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正

12、确数 字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以 9后所得的商与账上错误的数额正好相等。 查账时如果差额能够除以 9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试 算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个差额除以 9后 所得商数再乘以 10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以 9，商数乘以 10的数账上有，可能记错了位。 第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。对于错记的查找，可根据由于 错记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。 一般情况下，同时错记而形成的差数有以下几种情况： 一是邻数颠倒

13、。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如 43错 记 34，或把 34错记 43。如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数 的差额是一个正数，这个差额除以 9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额 相等，并且不大于 9。可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。如果前小后 大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负 数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以 9，有效数字不过 9，可能记账 数颠倒，根据差值确定查找。 例如，某单位暂存款的总账科目余额合计数应为 881.34，而明细账合计数为 944.34

14、， 总账与明细账不等。有关明细账的资料如下表。 序号 户名 金额(万元) 1 A 623.45 2 B 103.68 3 C 45.79 4 D 81.18 5 E 90.24 合计 944.34 查找步骤： 第一步，求正误差值：881.34944.3463万元。 第二步，判断差值可否用 9整除，差值 63，正好可以为 9整除(63 万元97万元)。第三步，求差值系数：-639-7。 第四步，在错误表中查找有无相邻两数相差为 7的数字。差值系数为负值时，查前大 后小；反之，查前小后大。经查，该表中第 4行“81.18”中的“8”-“1”7，前大后小。 可以判断为属于数字倒置的错误，即可能是 1

15、8.18而误写为 81.18。 第五步，将第 4行按 18.18更正，重新加总，其合计数则为 881.34，与总账一致。 二是隔位数字倒置。如：425记成 524，701记成 107等等，这种倒置所产生的差数的 有效数字是三位以上，而且中间数字必然是 9，差数以 9除之所得的商数必须是两位相同 的数，如 22，33，34。商数中的 1个数又正好是两个隔位倒置数字之差。如 802误记 208元，差数是 594，以 9除之则商数为 66，两个倒置数 8与 2的差也是 6。于是可采用 就近邻位数字倒置差错的查找方法去查找账簿记录中百位和个位两数之差为 6的数字，即 600与 006、701与 107

16、、802与 208、903与 309四组数，便可查到隔位数字倒置差错。 采用上述方法时，要注意：一是正确选择作为对比标准的基数；二是保证对比指标口 径的可比性；三是同时分析相对数和绝对数的变化，并计算其对总量的影响。 财务人员在日常填制会计凭证和登记账簿过程中，可能出现一些差错，切忌生搬硬套， 要从具体的实际工作出发，灵活运用查找的方法，有时还要几种方法结合起来并用，通过 反复核实，一定会得出正确的结果。 (4)对账要求。 按规范规定，对账应做到： 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金 额是否一致，记账方向是否相符。 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余 额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资 保管和使用部门的有关明细账核对等。 账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有