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1、内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告1内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司关于内蒙古工大教材供应有限责任公司武胜功同志任职期间经济责任审 计 报 告内安会审字2010第 109 号内蒙古工大教材供应有限责任公司：根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日7 月 20 日对武胜功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司（以下简称教材公司）经理期间，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的经济责任进行了审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1月 1
2、日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报 表及其他财务资料，设计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责任发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下：一、基本情况内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜功、祝茂、米铁柱、 张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责
3、任公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管理局新城区分局核发的注册号为 150102000009342 的企业法人营业执内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告2内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司照，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路（内工大技工贸综合楼），法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书，教材、杂志零售（前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日）；文化用品销售。2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经理。根据
4、内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字（1998）02 号” 关于收取管理 费的规定，武胜 功同志任职期间， 应向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和教材出版单位征订图书和教材采购；然后向各个使用单位发放图书，对库存的图书进行管理。财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核算，内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材和图书的明细核算。二、任职期间经济责任审计结果（一）任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况经审计，教材公
5、司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年4 月 30 日的资产总额为 4,959,937.25 元、负债总额为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较，总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92倍；负债增加了 3,472,435.99 元；净资产增加了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至内蒙古工大教
6、材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告3内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司2009 年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。（二）审计调整事项2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不符合企业会计制度且能够调整的事项，调整如下表： 审计调整数项目 未审数借方 贷
7、方审定数流动资产 888,668.49 4,019,680.50 4,908,348.99固定资产净额 245,518.30 196,970.04 48,548.26无形资产及其他资产 3,040.00 3,040.00资产总计 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 4,959,937.25 流动负债 -535,536.01 1,500,000.00 5,507,972.00 3,472,435.99长期负债 185261.54 185261.54 0.00负债合计 -350,274.47 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,43
8、5.99 实收资本 500,000.00 500,000.00资本公积 0.00盈余公积 132,038.76 132,038.76未分配利润 855,462.50 855,462.50净资产合计 1,487,501.26 1,487,501.26收入 35,188,677.92 35,188,677.92成本 29,393,385.74 29,393,385.74费用及税金 3,977,056.27 3,977,056.27净利润 1,187,501.26 1,187,501.26具体调整内容为： （1）资产项目调增 4,019,680.50 元，其中：将已出售但未收到款项的学生书款 3,8
9、22,710.46 元,由预收账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告4内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元；将计 入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为196,970,04 元；（2）负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。其中：调增项目包括；将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短期借款
10、转入应付账款，将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增加 1,685,261.54 元；预收 账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为0.00 元,调增 3,822,710.46 元；调减项目包括： 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元，短期借款原账面余额1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元； 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额 18
11、5,261.54 元，审计调整后余额为0.00 元；（三）武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任教材公司经理期间，其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责任指标。（四）武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况1、对外投资情况内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告5内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司武胜功同志任职期间无对外投资情况。2、资产处置情况公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账。（五）武胜功同志任职期间利润分配情况武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份
12、外,每年有盈利，在缴纳了所得税后,于 2006 年、2007 年、2008 年累计向股东分配股利200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元；除此之外,教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理费291,392.23 元。（六） 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情况经对教材公司内部控制制度的测评，我们发现教材公司存货内部控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下：1、存货内控控制制度不健全我们在对教材公司进行审计期间，没有查到教材公司内部控制制度。与存货 相关的内部控
13、制的实际执行情况如下：存货的采购根据内蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门,造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止,根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提供的仓库账该时点的账面值为 1,433,957.50 元,两者相差 1,133,376.29 元；领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也存在白条出库且不向财务部门报账的情况，根据仓库部门提供的清单表明，其任职期间白条内蒙古工大教
14、材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告6内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司出库未入账金额 130,119.15 元；在存货的盘存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表，不将盘点结果、进仓、出 仓、 库存台账和财务明细账进行对比，不对发现的问题进行调查分析并提出处理意见，而是如果实物量短缺，没有找原因追究相关人员的责任，直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响财务部门成本结转的准确性。建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内控、存
15、货盘 存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、有效管理的目的。2、有些会计核算内容不真实公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销” 方式来确定产品销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货减少都计入成本；在后期采用“零售价法” 来确定 发出存货的成本后，又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账，致使财务部门进销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。3、会计核算不及时教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形，如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、挂账收入或损失未及时进行相应账务处理等事项，致使财务报表不能如实反映财务状况和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告7内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应
