审计学平时作业

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1、1. 一、简答题1. 审计的职能主要有哪些?经济监督、经济评价、经济鉴证。 1.经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 2.经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营

2、管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。3.经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 2. 各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？（一）与各类交易和事项相关的审计目标1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。发生和完整性两

3、者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估） 。 3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。4.截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。5.分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。（二）与期末账户余额相关的审计目标1.存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益

4、以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报相关的的审计目标注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 3. 简述财务报表审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报

5、表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 4. 什么是审计的独立性原则审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师 在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指 会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形， 使得拥有充分相关信息的理性第三方推 断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。5. 简述审计项目基本程序。审计的基本程序一般包括：准备、实施、完成三个阶段。6. 风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？答：风险导向审计程序可分

6、五个阶段： (一)通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要 的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般在审计计划开始时进行。 (二)了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计进行 (三)执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的、有效率的、有效果的审计程 序。 (四)拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。 (五)继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底 稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。7. 什么是分析程序答：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非

7、财务数据之间的内在 关系，对财务信息作出评价。还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严 重偏离的波动和关系。8. 简述审计证据的充分性、适当性及其关系：答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证 据才是有证明力的。 审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。 审计证据质量越 高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分 性。 需要补充的是， 尽管审计证据的充分性和适当性相关， 但如果审计证据的质量存在缺陷， 仅获更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 充分性和适当性究竟应该怎样理解与把 握，这就要

8、求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。9. 为什么说注册会计师需要关注小金额的错报？答：看小金额错报出现在什么地方，如果是明显微小错报，那么注册会计师是不关注的,如 果是小金额错报不属于明显微小错报范畴， 注册会计师主要考虑其与其他小金额错报共同形 成重大错报的风险如果是其他特殊科目，例如应收账款、应付账款、成本类、损益类、银行 存款。可能会出现严重的问题没有发现的情况，所以需要关注。10. 简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。答：尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，可以发表无保留意见 的审计报告；尚款更正错报汇总数超过

9、重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，应当 考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险； 如果管理层拒绝调 整， 并且扩大审计程序范围的结果不能认为尚未更正错报汇总数不重大， 应当考虑出具非无 保留意见的审计报告； 如果尚未更正错汇总数接近重要性水平， 应当考虑通过实施追加的审 计程序，或要求管理层调整财务报表以降低审计风险。11. 内部控制的内容有哪些：答：要对内部控制进行评审，首先必须充分了解其构成内容。由于每个单位的性质、业务、 规模等不同，内部控制系统的具体内容也不尽相同，概括起来，内部控制的构成可分为：合 同合法性控制、授权分权控制、不相容联务控制、业务程序标

10、准化控制、复查核对控制、人 员素质控制。12. 注册会计师在确定应收账款函证的数量与范围的主要取决因素是什么？答： 函证的范围和对象。 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要 的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计 师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注 册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由 诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中 所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。

11、 若内部控制制度较健全， 则可以相应减 少函证；如反之，则应相应扩大函证范围。 (3)以前期间的函证结果。 若以前期间函证中发现过重大差异， 或欠款纠 纷较多，则函证范围应相应扩大一些。 ( (4)函证方式的选择。 若采用积极的函证方式， 则可以相应减少函证量； 若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。13. 注册会计师甲和乙在审计 D 公司的年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答：注册会计师甲和乙查找未

12、入账应付账款的审计程序如下： （1）检查 D 公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收到购货 票的经济业务； （2）检查 D 公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； （3）检查 D 公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入 账时间是否正确。14. 简述货币资金内部控制测试的主要内容。答：内容主要有以下几点： （1）职责分工和职权分离制度； （2）授权和批准制度； （3）内部记录和核对制度； （4）安全制度； （5）严密的收支凭证和传递手续； （6）严格执行规章制度。 15. 简述存货监盘的要点。答：注册会计师对存货监盘是存货审计必

13、不可少的一项审计程序。具体地，为了达到比较 好的效果， 存货监盘应做好盘点前的计划工作、 盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的 记录工作。16. 简要说明验资所有者权益的范围。答：验证所有者权益的范围有两种情况： 一是对于新成立的企业来说，验证所有者权益也就是验证投资者对企业的投入资本 二是对于已进入生产经营过程的企业来说， 其所有者权益不权包括投入资本， 还包括经 营过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。17. 注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？答：当债务人符合以下条件时，可以采用否定式函证： （1）相关内控制度是有效的，固有风险和控制风险评估为低水

14、平； （2）预计差错率较低； （3）欠款金额小的债务人数量很多； （4）有理由确信大多数被函证者能认真对待询证，并对不正确的情况予以反馈。18. 简述货币资金内部控制测试的主要内容。答：内容主要有以下几点： （1）职责分工和职权分离制度； （2）授权和批准制度； （3）内部记录和核对制度； （4）安全制度； （5）严密的收支凭证和传递手续； （6）严格执行规章制度。二计算题与分析题 资料：A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并财务报表附注的部分内容

15、如下：（单位：万元0（1）坏账核算的会计政策：采用备抵法，按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2007年年末余额分别为16 553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下：账龄 年初数 年末数1年以内1-2年2-3年3年以上8 3921 1861 1611 42110 9151 3991 3652 874合计 12 160 16 553（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2007年度发生额分别为61 020万元和52 819万元。营业收入 营业成本品名2006年发生额2007年发生额2006年发生额2007年发生额XY40 00020

16、00041 00020 02038 00019 00033 80019 019 合计60 00061 020 57 000 52 819要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为注册会计师 A 和 B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答：.年初应收帐款 2-3 年和 3 年以上金额为 1161+1421=2582 小于 年末 3 年上应收帐款 2874 ；年末 3 年以上数字不合理，需要客户重新提供并解释数字有误的原因。2.年末坏账准备计提金额不正确，报表应收账款 16553 万元，坏账计提比例为 5%，用备抵 法计算金额应为：(16553-12160)*5%=219.65 万元，客户需要补提坏账准 备 219.65-52.77=166.88 万元。 或者由审计师出具该笔调整3.08 年 X 产品收入与