增值税计算题答案

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1、1.A 电子设备生产企业（本题下称 A 企业）与 B 商贸公司（本题下称 B 公司）均为增值税一般纳税人，2002 年 12 月份有关经营业务如下：（1）A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30.6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元。B 公司以销货款抵顶应付 A 企业的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 15.3 万元。 （3）A 企业为 B

2、公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36 万元、调试费收入 2.34 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税0.34 万元，取得 C 公司增值税专用发票（4）B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 35.03 万（5）B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35 万元，均开具普通发票。要求：（1）计算 A 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。（2）计算 B

3、企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。答案：（1）A 企业: 销售电脑销项税额 6000.4517%45.9（万元） 制作显示屏销项税额（9.362.34）（117%）17%1.7（万元） 当期应扣除进项税额30.60.3430.94（万元） 应缴纳增值税45.91.730.9416.66（万元） （2）B 公司： 销售材料销项税额18017%30.6（万元） 销售农产品销项税额35.03（113%）13%4.03（万元） 销售电脑销项税额298.35（117%）17%43.35（万元）销项税额合计30.64.0343.3577.98（万元） 购电脑进项税额 45.9 万元。6000.

4、4517% 购农产品进项税额（3013%37%）60%2.47（万元）应扣除进项税额合计45.92.4748.37（万元）应缴纳增值税77.9848.3729.61（万元）2、某印刷厂为增值税一般纳税人，2009 年 1 月份发生以下业务： (1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号） ，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元； （2）为某学校印刷复习资料 1000 册，含税的印刷费为 4000 元； （3）接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 12元，另收运输费

5、1000 元； （4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元； （5）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元，相关发票已经通过认证；（6）上月购进的价值 30000 元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税； （2）计算该企业当月销项税额合计； （3）计算该企业当月进项税额；（4）计算该企业当月应纳增值税税额。2 (1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税： 销项税=10000013%=13000(元) (2)计算该企业当月销项税额： 销项税 =13000

6、+4000(1+17%)17%+50001217%+(5000+1000)(1+17%)17% =24652.99(元) (3)计算该企业当月进项税额： 当月可以抵扣进项税=4000017%+17000-3000017%=18700(元) (4)计算该企业当月应纳增值税税额： 当月应纳增值税 =24652.99-18700=5952.99(元)某印刷厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月份发生以下业务： （1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号） ，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元。 印刷厂

7、 自行购买纸张,税率为 13% 销项税：100000x13%=13000 元 进项税：40000x17%=6800 元 增值税=13000-6800=6200 元 （2）为某学校印刷复印资料 1000 册，普通发票上注明的印刷费为 4000 元。 销项税额=4000（1+17%）X17%=581.2 （3）接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 12元，另收运输费 1000 元。 纸张由出版社提供，税率为 17%。 运输费是价外费用，含税。 销项税额=5000X12X17%+1000（1+17%）X17%=10345.3 元 （4）印刷挂历 1400 本

8、，每本售价 23.4 元（含税价） ，零售 50 本，批发给某图书城 800 本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工 300 本，赠送客户 200 本。 折扣销售时，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，所以可按折扣后的余额作为销售额来计算增值税。 规定 5 天之内付款再给 5%折扣 属于销售折扣,销售折扣不得从销售额中减除。 发给本企业职工，赠送客户都属于视同销售行为，应计算增值税。销项税额为 、50X23.4（1+17%）X17%+800X23.4X70%（1+17%）X17% +500X23.4

9、 （1+17%)X17%=3774 （5）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费 5000 元。 销项税额=5000X17%=850 （6）向废旧物资回收单位销售过期的报纸杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入 3510 元。 销项税=3510（1+17%）X17%=510 （7）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 13600 元，发票已经认证。 进项税额=13600 （8）购买一台设备取得增值税专用发票身上注明税金 34000 元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为 1020 元。相关发票已经通过认证。 进项税额=34000+1020=35020 （

10、9）上月购进的价值 30000 元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。 进项税转出额=30000X17%=5100 元 （10）销售两台已使用过的相同旧印刷机，每台账面原值 35000，已提折旧 8000 元，每台售价 38000 元。 若旧印刷机是 2009 年 1 月 1 日前购进，依 4%征收率减半征收增值税； 销项税=38000X2（1+4%）X4%2=1461.54 若是 2009 年 1 月 1 日以后购进，按 17%征收率征增值税。 销项税=38000X2（1+17%）X17%=11042.74 【要求】 （1）为杂志社印刷杂志业务的增值税处理 销项税额：100000X1

11、3%=13000 进项税额：40000X17%=6800 增值税额=13000-6800=6200 元 （2）为出版社印刷图书业务的增值税处理； 销项税额=5000X12X17%+1000（1+17%）X17%=10345.3 元 （3）向废旧物资回收单位销售货物的增值税处理； 销项税额=3510（1+17%）X17%=510 元 （4）销售、赠送挂历的增值税处理； 销项税= 50X23.4（1+17%）X17%+800 X23.4X70%（1+17%）X17% +500X23.4 （1+17%)X17%=3774 元 （5）销售旧印刷机的增值税处理； 增值税=38000X2（1+4%）X4%

12、2=1461.54 元 增值税=38000X2（1+17%）X17%=11042.74元3、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用 3000 元，取得货物运输发票。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值90000 元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物运输发票。 （3）生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元，企业在建工程领用 l 月份外购的钢材一批，成本 70000 元（

13、其中含运输费用 2790 元） ，已抵扣进项税。 （4）销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费 15000 元。（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。 （6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料回答下列问题： （1）2010 年 5 月该企业销项税额（ ）元。 A.86046.16 B.68392.33 C.66666.67 D.66150.44 正确答案B （2）2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额（ ）元。A

14、.18550.00 B.24150.00 C.24360.00 D.31624.96 正确答案C （3）2010 年 5 月该企业进项税额转出（ ）元。 A.8947.30 B.9975.56 C.11635.70 D.12110.00 正确答案C （4）2010 年 5 月该企业应纳增值税额（ ）元。 A.53636.14 B.54217.89 C.55668.03 D.55878.03 正确答案C 答案解析 业务 1：进项税30007%210（元） 业务 2：进项税14000017%50007%24150（元） 业务 3：进项税转出（70000-2790）17%2790（1-7%）7%11635.7（元） 业务4：销项税额43000013%15000（113%）13%57625.66（元） 业务 5：销项税额39000（117%）17%5666.67（元） 业务 6：销项税额35100（117%）17%5100（元） 2010 年 5 月该企业销项税额57625.665666.67510068392.33（元） 2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额2102415024360（元） 2010 年 5 月该企业应纳增值税额68392.33-（24360-11635.7）55668.03（元）