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1、论国有商业银行的内部审计（上)【摘要】随着我国加入世贸组织和金融领域向外资银行全面开放，我国商业银行如何在机遇与挑战中稳定和持续的发展已经显得非常重要，特别是我国国有商业银行，其自身的地位和历史原因都决定了改革的重要性和紧迫性。而在改革的过程中，内部审计作为一个完整的内部监督体系。它将在国有商业银行改革中面临着新的挑战，发挥着举足轻重的作用。本文结合我国当前国有商业银行屡屡出现的内审案件，以及现代商业银行内部控制系统的概念，论述国有商业银行内部审计改革的必要性。 结了国有商业银行内部审计面临的 要 ， 在 个 上， 出了国有商业银行内部审计的 决 案。内部审计， 审 制 ，计 机 控制系统 c
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6、currency1 currency1fl currency1 currency1currency1 fi currency1fi fi currency1 currency1fi 述内部审计国有商业银行的 一 商业银行的定 国有商业银行面临着机遇与挑 战 国有商业银行内部审计的重要 性 银行 一 案 内审 向银行 一 案 行的 一 商业银行内部控制的概 念 内部控制制 全是前内审的 要 内部控制制 全的原 因 其 内审的因 国有商业银行内部审计在 的 一 的内部审计体系，完 内部审计机 制 展内部审计的 和内 ， 审计作 加 决 及层管理人员控 制 全银行的 审 制 利用计 机技术 科学效的
7、 控制制 努力 银行审计队伍和人员的专业和水 平资料来源和参 文献 一言随着经济的断发展，全球化已经成为必然趋势。在经济的国际化自由化市场一体化 程中，国际资本的流动越来越脱离实体经济运行， 资本 规模无流动，金融 日渐突出， 要表现为世界各地银行业的危机和动荡。金融是经济的核心，而商业银行又是金融体系中最重要的组成部 ，商业银行的安全与稳 运行将直接 一个国金融的稳定和可持续发展。银行业是一个 行业，控制 变得如此之重要，以至于美国花旗银行 席及 裁沃尔特威斯特 ” )说过 “事实上银行家 事的是管理 的行业。简单来说， 就是银行业。如何商业银行 行有效的监督和管理，历来都是各国政府和金融界
8、十 注的 。 年，中国金融界发生了一次史上重 的转折国家专业银行开始向国有商业银行转化。 一突破性改革为我国的银行业发展带来了新的契机，但是 ， 也使我国国有商业银行面临着更 的挑战。国有商业银行要摆脱计划经济体制下形成的资产低下经济效益佳的局面， 市场经济体制下以效益性流动性安全性为经营原则，以自 经营自负盈亏自担 自我约束为经营机制的真正 上的商业银行，还需要一段艰苦的历程。由于长期生在计划经济体制下，我国的银行 有的内部控制 。一 面，有 业 然有内部控制制 ，但是 是制 的 ， 的控制 和 ，其制定和实 理论 ，因而 出现制 上的 和控制 。 一 面，学术界 内部控制内部审计的 局 于
9、 审计 的 ， 内控的的也 是为了向外部审计 有 业审计 的 。国内银行业年来已现出了“内currency1行的局面，上“ 行行长，下“ 员，银行业内部人员发案fifi，平fl 案金也在有行业“内currency1作案上稳 。动上”至上的内部发案，显出银行 有一定的 性。如何 制 性 规内部管理中的“ currency1，已经成为银行业 决的 。文献述年来，商业银行的内部审计越来越“ 注。世界各国都在努力地 决本国商业银行内部审计的 。正 内部审计及， 当的内部审计理念，有最 地发挥内部审计在银行理结中的作用。 于内部审计的， 国 理和内部控制 历史上的 程 ， 利 尔 以及作为合 的特 尔
10、内部审计的 述，了 内部审计的有监督向控制转变的 。 年 尔员 发了一 银行内部审计和监管当局与审计 的 系。 述了银行组织内部审计作的重要性，要 有银行 一个常 的 的内部审计部， 出了内部审计 原则。国外商业银行现代内部审计理念的最显特 是内部审计 审计转向 审计，而又 是 在内部审计 和责的 定位 上。科学的 定位和责 ，保证了内部审计部够 形势的变化和管理当局的新 。 且 商业银行内部审计部将作重 力于改 管理效率 加 业利润等 性审计上。比国外商业银行内部审计理论的发展，一 面是我国商业银行还处于发展阶段，和国外成熟的商业银行比。 一 而是我国经济发展的客观因，国外先 的理念 完全运用我国商业银行内部审计。但是最几年，国内有许多学都商业银行内部审计做出的很 的贡献 胡俊娣（ 3)在商业银行内部审计中 出了 的新 法V R 法， 出内部控制 模式的新 路一 向的内部控制 模式。 外，在内部控制的有效性行 ，科学地将其 为空间上的连续性和 间上的连续性 行讨论。吴旭红（ 3) 出了 垂直的审计管理体制，规商业银行审计 要 专业人员， 商业银行审计 体协作；要积极开展计 机审计，促 商业银行审计国年 中国银行河沈丘支行再次曝出银行承兑 票 案， 及资金 为 元。银行 案为何fifi发生审计署 的审计结果中披露 年，农行违规发放贷款 元，违法犯罪 案金
