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1、主营业成本实质性程序被审计单位： 项目： 主营业成本 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标 发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业成本已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的营业成本均已记录。C与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录。 D营业成本已记录于正确的会计期间。 E营业成本已记录于恰当的账户。 F营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。2审计目标与审计程序对应关系表审计目标 可供选择的审计程序C1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和
2、明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。ABC2.实质性分析程序(1)针 对 已 识 别 需 要 运 用 分 析 程 序 的 有 关 项 目 ， 注 册 会 计师 基 于 对 被 审 计 单 位 及 其 环 境 的 了 解 ， 通 过 进 行 以 下 比较 ， 并 考 虑 有 关 数 据 间 关 系 的 影 响 ， 以 建 立 注 册 会 计 师有 关 数 据 的 期 望 值 ：1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； 2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；3)比较被审计单位与同行
3、业的毛利率，并查明异常情况的原因；4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。(2)确 定 可 接 受 的 差 异 额 ；(3)将 实 际 的 情 况 与 期 望 值 相 比 较 ， 识 别 需 要 进 一 步 调 查的 差 异 ；(4)如 果 其 差 额 超 过 可 接 受 的 差 异 额 ， 调 查 并 获 取 充 分 的解 释 和 恰 当 的 佐 证 审 计 证 据 。 （ 例 如 ： 通 过 检 查 相 关 的 凭证 ） ；(5)评 估 分 析 程 序 的 测 试 结 果 。ABC 3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。ABC4.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
