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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 13新常态审计论文新常态审计论文下面是我们 114的小编给大家推荐的新常态审计论文供大家参阅！摘要：十八届四中全会决定和国务院关于加强审计工作的意见对审计机关创新提出新的要求，联合国审计代表了国际审计管理的先进水平，对地方审计机关的项目管理、审计实施和团队建设方面提供了借鉴和启发。关键词：联合国审计审计创新项目管理团队建设在 2014年 10月底出台的国务院关于加强审计工作的意见中，国务院对于审计机关创新审计方式、加大审计力度、提高审计效率提出了新的要求，结合党的十八届四中全会中提出的，完善审计制度，探索省以下地方
2、审计机关人财物统一管理的工作部署，笔者认为，地方审计机关如何提高审计工作效率、创新审计工作方式，适应审计工作新形势，建立审计工作新常态，是当前阶段需要面对的重要命题。联合国审计在管理机制、审计理念和审计方式，以及实务精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 13操作，都致力于科学、规范、高效，代表了目前国际上公共部门审计的先进水平，中国审计署借助联合国审计委员会这个平台，通过 6年的工作表现，交流总结并吸收国际审计同行的先进理念、科学管理方法，值得地方审计机关学习借鉴，本文中，笔者将通过参与联合国审计的实践经验，从项目管理模式、项目实施思路和团队作风建设等
3、三个方面，试论联合国审计对地方审计机关审计创新带来的启示。一、审计项目管理：简化程序，科学计划，提高审计现场的管理效率（一）缩短管理链条，审计项目管理扁平化联合国审计具有时间紧、任务重、审后无法当面沟通、绝大多数质量控制工作必须在现场解决的项目特点，对项目管理采取扁平化管理模式，即在管理中减少管理层级，使决策层、管理层与操作层之间的管理尽可能减少，进而提高运作效率。在联合国审计项目的人员安排中，联合国审计委员会办公室（中国审计署为联合国审计而设于联合国总部的主管机构） ，审计组长、主审和复核人员，每个角色都在审计实施现场的分工中有所体现。因此现场任何问题、精品文档2016 全新精品资料-全新公
4、文范文 -全程指导写作 独家原创 3 / 13任何疑点在管理链条内公开透明，并且可以在第一时间反馈给审计人员，以便及时补充取证或调整定性。目前地方审计机关的审计项目管理链条偏长，每个项目的质量控制，往往要经过主审判断、组长复核、部门领导审核和法制部门复核、部门分管领导审核等多个环节，其中多个复核流程都是在现场审计结束以后，与审计报告同步进行甚至滞后于审计报告。如果复核环节对审计取证或者定性存在疑问，很多情况下是重新取证、报告返工，部分审计事项受时间限制，还面临着被舍弃的后果，审计成果不能充分利用，影响了审计效用的发挥。笔者认为，地方审计机关在审计项目的管理理念上，可结合审计项目特点和机构现状，
5、有选择性的对审计项目采用扁平化管理模式，比如全国性的一条鞭审计项目和专门的政府交办类项目，提高审计质量控制的时效性，还减少了多环节自由裁量权的风险。（二）周密规划，加强沟通，提高审计计划的科学性和严肃性审前计划是联合国审计项目管理规范、高效、科学的基础。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 13审计项目计划一经确定，严格执行，各环节的时间安排丝毫不差。审计计划以审计实施方案（AP）和管理层问卷调查（AQ）为管理工具。审计方案公开透明，任务分解到人，计划明确到天。项目进点之前，审计组都通过项目进点一周前，将审计实施方案、管理层问卷调查和资料需求清单通过电
6、子邮件传递给被审单位的指定联系人，让被审单位管理层了解审计目标、范围和重点、重要性水平、人员分工、涉及部门、实施时间以及审计人员对内控制度关注重点。在国内，地方审计机关在审计计划阶段，或多或少还存在前期准备不足（主要为法规学习和行业知识储备） 、审前调查流于形式，审计资源配置效率有待提高等问题，而审计实施方案往往内容笼统、可操作性不强、后期变更较大；与被审计单位就审计方案的交流也往往只仅限于审计进点会上的一带而过，缺乏充分沟通周密的审计计划建立在周密的审前调查的基础之上，联合国审计中的大型项目，如维和审计和儿童基金会审计项目，在年度审计开始之前，通过会派出专门计划审计组开展审前调查，回来后编制
7、统一审计标准手册，即审计实施方案。笔者认为，提高审计计划的科学性和严肃性，借鉴联合国精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 5 / 13审计的做法，一方面督促审计人员在审计准备阶段做足功课，收集外围信息，熟悉被审计事项，信息化程度较高的单位，还可通过开展联网审计或电子数据预审等方法，提高对被审计单位或事项的了解，并且更大程度的发挥审前调查先遣队的作用，可以提高审计方案的针对性和现场审计工作的效率。（三）创新管理工具，提高审计现场的管理效率联合国审计对现场审计效率极为重视，常规审计项目现场时间不超过四周，第一周必须完成大部分审计查证工作，掌握主要审计线索，第二周，
8、落实审计疑点，形成审计了解备忘录（Aom，即审计工作底稿） ，并开始与被审单位交换审计意见，第三周，围绕审计查证问题，与被审单位谈判、形成最终审计工作底稿，第四周，撰写审计报告，向审计委员会提交报告。在高强度的审计工作要求下，联合国审计建立项目现场周报制度，审计工作周报为管理抓手把握审计现场工作状况，审计组长每周需将该时间段的审计实施内容、审计查证情况、存在疑点、进一步工作打算和存在的困难等向联审办汇报，做审计工作的梳理总结。审计工作周报制度，对于地方审计机关而言，尤其适用于精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 13外出审计组或大型审计组的现场管理，与
9、我们目前习惯采用的审计业务会相比，效率高、成本低、透明度高、便于采用，审计工作周报在留下审计痕迹的同时，还可以与审计计划相印证，跟踪审计进度，对于设置多个审计现场的审计组而言，还可以通过审计工作周报交流经验，互通有无，发现一些普遍性和系统性的问题。二、审计项目实施：规范操作程序，强化落实整改，提升审计的建设性和格局观（一）提高审计规范化水平，强化常规审计程序的执行力联合国审计将项目质量控制的思路贯穿项目始终，对从内控制度穿行测试、报表分析性复核开始的每个常规审计程序极为重视。微观层面上，在审计准备阶段，审计人员以对项目往年资料的研读理解为基础，针对个人审计分工编制审计实施程序（AP，Audit
10、Procedure）,并交由组长和联审办进行审核。在这个经过审核的程序矩阵里，必须详细说明每个审计事项的具体审计步骤，并且在完成相应事项的审计之后，需要一一对照审计程序的执行情况以及审计结果，若没有执行，需要阐明原因以及是否执行替代审计程序。宏观层面上，联合国审计以审计质量控制检查表精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 7 / 13（QualityAssurancechecklist）为管理工具，以是非判断的形式直观地衡量审计项目从审前准备到审计终结各个阶段、步骤、程序的实施是否遵循了国际审计准则或联合国通用审计准则的要求，实现了事前、事中、事后的全过程控制，
11、体现了联合国审计以常规审计程序的执行作为项目质量控制基础的思路。近年来，地方审计机关的审计质量明显提升，审计成果全面开花。但是受到项目评比标准的引导，审计惩治腐败力度加大，但在审计实施过程中存在常规审计程序有所轻忽、盲目追求案源的现象。常规审计程序是经过多年审计实践检验的做法，严格执行常规审计程序也是国家审计准则的要求，与惩治腐败挖掘案源并不冲突，西方有句谚语说道“机会总留给有准备的人” ，所谓“你若盛开，花香自来” ，常规审计程序往往是挖掘案源的必经之路，地方审计机关可借鉴联合国审计的宏观微观两个层面的审计程序矩阵和审计质量控制检查表两个管理工具，将强化常规审计程序的执行力落到实处。（二）强
12、化审计结果的落实,注重整改落实，体现审计成果最大化精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 8 / 13在国务院关于加强审计工作的意见中，将狠抓审计发现问题的整改落实作为重点提出，这与联合国审计的一贯做法不谋而合。联合国审计重视审计建议落实，一方面，将往年审计问题的整改情况和审计建议的执行情况作为当年独立的审计事项，以审计建议落实情况追踪表（matrixofissuesinpreviouslyissuedmLs）作为管理工具，来反映审计建议的执行程度、原因分析和管理层反馈，并在报告中给予固定篇幅和位置予以反映；另一方面，审计报告格式对审计建议的提出格式也略有差别，
13、采取了审计查证问题和审计建议一一对应的方式，使得审计建议更有针对性、更具体、更易于执行和操作，从客观上提高了审计建议的落实率。目前地方审计机关，审计建议落实率不高是一个普遍现象。审计建议执行率不高，除被审单位执行因素外，审计建议空泛笼统，针对性不强也是客观现实。笔者认为审计机关应从审计建议水平上下功夫，一方面在不改变审计报告格式的前提下，力求将审计建议与查证问题一一对应，让审计建议落实单位易于对照操作，力求从完善制度、提高管理规范化的角度，在战略、政策、控制等更高层面上提出；另一方面在将以往年度相关审计整改落实情况的审查作为精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创
14、 9 / 13规定动作纳入审计实施方案，以跟踪促整改，以整改促提高。（三）拓宽审计工作思路，提升审计的建设性和格局观联合国审计以财务事项和管理事项为主题，在财务收支、预算执行审计的基础上突出绩效和制度审计。审计人员往往以联合国管理制度和相关决议为评价标准，以联合国致力于“促进世界和平、发展与合作，努力让世界人民生活的更幸福”的初衷为评判原则，敢于突破财务数据对人力资源、采购管理、合同管理和预算标准等常规管理事项发表审计意见，甚至对联合国施行多年的一贯做法提出质疑。在维和审计项目中，中方审计师对维和项目执行多年的人员编制设定提出质疑，并通过分析性复核和测算，最终做实审计发现；在儿基会审计项目中，中方审计师对执行多年的国家委员会的代理费用提取费率提出质疑，经过多轮次的谈判，最终以儿童基金会的创立初衷为依据，取得谈判优势。目前地方审计机关审计思路以传统型财政财务收支审计思维占主导，在国家审计机关成立三十余年的发展历程中，国家审计从审计的内涵和外延，都作了许多新的常识和突精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 10 / 13破，但是更多的是形式上的突破。对于传统的政府审计，尤其是预算执行审计，借鉴联合国审计全方位、多领域的审计思路，可提升审计的格局观，进一步拓宽预算执行审计的内
