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1、 第五章 货币资金业务会计制度的设计第一节 货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金业务会计制度设计的目标？1、保证货币资金的安全性和完整性；2、保证货币资金的合规和合法性；3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；4、保证货币资金业务计算的及时性和正确性。二、货币资金业务会计制度设计的要求？1、合法性；2、规范性；3、效率性；4、及时性。第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗位？1、库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备
2、查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记。5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。（二）对出纳人员的要求？出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入
3、、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、授权审批控制制度的设计1、支付申请； 2、支付审批； 3、支付复核； 4、办理支付三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计内容？1、加强库存现金限额管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。2、确定企业的库存现金开支范围和现金支付限额。不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账业务。3、库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金，如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额。4、借出款项必须执行严格的审核批准制度，严禁擅自挪用、借出货币资金。5、取得的货币资金收入必须及时入
4、账，不得账外设账，严禁收款不入账。（二）银行存款的会计控制制度设计内容？1、加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。2、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审
5、核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。5、加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。6、实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。（三）货币资金监督检查的内容？1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。2、货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3、支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管
6、的现象。4、票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。第三节 货币资金业务核算规程的设计一、出纳部门收现程序的设计？1、出纳部门收取现金的业务流程（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。（3）定期进行账账核对。2、出纳部门收现业务流程的控制要点（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）
7、定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。二、零星费用报销付现流程的设计？1、零星费用报销支付现金的业务流程（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；（3）将报销单送交会计部门据此登账。2、零星费用报销支付现金的业务流程的控制要点（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对
8、每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。三、支票付款签发程序的设计？1、支票付款业务签发的业务流程（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。2、支票签发业务流程的控制要点（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。 第六章 存货业务会计制度的设计第一节
9、存货业务会计制度设计概述存货：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物资。存货主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料一、存货的基础工作设计1、存货编号的设计； 2、存货的计量； 3、盘存制度的确定。 （永续盘存制、实地盘存制）二、存货的特点1、企业持有存货的最终目的是为了出售； 2、存货是有形资产； 3、存货是流动资产； 4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。三、存货业务会计制度设计目标1、提高存货的各种真实、完整、有用信息； 2、保证存货的安全； 3、控制存货的经营责任； 4、监督、落实存货的经营责任；5、加速
10、存货资金周转，考核存货的经济效益。四、存货业务会计制度设计的要求1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全； 2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行； 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。第二节 存货业务内部会计控制制度的设计一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计 1、职责分工与授权批准设计； 2、授权制度和审核批准制度设计； 3、采购与验收控制设计；4、付款控制设计。（一）采购与付款业务的不相容岗位1、请购人员与审批人员分离； 2、询价人员与确定供应商人员分离； 3、采购合同的订立人员与审核人员分离； 4、采购、验收人员与相关会计记录
11、人员分离； 5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离（二）授权制度和审核批准制度设计1、建立完整的采购登记制度； 2、请购与审批控制设计； （建立采购申请制度、加强采购业务的预算管理）（三）采购与验收控制设计1、建立采购与验收环节的管理制度； 2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式； 3、掌握有关供应商信誉、供货能力； 4、严格执行验收制度。（四）付款控制设计1、遵守相关制度；2、加强预付帐款和定金的管理。 （建立健全预付款和定金的授权批准制度，加强预付款和定金的管理；加强应付账款和应付票据的管理；建立严格的退货管理制度；定期与供应商核对应付帐款、应付票据、预付账款等往来款项。 ）二、储存
12、业务内部会计控制制度的设计1、建立专库专人保管制度； 2、建立严格的存货计量、记录和管理制度 ； 3、采用永续盘存制度；4、健全实地盘点制度； 5、实施存货保险制度； 6、建立库存存货质量管理制度； 7、健全存货明细账制度。第三节 存货业务核算规程的设计一、采购与付款业务处理程序的设计（一）日常采购计划编制、合同签订程序设计1、日常采购计划编制、合同签订处理程序（1）供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划；（2）采购计划经审核批准后与供货单 位签订采购合同；（3）财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。2、日常采购计划编制、合同签订流程的控制点（1）采购计划须经审核批准
13、后才能签订采购合同；（2）会计部门参加采购合同的签订。（二）临时采购申请处理程序设计1、临时采购申请处理程序（1）请购单位编制请购单交供应部门；（2）供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进 行采购；（3）通知财会部门以备货款结算。2、临时采购申请流程的内部控制点（1）临时采购必须经过授权批准才能办理；（2）会计部门监督临时采购计划的实施。（三）材料采购、验货、付款处理程序设计1、材料采购、验货、付款处理程序（1）供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；（2）购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货
14、，另将提货单交企业运输部门提货；（3）仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；（4）供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；（5）财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。2、材料采购、验货、付款流程的控制点（1）采购材料入库验收、记账与付款分管；（2）加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；（3）定期进行账账、账卡和账实核对。（四）退货及折让程序设计1、退货及折让的业务处理程序（1）由储存部门或用料部门填制
15、“请购单；（2）由采购部门填制“订购单”或其他契约；（3）由检验部门验收并编制验收报告；（4）储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门；（5）会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；（6）凭证移送出纳处付款。2、退货及折让流程的控制点（1）退货及折让发生时，应由双方协商解决；（2）由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据；（3）送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。二、储存业务主要处理程序的设计（一）材料发料业务处理程序设计1、材料发料业务处理程序（1）领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；（2）仓库发料后登记材料保管卡，
16、并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；（3）供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；（4）会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。2、材料发料业务处理流程的控制点（1）材料领用审核、发放和记账分管；（2）会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。（二）委托加工材料发料业务处理程序设计1、委托加工材料发料业务处理程序（1）企业生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；（2）材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；（3）供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；（4）月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。2、委托加工材料发料业务流
