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1、一、库存现金 清查 审批前 审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款-应支付贷：营业外收入-无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他应收款-责任人赔偿借：管理费用-无法查明原因贷：待处理财产损溢三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3 个月内到期的债券投资）借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金2.取得、使用的核算熟悉教材例 1-2例 1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?小点小结： 1.银行汇票、银行本票 收款
2、人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限 1 个月，银行本票是 2 个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。一、应收票据 1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）销售收到借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 2.增加核算抵付货款借：应收票据贷：应收账款 容易有爆弹到期
3、收回借：银行存款贷：应收票据 背书转让借：原材料应交税费应交增值税（进） 贷：应收票据 教材 12 页【例 1-8】 3.减少核算贴现借：银行存款 -实际收到的金额财务费用 -贴现息 贷：应收票据 二、应收账款 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；1.入账价值扣除商业折扣 不扣除现金折扣教材 12 页例 1-9 代垫运费2.核算教材 149 页例 4-5 商业折扣和现金折扣三、预付账款 预付货款借：预付账款贷：银行存款 收货借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（货款全额冲减） 容易有爆弹1.核算补付 与预付分录相同2.未设账户预付款项情况不多的企业，
4、可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材 13 页，例 1-10四、其他应收款 1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;3.应收的出租包装物租金; -出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;-承租方2.核算 教材 15 页，例 1-14、例 1-15五、应收款项减值 1.初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备 2.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值3.发生坏账又收回借：银行存款 贷：坏账准备 补提
5、：借：资产减值损失贷：坏账准备 4.再次计提应提应有已提 教材 16 页，例 1-18 冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失 1,3,4 影响应收账款账面价值发发生变化,第三节存货（教 4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。2.商业 计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。不计入 如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。二、存
6、货发出计价方法 个别计价法 适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法 =（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数量）移动加权平均法 =（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）（原有存货存货数量+本次进货数量） 三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化 货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库
7、，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算进项税额转出： 建筑物工程领用材料借：在建工程 贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出） 四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本应负担的成本差异【例题单选题】（2012 年）某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 200 万元，材料成本差异为节约 20 万元，当月购入材料一批，实际成本为 1
8、35 万元，计划成本为 150 万元，领用材料的计划成本为 180 万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153 B.162 C.170 D.187正确答案A答案解析材料成本差异率（2015）/（200150）10%；结存材料实际成本170（110%）153（万元）。五、包装物1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2.随同商品出售而不单独计价的包装物销售费用3.随同商品出售单独计价的包装物其他业务成本4.出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5.出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料低值易耗品 摊销方法： 1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符
9、合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。2.一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。 七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品 己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。【例题单选题】（2008 年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额 30 万元，售价总额 46 万元；本月购进商品进价成本总额 40
10、 万元，售价总额 54 万元；本月销售商品售价总额 80 万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。A.46B.56C.70 D.80正确答案B答案解析商品进销差价率（4630）（5440）/（4654）100%30%；销售商品应该结转的实际成本80（130%）56（万元）。 【例题单选题】（2011 年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品 2010 年 4 月 1 日期初成本为 3 500 万元，当月购货成本为 500 万元，当月销售收入为 4 500 万元。甲类商品第一季度实际毛利率为 25%。2010 年 4 月 30 日，甲类商品结存成本为（）万元。A
11、.50 B.1 125 C.625 D.3 375正确答案C答案解析本期销售毛利=4 50025%=1 125（万元）销售成本=4 5001 125=3 375（万元）期末存货成本3 5005003 375=625（万元）九、存货清查 企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额。 清查 审批前 审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-增（进出）1.题目说转、说不转；2.管理不善的转出。借：其他应收款借：管理费用借：营业外支出贷：待处理财产损溢十、存货减值 期末计量会计期末，存货的价值并
12、不一定按成本计量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。可变现净值存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量 ，而不是存货的售价或合同价。计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价准备贷：主营业务成本第四节
13、固定资产及投资性房地产（教 8）第一部分固定资产1.分类 1.生产经营用固定资产 2.非生产经营用固定资产3.不需用固定资产 4.未使用固定资产5.土地（指过去单独估价入账的土地）因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产。6.租出固定资产经营性出租的房屋投资性房地产 经营性出租的设备固定资产自用的房屋、设备固定资产出售的房屋、设备商品7.融资租入固定资产2.外购 取得成本按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。借：固定资产
14、应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 打包购入以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。3.自建 购入物资借：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料、产品借：在建工程贷：库存商品应交税费增（销）借：在建工程贷：原材料（外购）应交税费增（进转）工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬 借：在建工程贷：长期借款应计利息建筑物-增值税记入成本完工借：固定资产贷：在建工程 4.折旧 影响因素（1）固定资产原价（2）预计净残值（3）固定资产减值准备（4）固定资产的使用寿命应计折
15、旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。范围空间：除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地。时间：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。注意事项（1）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。年限平均法 双倍余额递减法：不考虑净残值方法工作量法 年数总和法分录基本生产车间制造费用管理部门管理费用 销售部门销售费用 经营租出的固定资产其他业务成本自行建造固定资产过程中使用的固定资产在建工程5.后续支出 不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等
