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1、任务 01 答案：共五道题1. 2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 乙公司项目 甲公司账面价值 公允价值货币资金 1280 40 40应收账款 200 360 360存货 320 400 400固定资产净值 1800 600 700资产合计 3600 1400 1500短期借款 380 100 100应付账款 20 10 10长期借款 600 290 290负债合计 1000 400 400股本 1600 500 资本公积
2、 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合计 2600 1000 1100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元抵销分录项目 甲公司 乙公司 合计借方 贷方 合并数货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 答：（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股
3、权投资 960 万贷：银行存款 960 万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产 100 万股本 500 万资本公积 150 万盈余公积 100 万未分配利润 250 万商誉 80 万贷：长期股权投资 960 万少数股东权益 220 万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元抵销分录项目 甲公司 乙公司 合计借方 贷方 合并数货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560存货 320 400 720 720长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 250
4、0合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 100 480 480应付账款 20 10 30 30长期借款 600 290 890 890负债合计 1000 400 1400 1400股本 1600 500 2100 500 1600资本公积 500 150 650 150 500盈余公积 200 100 300 100 200未分配利润 300 250 550 250 300少数股东权益 0 0 220 220所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 1400
5、5000 1180 1180 42202. A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 600 万股本公司普通股 (每股面值 1 元)作为对价。假定 A、B 公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下：A 公司 B 公司项目 金额 项目 金额股本 3600 股本 600资本公积 1000 资本公积 200盈余公积 800 盈余公积 400未分配利润 2000 未分配利润 800合计 7400 合计
6、 2000要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录与抵销分录。答：（1）A 公司在合并日的账务处理：借：长期股权投资 2000 万贷：股本 600 万资本公积 1400 万（2）A 公司合并后要编制的调整与抵销分录：借：股本 600 万资本公积 200 万盈余公积 400 万未分配利润 800 万贷：长期股权投资 2000 万借：资本公积 1200 万贷：盈余公积 400 万未分配利润 800 万3. 甲公司与乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司与乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式
7、将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产与一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
8、。答：（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：2008 年 6 月 30 日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980 万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100-（2000-200 ）=300 万无形资产处置损益=800-（1000-100 ）= 100 万（5）编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理 1800 万累计折旧 200 万贷：固定资产 2000 万借：长期股权投资 2980 万累计摊销 100 万贷：固定资产清理 1800 万无形资产 1000 万银行存款 80 万营业外收入 200 万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金
9、额：=2980-3500*80%=180 万4. A 公司与 B 公司同属于 S 公司控制。2008 年 6 月 30 日公司发行普通股 100000 股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假设公司与公司采用相同的会计政策。合并前，A 公司与 B 公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008 年 6 月 30 日 单位：元项目 公司 公司（账面金额）公司（公允价值）现金 310000 250000 250000交易性金融资产 130000 120000 130000应收账款 240000 180000 170000其他流动资产 370000 260000 2
10、80000长期股权投资 270000 160000 170000固定资产 540000 300000 320000无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 1310000 1350000短期借款 380000 310000 300000长期借款 620000 400000 390000负债合计 1000000 710000 690000股本 600000 400000 资本公积 130000 40000 盈余公积 90000 110000 未分配利润 100000 50000 所有者权益合计 920000 600000 670000要求：根据上述资料编制 A 公司取
11、得控股权日的合并财务报表工作底稿。 答：（1）借：长期股权投资 54 万贷:股本 10 万 资本公积 44 万（2）借：股本 40 万资本公积 4 万盈余公积 11 万未分配利润 5 万贷：长期股权投资 54 万少数股东权益 6 万（3）借：资本公积 16 万贷：盈余公积 11 万未分配利润 5 万（4）A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006 年 6 月 30 日合并工作底稿 单位：元抵销分录项目 A 公司 B 公司 合计借方 贷方 合并数现金 310000 250000 560000 560000交易性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 2
12、40000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 （2）540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 600000 40000 640000 640000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 171
13、0000股本 700000 400000 1100000 （2）400000 700000资本公积 570000 40000 610000 （2）40000（3）160000 410000盈余公积 90000 110000 200000 （2）110000 （3）110000 200000未分配利润 100000 50000 150000 （2）50000 （3）50000 150000少数股东权益 （2）60000 60000所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000负债与所有者权益合计 2460000 1310000 3770000 760000 7600
14、00 32300005. 2008 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发 1500 万股普通股（每股面值为 1 元）对 B 公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5 元，取得了 B 公司 70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 2008 年 6 月 30 日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008 年 6 月 30 日 单位：万元B 公司 账面价值 公允价值资产： 货币资金 300 300应收账款 1100 1100存货 160 270长期股权投资 1280 2280固定资产 1800 3300无形资产 300 900商
15、誉 0 0资产总计 4940 8150负债与所有者权益 短期借款 1200 1200应付账款 200 200其他负债 180 180负债合计 1580 1580实收资本（股本） 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 所有者权益合计 3360 6570要求：（1）编制购买日的有关会计分录（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录答：（1）购买日的会计分录：借：长期股权投资 5250 万贷：股本 1500 万资本公积 3750 万（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：借：存货 110 万长期股权投资 1000 万固定资产 1500 万无形资产 600 万实收资本 15
