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1、1会计报表编制与分析习题集答案一、单项选择题1、B 2、D 3、C 4、B 5、A 6、B 7、C 8、A 9、C 10、D 11、B 12、A 13、B 14、D 15、A 16、A 17、C 18、C 19、C 20、A 21、B 22、A 23、D 24、D 25、B 26、C 20：84000-(84000-4000)/84=44000 （44000-2000）/（6-4）=2100021000-（84000-4000）/84(1-33%)=1842.5(元)。26：结合实务，递延所得税增加时会计分录为：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费则：应交税费金额所得税费用，说明实际现金流
2、出大于利润项目所得税费用，因此调节时应“减少” 。二、多项选择题1、ABCE 2、 ACD 3、ABCD 4、A DE 5、AC 6、ACE 7、ABCE 8、ABCDE 9、ABCDE 10、ABCD 11、AD 12、ABCDE 13、ABE 14、BCDE 15、ACE 16、ABC 17、ADE 18、ACDE三、计算题1.2 【答案】应收账款=1000000+120000（1000000+120000）*3%=1086400（元）存货=274000+100000+180000=554000以其中原材料为例：原“原材料”账面价值=300000-6000-40000=254000期末“原
3、材料”可变现净值=274000因此，本期原材料应冲回减值损失 20000元（274000-254000） ，会计分录为：借：存货跌价准备 20000贷：资产减值损失 20000这样，期末计提减值损失后，有关账户余额如下：原材料：300000（借） ；材料成本差异：6000（贷） ；存货跌价准备（原材料）20000（贷） ，三项合计 274000元。若期末原材料可变现净值为 300000元，在资产负债表“存货”项目中应填多少？流动负责合计=150000+10000+150000+80000+800000+100000=1290000（元）长期借款=2000000800000=120000023资
4、产负债表编制单位：甲企业 2007 年 12 月 31 日单位：元项 目 金额 项 目 金额资产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 67000短期借款 8000应收票据 60000应付账款 150000应收账款 125000预收账款 60000预付账款 50000应付职工薪酬 -4000存货 215000应交税费 13000流动资产合计 517000一年内到期的长期负债 30000固定资产： 流动负债合计 257000固定资产 500000长期负债： 在建工程 40000长期借款 50000负债合计 307000所有者权益： 固定资产合计 540000实收资本 500000无
5、形资产及其他资产： 盈余公积 200000无形资产 150000未分配利润 200000无形资产及其他资产合计 150000所有者权益合计 900000资产总计 1207000负债及所有者权益总计 12070004 【答案】（1） 编制相关的会计分录借：应收账款 18.72银行存款 468贷：主营业务收入 20应交税费-应交增值税（销项税额） 3.4借：主营业务成本 17贷：库存商品 17借：委托代销商品 36贷：库存商品 36借：银行存款 28销售费用 0125贷：主营业务收入 25应交税费-应交增值税（销项税额） 0425借：主营业务成本 18贷：委托代销商品 18借：银行存款 1贷：预收
6、账款 1借：劳务成本 123贷：应付职工薪酬 12借：银行存款 35贷：预收账款 35借：生产成本 15贷：应付职工薪酬 5原材料 10和均未符合确认收入的条件，所以没有确认收入，也就不能结转成本。借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费-应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：银行存款 50贷：主营业务收入 42735应交税费-应交增值税（销项税额） 7265协议规定支付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳务对方应承担的相关税费就包含在劳务款中，因此这个劳务款属于含税收入。借：生产成本 104贷：应付职工薪酬 104本题中说明的是
7、协议，同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本题的计算中直接用了生产成本核算。 借：主营业务成本 104贷：生产成本 104借：主营业务收入 6应交税费-应交增值税（销项税额） 102贷：应收账款-甲公司 702在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以前年度损益调整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接冲减退回当月的销售收入和成本，本题中是 9月份发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。 借：库存商品 47贷：主营业务成本 47利润总额（20+2.5+100+42.735-6）-（17+1.8+80+10.4-4.7 ）+2-1+1.53+20-40-10-5-
8、1-0.12521.14（万元）所得税费用21.1425%5.285 （万元）借：所得税费用 5.285贷：应交税费应交所得税 5.285（2） 编制 9 月份利润表利润表（简表）编制单位：SY 公司 2007 年 9 月 单位：万元项目 本月数一、营业收入 159.235减：营业成本 104.54营业税金及附加 10销售费用 0.125管理费用 5财务费用 1资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 1.53二、营业利润（亏损以“”号填列） 41.14加：营业外收入 20减：营业外支出 40三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 21.14减：所得税
9、费用 5.285四、净利润（净亏损以“”号填列） 15.8555.【答案】（1）借：原材料 540应交税费 85贷：应付票据 585材料成本差异 40（2）借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费 119借：主营业务成本 500贷：库存商品 500（3）借：应付票据 585贷：银行存款 585（4）借：应收账款 11.7贷：其他业务收入 10应交税费 1.7借：其他业务成本 7.6材料成本差异 0.4贷：原材料 8（5）借：生产成本 140管理费用 10在建工程 10贷：应付职工薪酬 160借：应付职工薪酬 160贷：银行存款 160（6）借：管理费用 6贷：银行存款 6（7）借：
10、销售费用 8贷：银行存款 8（8）借：销售费用 2贷：银行存款 25（9）借：银行存款 60贷：投资收益 60（10）借：营业税金及附加 16.5贷：应交税费 16.5（11）借：银行存款 100贷：短期借款 100借：财务费用 15贷：银行存款 15（12）借：资产减值损失 2管理费用 45贷：坏账准备 2累计折旧 40累计摊销 5（13）借：银行存款 496财务费用 4贷：应收票据 500（14）借：持有至到期债券-面值 100-利息调整 15贷：银行存款 115（15）借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费 34借：主营业务成本 160贷：库存商品 160（16）借：固定资
11、产 500贷：银行存款 500（17）借：银行存款 450贷：长期借款 450借：短期借款 120贷：银行存款 120（18）借：固定资产清理 150累计折旧 100贷：固定资产 250借：银行存款 180贷：固定资产清理 180借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：固定资产清理 25贷：营业外收入 25（19）借：在建工程 200贷：银行存款 200（20）借：固定资产 198贷：在建工程 198（21）借：所得税费用 606贷：应交税费 60借：应交税费所得税 40增值税 40城建税 10教育费附加 6.5贷：银行存款 96.5（22）利润总额=700-500+10-7.6-10-6-8
12、-2+60-16.5-15-2-45-4+200-160+25=218.9（23）略（24）借：应付股利 10贷：银行存款 10现金流量表编制单位：2007 年度单位：万元项目 金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1315收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 1315购买商品、接受劳务支付的现金 585支付给职工以及为职工支付的现金 150支付的各项税费 96.5支付的其他与经营活动有关的现金 16现金流出小计 847.5经营活动产生的现金流量净额 467.5二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 60处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 175处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 235购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 710投资所支付的现金 115取得子公司及其他营业单位支付的现
