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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 19货币资金审计小结1、货币资金审计小结货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。1、一般检查流程：、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。、
2、在检查销售发货收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 19损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。这里包含二层内容：发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；发生的费用金
3、额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员名单吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。2、其他控制方面、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？、票据和印章保管制度是否按规定执行？、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。、备用金设置是否合理？2、货币资金审计小结审计程序：1.核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。此条虽很简单，如果用软件记帐更会具有规律性，但并不是简单的核对：精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作
4、独家原创 3 / 19但要注意有单位具有特殊的上年调账事项，即使是货币资金也不例外，尤其是一些国有或集体企业。2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，填写“库存现金盘点核对表” ，分币种面值列示盘点金额。并将该表帐面余额调整至资产负债表日的金额。盘点金额应与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条,未提现支票,未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。现金盘点表是一个倒叙的概念，和生产成本倒扎表相似。有些单位由于工作较忙，会有周期性的记入现金账，这是在内部管理较松的企业，现金要求的是日清月结，如果遇到未结帐事项，证明其内部控
5、制执行的缺点，更要关注其相关未记帐凭证。对其借条,未提现支票,未作报销的原始凭证要关注，并相应的进行记录其相关的原因。3.获取资产负债表日的“银行存款余额调节表” ，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整。了解其每月完成余额表情况，获取年末的对帐单及余额表进行相应的核对，抽取大额、金额较整、时间较长的款项进行询问，有必要需对相应的对应科目进行核对，甚精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 19至可以进行年初金额的询证。获取相应的外部证据等4.检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长
6、期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。同上，如需调整的科目，需对相应的科目进行一并调整，多为未结转的收入。5.向所有的银行存款户函证年末余额。函证在本年注协要求下，基本上都需执行，银行的询证最好由审计人员亲自参与到询证的过程，保证其真实可信。3、货币资金审计小结一、库存现金关注：现金管理的规定。二、银行存款的核算1.银行存款结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户关注;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 5 / 19一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本
7、存款账户。2.转账结算方式关注：银行汇票、商业汇票1、下列可用于异地结算的结算方式有：A.委托收款B.银行本票年考题) 。A、 财务专用章实行印鉴分管，个人名章由本人或其授权人员保管B、 货币资金支付业务须经有关经济业务负责人批准C、 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 19但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会
8、计师应发表的审计意见可能是 。A、带强调事项段的无保留意见 B、保留意见C、无法表示意见 D、否定意见三、判断1、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有的审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。2、法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。3、商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见。4、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。5、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权
9、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 7 / 19过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。6、对于存放在异地的存货，注册会计师不能进行实地监督盘点时，只能通过实施函证程序加以证实。 7、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以对收入和费用的总账进行登记。 8、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当出具管理建议书，但不影响影响应当发表的审计意见。9、现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。四、思考题1、管理建议书和审计意见有何区别管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对工作中注意到的
10、可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出书面建议。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 8 / 19对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的，审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。责任不同，管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务，审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。影响程度不同，管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告是要对外报送的，影响面大。2、现金监盘与存货监盘的区别？3、银行存款的函
11、证和应收账款的函证有何区别?答：相同点：函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性；函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制函证的发送和收回，并对函证结果进行分析评价。区别：函证的范围不同。注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 9 / 19所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长的、金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。函证的方式不同：函证银行存款采用肯定的反正方式；函证应收账款可以采用肯定和
12、否定的函证方式；函证内容不同：函证银行存款不仅询证被审计单位在银行的存款，还要询证在银行的借款，询证费用可直接从被审计单位的存款账户中收取。企业询证函不仅要询证被审计单位的应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。4、鉴证业务与相关服务有哪些区别？ 鉴证业务与相关服务的区别包括：业务涉及的关系人不同；业务关注的焦点不同；工作结果不同；独立性的要求不同。如果客户就某一事项寻求建议或意见，此业务应当作为相关服务；如果客户需要注朋会计师的特定事项以书面报告形式提供某种程度的保证，精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 10 /
13、19此业务应当作为鉴证业务。5、立信会计师事务所接受委托，于 2008 年 3 月 28 日在现场结束对雅兴有限责任公司 2007 年度会计报表的审计。雅兴公司的总资产为 8000 万元，总负债为 5600 万元，利润总额为 2000 万元。在审计计划中，项目负责人注册会计师王敏将会计报表层的重要性水平定为总资产的%或利润的5%，主任会计师张力在复核工作底稿时，注意到以下事项：对应收账款项目进行函证时，其中对余额为 28 万元的客户 B 公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。雅兴公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王敏等人对其公司价值 5000 万元的存货进行盘点；雅兴公司于
14、2007 年 12 月销售一批产品，按规定在当月确认收入 5000 万元，结转成本 4000 万元，由于质量问题该批产品于 2008 年 1 月 12 日被退回，该公司将该项销售退回在 2007 年度会计报表附注中披露，并调整了 2008年 1 月主营业务收入和主营业务成本，且公司拒不接受注册会计师的调整建议。在某诉讼案中，A 公司被起诉侵权，原告要求赔偿 60万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 11 / 19公司在 2006 年 1 月 1 日从银行取得 3 年期、年利率5的长期借款 600 万元，用于固定资产建设。工程于 2007年 12 月 1 日投入使用。公司将 2007 年应付的长期借款利息全部计入在建工程。要求：分别就上述五个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。关于货币资金内部控制的审计报告审计背景及目的货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产。持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在会计核算中
