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1、Cj 幸福小店：http:/我们一直在努力做得更好!2009 年注册会计师新制度考试会计真题及参考答案一、单项选择题(本题型共 20 小题，每小题 15 分，共 30 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)(一)208 年 10 月 20 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10 万股，支付价款 100 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。208 年 12
2、 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 18 元。209 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 4 万元。209 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16 元魄价格全部出售，在支付相关交易费用 25 万元后，实际取得款项 1575 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 2 题。1甲公司所持有乙公司股票 208 年 12 月 31 日的账面价值是()。A100 万元B.102 万元C180 万元D182 万元【答案】【解析】可供出售金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票 208 年 12 月 31 日的账面价值
3、=1810=180（万元）。2甲公司 209 年度因投资乙公司股票确认的投资收益是()。A5550 万元B.58.00 万元C5950 万元D6200 万元【答案】【解析】甲公司出售乙公司股票而确认的投资收益=157.5-（100+2）=55.5（万元），因分得股利而确认的投资收益=4 万元，所以甲公司 209 年度因投资乙公司股票确认的投资收益=55.5+4=59.5（万元）(二)207 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1 050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 206 年 1月 1 日发行，每张
4、债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3 题至第 4 题。Cj 幸福小店：http:/我们一直在努力做得更好!3甲公司购入乙公司债券的入账价值是()。A1 050 万元B.1 062 万元C1 200 万元D1 212 万元【答案】【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=l 050+12=1062（万元）。4甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。A120 万元B.258 万元C270 万元D318 万元【答案】【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收
5、益=现金流入-现金流出=10012（1+5%2）-（1050+12）=258（万元）。(三)甲公司 208 年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入 120 万元；(2)因处置固定资产产生净收益 30 万元；(3)收到联营企业分派的现金股利 60 万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销 300 万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 5 题至第 6
6、题。5甲公司 208 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()。A240 万元B.250 万元C340 万元D350 万元【答案】【解析】甲公司 208 年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额=10+40+300=350（万元）。事项（1）确认其他业务收入 120 万元，事项（2）确认营业外收入 30（万元），事项(3)冲减长期股权投资账面价值 60 万元，事项(4)确认管理费用 l0 万元，事项(5)确认管理费用 40 万Cj 幸福小店：http:/我们一直在努力做得更好!元，事项(6)确认管理费用 300 万元，事项(7)确认公允价值变动损益（贷方发生额）60 万元，事项(8)确认
7、资产减值损失（贷方发生额）l00 万元。6上述交易或事项对甲公司 208 年度营业利润的影响是()。A-10 万元B.-40 万元C-70 万元D20 万元【答案】C【解析】对甲公司 208 年度营业利润的影响=事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）(四)甲公司 208 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担
8、保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提圃定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 7 题至第 8 题。7下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是()。A预计负债产生应纳税暂时性差异B交
9、易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异【答案】【解析】事项（1）产生应纳税暂时性差异 60 万元，确认递延所得税负债 15 万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异 200，确认递延所得税负债 50（对应科目资本公积）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异 140，确认递延所得税资产=14025%=35（万元）（对应科目所得税费用）。8.甲公司 208 年度递延所得税费用是()。Cj 幸福小店：http:/我们一直在努力做得更好!A-35 万元B.-20 万元C15
10、万元D30 万元【答案】【解析】甲公司 208 年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税）。(五)208 年 3 月，甲公司以其持有的 5 000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为 18 万元，累计确认公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款125 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入
11、丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 题至第 10 题。9甲公司换入办公设备的入账价值是()。A2000 万元B.2425 万元C2500 万元D2925 万元【答案】【解析】甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣增值税进项税额=28+1.25-2517%=25（万元）。10下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。A换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B
12、换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量D换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本【答案】【解析】选项 B 错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项 C 错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D 错误，换出生产的办公设备（存货）按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。Cj 幸福小店：http:/我们一直在努力做得更好!(六)206 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元)。根据股份支付协议的规定
13、，这些高管人员自 207 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 209 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 206 年 12月 20 日的市场价格为每股 12 元，206 年 12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。207 年 2 月8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。209 年 12 月 31 日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股 135 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 11 题至第 12 题。11甲公司在
14、确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是 ()。A206 年 12 月 20 日的公允价值B.206 年 12 月 31 日的公允价值C207 年 2 月 8 日的公允价值D209 年 12 月 31 日的公允价值【答案】A【解析】该事项是附服务年限条件的权益结算股份支付，股份支付计入相关费用的金额采用授予日的公允价值。12甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。A-2 000 万元B.0C400 万元D2 400 万元【答案】C【解析】在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本（2000 万）和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按
15、照其差额调整资本公积（股本溢价），所以计入资本公积（股本溢价）的金额是 20012-2000=400（万元）。(七)207 年 2 月 5 日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。207 年 2月 10 日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼成本为 3 200 万元，已计提折旧为 2 100 万元，未计提减值准备，公允价值为 2 400 万元。甲公司采用公允价值模式对投资陛房地产进行后续计量。207 年 2 月 20 日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自 207 年 3 月 1 日起 2年，年租金为 360 万元。办公楼 207 年 12 月 31 日的公允价值为 2 600 万元，208 年 12 月31 目的公允价值为 2 640 万元。209 年 3 月 1 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 2 800 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 13 题至第 14 题。Cj 幸福小店：http:/我们一直在努力做得更好!13甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是()。A207
