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1、1会计制度设计单元作业题第一章至第四章第一章至第四章1如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。 （请参考教材 P22P26和电大在线本课程网页 IP 课件作业辅导，可联系实际工作谈感想）答：会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。而内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，是为实现企业目标而建立的一种内部管理方法，是有效地执行会计制度的保护性措施。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，贯彻企
2、业的管理方针，提高经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现，而是融于企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计制度与内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。2试说明会计科目和账户之间的关系。 （请参考基础会计和电大在线本课程网页 IP 课件作业辅导）账户与会计科目的关系1、区别：会计科目只是对会计要素
3、具体分类的项目名称，说明一定的经济业务内容，本身不存在结构问题。账户则不但有名称，而且有场所、有结构、能具体记录经济业务的内容，提供详细的数据资料。与会计科目相比，账户内容更丰富。2、联系：账户依据会计科目设置，会计科目则是账户的名称。两者反映的经济业务内容相同。会计科目的集合形成会计科目表。23请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？甲产品 乙产品成本项目总成本 单位成本 总成本 单位成本原材料 15000 375 7500 375工资及福利费 11970 229.25 10830 541.50制造费用 3852.80 96.32 2752 137.60合 计 30822
4、.80 700.57 21082 1054.10（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。4请指出下列图示是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。现金日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表收款 付款 转账记账凭证科目汇总表 总分类账明细分类账财务会计报告3（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原
5、始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。会计制度设计单元作业题（2）第五章至第七章1请指出下面的现金日记账问题所在。年 凭证月 日 字 号摘 要 科 目 借方 贷方 余额1 1 上年结余 5001 付 1 提取备用金 银行存款 13002 付 6 付市内交通费 管理费用 60014 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款丁洋 28015 收 14 张
6、亮交回现金 其他应收款张亮 11816 付 20 领用备用金 30016 付 20 领用备用金 其他应收款储备科 40020 付 36 领用备用金 其他应收款营业部 20024 收 45 伍红交回现金 31029 付 85 支付差旅费 管理费用 7030 付 90 提现备发工资 银行存款 20000付 125 发放工资 应付工资 20000本日合计 20000 378月 结 21278 21580 378存在问题1没有本日合计。2月结借贷合计计算有误。3部分栏目没有对方科目。4月结栏目没有登记日期。5没有结算凭证的种类和号数。6没有注明记账的年份。42举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户
7、中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2 “应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。3珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部
8、控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：（1）检查组对仓库留存的发货单第 2 联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核对使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据，但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。（2）检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货
9、单”第 3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1 联“存根”与第 6联“货物放行联”进行了核对，发货单第 6 联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第 1 联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根” ，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7 张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”联核对无误） ，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：（
10、1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系；（3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育？从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的
11、定期核5对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾
12、结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出“发货单” ，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第2、3、6 联的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准
13、的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。会计制度设计单元作业题（3）第八章至第十章1现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算方法及核算程序。要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？（2）根据适用的成本计算方法设计其成本核算的流程。（请参考本课程教材第八章、成本会计和电大在线本课程网页）6分析：本题主要考察生产费用归集分配方式的设计，根据本题可从以下方面理解
14、：（1） 根据实际情况，该企业以产品批量或或订单做成本对象，适合采用分批法。（2） 成本核算程序的流程如下：答：（1）该公司应以产品品种作为成本计算对象，适合采用品种法计算产品成本。（2）品种法的成本计算流程如下：1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账” 、 “制造费用明细账” 、 “辅助生产成本明细账” 、 “管理费用明细账” ；2）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账” 、“制造费用明细账” 、 “管理费用明细账” ；3）将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成
15、本明细账” ；4）将归集在“基本生产成本明细账”的费用在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账” 。2请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。企业短期债券购入和处置业务处理程序一般有以下几个方面：7（1）由投资业务部门编制“短期债券的投资计划书”，经批准后据以填制“短期证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。（2）出纳根据“短期债券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司 。（3）出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存要及“短期证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。（4）会计部门收到付款凭证及
16、有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。处置业务处理程序（1）投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出短期证券出售申请，经审批后编制“短期证券出售通知单”办理短期证券的卖出手续。（2）会计部门收到证券公司转来的“短期证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。（3）出纳部门根据会计部门转来的“短期证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。（4）会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。3现有一家成立不久的企业，最近固定资产购建业务较多。请你为该企业设计一套固定资产核算所需的账户，并对这些账户的核算用途作简要说明。（请参考本课程教材第十章、财务会计和电大在线本课程网页 IP 课件作业辅导）分析：固定资产核算所需的账户有以下几个：（1）“固定资
