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1、1第一章 财务管理通则及核算制度 .总 则第一条 为了加 强家电总公司的 财务管理和经济核算 ,规范家电总公司的财务行为,根据企业 会计 准则 、企 业财务 通 则和 商品流通企业财务制度,结 合家 电总公司的 实际情况,制定本制度。第二条 本制度是处 理家电总公司 财务 事 务的规范和准则 ，适用于家电总公司所属各经营实 体。第三条 单位负责人对 家电总公司的财务工作拥有如下权责 ：（一）遵守国家法律、法规及 财经纪律，保护家电总公司 财产的安全与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；（二）根据家电总公司的财务预 算方案，组织好家 电总公司的生产经营；（三）根据家电总公司的实际情况，确定公司
2、内部财务管理机构的设置；（四）根据国家有关 财 政法规、制度，组织制定并 认 真执行家电总公司内部财务管理制度；（五）接受财政、税务、审计机关的 监督检查。第四条 财务负责人或行使财务负责人职权、 组织领导 家电总公司的财务工作，拥有如下权责：（一） 组织家电总公司执行国家有关 财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的安全与完整；（二） 组织制定和执行 财务预算、 财务 收支 计 划， 拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资 金；（三） 协助单位负责人 组织领导家电总公司的财务管理、会计 核算、成本管理和会计监督等方面的工作；（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审
3、核年度财务决算；（五） 对家电总公司财 会机构的设置和财会人 员 的配 备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（六） 协调家电总公司外部及内部的各种财务 关系。第五条 家电总公司的 财务管理体制，按照统一领导、条条管理的原则，实行如下管理模式：2（一）家 电总公司最高财会机构 为财务部，下设若干 处 和派出机构；（二） 财务部对家电总公司所属各经营实体的 财 会机构集中 统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设置及核算形式；（三）家 电总公司内所有的会计 人员统归财务 部管理，各经营实体的会计负责人的任用，可
4、依据当地 实际 情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务 部提出建 议名单，征求用人单位意见后任用；（四）各 经营实 体的所有会计人 员，业务上受财务 部直接管理，行政上受家电总公司和用人单 位的双重 领导 。第六条 财务部在家电总公司行使如下权责 ：（一） 负责家电总公司财务预算的编 制、执行、检查和分析；（二） 认真执行两则、两制及其他国家法律、法规 ，不断改进和完善家电总公司的财务管理，建立健全适合家电总公司 连锁经营的财务管理制度，规范家电总公司的 财务 行为；（三）制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行 统一核算，准确反映
5、其经营 成果；（四） 负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法 计算缴纳国家税收， 总结和评价家电总公司及所属各经营实 体的财务 状况及经营 成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；（五） 对家电总公司的经济活动实行 财务监督。（六）认真执行国家财经法规 和金融政策，统筹管理、 营运、监控家电总公司的货币资金，加速资 金周转，保证资 金安全， 实现资金的保值和增值；（七） 负责纳入统一结 算的家电总公司各经营实体的 资金筹措、调配、对外借款和还款业务；（八） 负责纳入统一结 算的各经营实 体的资金结 算业务 ；（九） 对统一结算的各经营实
6、体的资 金收付、使用情况 进行监 督、检查，对不符合结算规定，违 反金融政策和财经纪律的 业务予以制止和纠正。第八条 家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核算，按 财务管理中心统一规 定填 报各种报表，做好各项基础工作。第九条 家电总公司财务管理的基本任务 和方法是： 围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和3考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。 .流 动 资 产 管 理 及 核 算 制 度一 、流 动 资 产 管 理 制 度第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个 营业周期内变现或者运
7、用的 资产，包括现 金、银 行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。第二条 家电总公司的货币资 金要 严格执 行 货币资金管理及核算制度 和结算中心管理及核算制度 ，加强对现金和 银 行存款的监督和管理。第三条 家电总公司的应 收及预付款项包括应收票据、 应收帐款、预付货款和其他 应收款等。财务部门要根据 债权债务 管理制度的规定对发生的 应 收帐款、预付帐款和其他应收款及时登 记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对 个人借款要 严格执行 职 工借款管理制度。对发生的应收票据要按银行 汇票的帐 面价值 逐笔登 记 ，加 强 保管。待摊费用要严 格按照受益对 象
8、和受益期限进 行摊销 。有关事 项参照核算办法。第四条 年度终了，应 按年末应收 帐款余额及财 政部 门 批准的比例提取坏帐准备金，收回已经 核销 的坏 帐，增加坏帐准备 金。公司应严格执行国家对坏帐损失处 理的规定，确属坏帐不能收回的，应经有关部门审批后方可作坏帐损失 处理。第五条 存货包括：库 存商品、包装物、低 值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门 要严 格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切 实做到帐实、帐证、帐帐 相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清 查结果必须经 分管经理签 字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、 盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。
9、有关制度参照商品进销存管理及核算制度。二 、流 动 资 产 核 算 制 度（一） 应收票据的核算41、销售采用银行承 兑汇 票 结算 时，借：应 收票据贷：商品 销售收入应交税金应 交增值税（销项税）2、银行承兑汇 票到期，汇票不带 息，借：银 行存款贷：应收票据如该汇票是带 息汇票， 还应贷：财务费用（二）应收帐款的核算1、企业销售商品，未收到 销 售款项，借：应 收 帐 款（售价）贷：商品 销售收入应交税金应 交增值税（销项税）2、收到 销售款 项时 ，借：银 行存款贷：应收帐款（三）坏 帐损失的核算1、采用 备抵法， 设置“坏 帐准 备”科目，按应收帐 款余 额 的一定比例计提坏帐准备，
10、借：管理费 用贷：坏帐准备2、发生坏帐损 失时 ，借：坏 帐 准 备贷：应收帐款（四）其他应收款的核算1、除应收帐 款、应收票据、预 付帐 款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人的各种款项时，借：其他应 收款贷：有关科目（现 金、银行存款等）2、收回各种款项时 ，借：有关科目（现金、银 行存款等）贷：其他 应收款（五） 预付帐款的核算1、企业预付 货款或 预付工程定金时 ，借：预 付 帐 款贷：银行存款2、收到 货物或 劳务 合同完成 时 ，5借：库 存商品（或有关科目）贷：预付帐款 .固 定 资 产 管 理 及 核 算 制 度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值
11、在 规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备 、工具器具等。第二条 家电总 公司固定资产的划分标准为：（一）生 产经营 用固定资产：是指使用期限超 过一年，单位价值在元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输 工具等。（二）非物产用固定资产：是指价 值在元以上，使用期限超过二年的主要设备。未划入固定 资产 范围 的劳动资料，原则上列为低值 易耗品管理。第三条 家电总 公司固定资产按如下标准分 类 。（一）按固定资产性质 和折旧年限分为：、通用设备部分、专 用设备部分、房屋、建筑物部分经营用房、非经营 用房、建筑物。（二）按使用性质和经济用途分 为：生
12、产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条 固定资产按下列方式计价。购入的，按照买价加上支付的运输费、保 险费 、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评 估确 认 或者合同、协议约定的价 值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费 、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票 帐单 所列金 额加上由企业负担的运 输费、保险费、安装调试费 等计价。无发 票帐单的，按照同类设备市价计价。在原有固定 资产 基础 上进行改扩 建的，按照固定资产的原价，6加上改扩建发生的支出，减去改
13、扩建 过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈的，按照同类 固定资产 的重置完全价 值计价。第五条 家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法 “，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。第六条 固定资产折旧年限、 净残 值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。第七条 固定 资产计提折旧的范围 是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆 、工具器具、季 节性停用和修理停用设备；以经营 租赁方式租出的固定资产 、以融资租赁 方式租入的固定资产。下列固定资产 不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续
14、使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第八条 家电总公司固定资产的折旧按月 计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起 计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止 计提折旧。提前 报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第九条 家电总公司要按建立的固定资产管理 责任制， 对固定资产实行分级归口管理，各部门 承担对自己责任范 围 内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综 合管理，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修 护理工作，并组织固定资产的盘点和清 查工作。第十条 固定资产的内部 调拨、有偿转让、清理、 报废、
15、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制度执行。第十一条 家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费 用一次计 入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额 冲减有关成本和费用；对 数额较 大的修理支出经批准可列待摊费用。第十二条 企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘 点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈的固定资产 ，按照原价减估计 折旧的差额计 入 营业 外收入。盘亏及毁损的固定 资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过 失人7及保险公
16、司赔款后的差额计入 营业外支出。在工程施工中发 生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度（一）固定资产的取得1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需安装的固定资产（1）按 实际支付的价款核算，包括买 价、支付的包装费 、运 输费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装费用借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自 营工程领用的工程物 资等，按领用的物资的 实际 价 值核算借：在建工程-*工程贷：在建工程- 工程物资（2）自 营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品 销售收入（3）自 营工程发生的其他费 用按实际发生额 核算借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、经营费用等
