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1、车 业 有 限 公 司 车架 厂 事 业 部 成本核算管理办法 受 控 印 章 位 置编 制 :王 赛 夫 审 核 :批 准 : 发 布 部 门 : 文 件 编 号 :发 布 日 期 : 实 施 日 期 版 本 /修 订 次 : 0 0第 1 页 共 5 页1、 目的为规范本事业部成本核算管理制度，提高成本核算的准确性和及时性，特制定本办法。2、 成本核算对象凡经一定的生产工艺过程而出售的铸件进行成本核算。3、 计算方法本办法规定的成本计算方法为品种法。是以产品的品种为成本计算对象，归集、分配生产费用，计算产品成本的方法。按照产品品种组织生产时，生产部将生产任务下达至制造部，并对该生产任务单编
2、号。财务部根据产品单号设立产品成本核算单。本制度适用于成熟产品及新产品试产通过后（新产品试产通过前以开发费用预算进行控制）的产品成本的核算。4 、相应的报表、单据设计4.1 生产统计报表应包括如下内容：1) 生产的产量（分合格品数量、不良品数量、在产品数量等）及上月已用工时、本月使用工时、累计工时、标准总工时等。 本期产成品重量=本期交库产成品重量+期末在产品重量-期初在产品重量期末在产品系指月末留存于车间未交厂毛坯库部分产品。如果此部分重量每月变动很小，也可以不计,即以本期交库量即为本期产成品。2) 各产品产生的不良品的数量、原因等。3) 统计报表至少有三联：存根联、财务联、生管联。4) 次
3、月 1 日前报送当月统计月报表。5）生产统计报表指制造部的生产统计报表。4.2 铸件成本计算期。采用月制，每月月末最后一个生产日为截止日。原材料、燃料领退与开单，铝水剩余量及铸件交库量，都统计到每月最后一个生产日.与会计结算期相同，月末车间剩余材料需要办理假退料。4.3 业务部下达订单确认书至生产部。4.3 生产部根据业务部下达的订单确认书签发生产计划下达至车间。4.4 劳资员应于次月 3 日前将各部门工资资料报送财务科，以便成本会计进行直接人工及间接人工的分配。5 、相关流程的说明5.1 成本系指制造产品所需原材料、人工和其它开支，即在产品生产过程中所发生的一切费用支出。5.2 公司产品成本
4、包括下列各项：1） 直接材料：包括产品生产过程中所耗用的各种原材料,包括 102 铝、ADC12 铝等。2） 辅助材料：包括压射头、脱模剂、除渣剂、机械用油、锅炉等，3） 废料交库：铝渣铝灰、挫毛刺铝屑等废铝交库重量按废铝价格冲减原料成本，本项为负值。4） 直接人工：生产工人的工资，包括全部生产工人、包括临时工的工资、补贴、点工等及计提的福利费，不包括车间管理人员和勤杂工。5） 燃料动力费：生产工艺过程用燃料，如熔炼所用的焦炭、柴油等。以及生产用水、电等费用。水、电、柴油燃料动力的耗用需要计量表来计量，并且测算出耗用定额。（即每小时费用率） 6） 废品损失计算：废品损失产品材料的总重量按废品价
5、格冲减原材料成本,废品不承担本月费用。本月费用全。 车 业 有 限 公 司 车 架厂 事 业 部 成本核算管理办法 受 控 印 章 位 置编 制 :王 赛 夫 审 核 :批 准 : 发 布 部 门 : 文 件 编 号 :发 布 日 期 : 实 施 日 期 版 本 /修 订 次 : 0/0第 2 页 共 5 页部由合格产品承担。7） 其他车间退回来的铸件废品材料按废铝价格进入原材料仓库，与半成品成本的差价计入其他车间费用当月费品损失费用。8） 外购铸件重量及金额不计入自产铸件成本，不参与产品成本计算。9） 制造费用：事业部各管理部门及车间发生的各项费用，包括生产车间管理人员、模具费、办公费、差旅
6、费、修理费、电话费、水电费、运杂费、折旧费、物料消耗、加工费及其他费用等。5.3 本事业部成本计算以产品品种为成本核算对象。5.4 直接材料以产品的定额重量为分配标准。5.5 直接人工、制造费用的分配一律以产品的定额时间为标准。5.6 成本计算期间以每月计算一次为原则。5.7 计算成本以元为准，但单位成本以小数点后二位为准。5.8 本事业部产品的计算均以台（件）为单位。5.9 成本会计应于每月月末编制产品成本明细表。6、 材料成本的处理图示： 6.1 计入成本的材料：1) 直接材料：直接计入各品种产品成本。2) 材料成本的计算，原材料采用加权平均法计价。为简化核算，新购进材料价格只包括其货款（
7、采购费用如运费、寄存费等计入材料成本差异中） 。3）材料的领用及退回均应填制领料单、红字领料单办理领退料手续。4）领料单、红字领料单应按规定填写并经有关领导核准。5）仓库管理人员应将领料单、红字领料单于两日内送交财务审核、编制记帐凭证并登记材料明细帐。生产计划 领料单 产品成本明细表制造费用明细帐原材料费用分配表车 业 有 限 公 司 车 架厂 事 业 部 成本核算管理办法 受 控 印 章 位 置编 制 :王 赛 夫 审 核 :批 准 : 发 布 部 门 :文 件 编 号 :发 布 日 期 : 实 施 日 期 版 本 /修 订 次 : 0/0第 3 页 共 5 页6.2 仓管员应于次月 3 日
8、前将本月的原材料按类别编制收发存月报表送财务科核对。6.3 材料费用的分配与归集（原材料）1) 生产部下达生产计划至车间。2) 车间根据生产部下达生产计划至仓库领料，车间主任按生产计划填制领料单；3) 成本会计对生产统计报表、出入库单进行审核，经审核无误后编制材料费用分配表和记帐凭证，并登记产品成本明细帐。4）材料会计根据经审核无误的记账凭证登记原材料、库存商品明细帐。原材料费用分配表应借科目 成本或费用 项目 直接计入 原材料费用 合计产品品种 直 接 材 料 直 接 材 料 直 接 材 料 直 接 材 料 直 接 材 料 生产成本直 接 材 料 小 计 机物料消耗 . 制造费用机物料消耗
9、审核： 制表：7、 人工成本的归集与分配图示：工资表 工资费用分配表制造费用明细帐产品成本明 细 表车 业 有 限 公 司 车 架厂 事 业 部 成本核算管理办法 受 控 印 章 位 置编 制 :王 赛 夫 审 核 :批 准 : 发 布 部 门 :文 件 编 号 :发 布 日 期 : 实 施 日 期 版 本 /修 订 次 : 0/0第 4 页 共 5 页7.1 人工成本按劳资员每月编制的工资表加以区分为直接人工和间接人工。1) 直接人工：是指生产部直接从事生产操作、维护的生产工人的劳动报酬，其人工成本按产品批次分别计入各产品成本中。2) 间接人工：是指制造部管理人员的工资计入制造费用，然后再行
10、分配进产品成本。7.2 劳资员根据当月出勤记录等相关资料编制分部门工资表及汇总工资表。7.3 成本会计根据经审核合乎手续的汇总工资表编制工资费用分配表及编制相应的记账凭证。工资费用分配表应借科目 产品品种 机器工时 分配计入 合计生产成本小 计 制造费用小 计 8 、制造费用的归集与分配图式：折旧8.1 根据管理要求制造费用按其实际发生的费用进行归集。具体程序：1）根据各费用分配表归集本月制造费用，编制制造费用分配表。2）根据各品种产品耗用的直接人工占总直接人工的比例进行分配。a、计算各品种产品应承担的制造费用数额。b、某品种产品的直接人工工时当月总直接人工工时*制造费用总额某品种产品承担的制
11、造费用折旧费用分配表其它费用分配表制造费用明细帐制造费用分配表产品成本明细表待摊、预提费用明细帐原材料费用分配表 工资费用分配表车 业 有 限 公 司 车 架厂 事 业 部 成本核算管理办法编 制 :王 赛 夫 审 核 :批 准 : 发 布 部 门 :财 务 部 文 件 编 号 :发 布 日 期 : 实 施 日 期 版 本 /修 订 次 : 0/0第 5 页 共 5 页制造费用分配表年 月应借科目 生产品种 机器工时 分配率 分配金额 备注生 产 成 本合 计 9 、折旧费用的处理9.1 折旧的计算公司采用年限法计提折旧，是用预计使用年限及净残值率按固定资产类别分别予以确定。9.2 折旧费用分
12、配的核算折旧费用计入“制造费用”总帐科目和所属明细帐借方，折旧总额计入“累计折旧”科目贷方。 固定资产折旧计算表年 月 单位：元固定资产类别 上月折旧额上月增加固定资产应计折旧额上月减少固定资产应计折旧额本月应计折旧额 备注机器设备 厂房设备 合计 10、其他费用的核算 10.1 其他费用，在费用发生时，按发生的部门和用途，分别计入“管理费用、制造费用、待摊费用、预提费用”等相关科目。11、 待摊费用、预提费用的核算11.1 待摊费用在摊销时按用途，计入“制造费用”科目。11.2 预提费用的预提和支付，通过“预提费用”总帐科目进行，按用途分别计入“制造费用”和“财务费用”等科目。如大修理费用等。
