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1、大数据背景下审计工作创新面临的挑战及对策研究 管群 南京市审计局 摘 要： 随着科学技术与网络信息技术的飞速发展, 大数据在人们的日常工作生活中得到了普及, 也在一定程度上影响了人们工作生活的方式。就目前来看, 受大数据背景的影响, 以往传统的审计方式已然无法适应时代发展的需求, 并在一定程度上为审计工作带来了挑战, 因此在大数据背景下对审计工作进行创新显得尤为迫切。文章就大数据与审计工作之间的关系进行简单的阐述, 充分分析大数据背景下我国审计工作所面临的新挑战, 进而以此为依据提出大数据背景下我国审计工作创新的主要方式。关键词： 大数据; 审计; 创新; 作者简介：管群 (1992) , 女
2、, 江苏溧阳人, 硕士研究生;研究方向:信息化审计和政府预算审计。Research on challenges and countermeasures of audit innovation under the background of big dataGuan Qun Nanjing Auditing Bureau; Abstract： With the rapid development of scientific technology and network information technology, big data has been popularized in peoples
3、 daily work and life, and also influenced the way of working and living in a certain extent. For the moment, by the impact of big data background, the traditional way of audit has been unable to adapt to the development of the times, and challenges the audit work to a certain degree. So it is urgent
4、 to innovate the audit work. This paper explains the relationship between big data and audit work, and fully analyzes the new challenges faced by Chinas audit work under the background of big data, and then puts forward the main way of innovation of audit work in China under the background of big da
5、ta.Keyword： big data; audit; innovation; 0 引言数据是构成审计对象最基本的元素。大数据时代, 数据无论在数量还是结构类型方面都发生了巨大变化, 这必然会给传统审计带来巨大挑战。由此可见, 信息化审计已然是现代审计发展的必然趋势, 审计人员应对大数据时代所带来的挑战进行深入分析, 并采取更加创新的方式来应对这些挑战。1 大数据与审计工作随着信息时代的发展, 大数据逐渐成为政府机构管理公共事务的有力工具, 也成为领导干部进行决策的支撑依据。审计部门作为对行政职权的行使起一定监督作用的机构, 自身的信息化、数字化水平也必须要与监督对象的信息化水平保持一致1。
6、大数据改变了审计工作。以南京市部门预算审计为例, 在数字化审计平台建立之前, 审计人员通常根据经验判断以确定审计对象, 一般只能涉及 1015 家单位, 而平台建立后, 实现了对全市 108 家部门预算单位的全覆盖, 审计人员通过全面的数据分析找出疑点, 带着问题有针对性地进行延伸审计。由此可见, 传统的审计方式难以满足财务数据越发复杂的需求, 这就要求我国的审计工作能顺应时代发展的趋势, 在大数据背景下对自身的审计方式进行创新。2 大数据为我国审计工作带来的挑战信息化发展为审计工作的开展提供了新思路, 同时也对我国政府审计提出了更高的要求。总体来说, 大数据为我国审计工作带来基于以下 4 个
7、层面的挑战。2.1 基于思维层面所带来的挑战一方面, 审计人员未给予数据分析足够的重视。在审计过程中, 审计人员往往把重心放在现场审计工作上, 而忽略了进点前的数据分析工作。实际上, 数据分析是审计工作的重要基础, 为现场审计工作提供正确的审计方向与疑点。如果数据分析质量不高就会导致审计人员在现场实施审计的过程中无法把握审计重点, 甚至被错误的分析结果误导进而浪费审计时间, 影响审计质量。另一方面, 被审计单位对于大数据审计缺乏认识和理解。在审计过程中, 往往财务数据容易取得, 而业务数据的取得过程却一波三折, 尤其在延伸审计非被审单位时, 相关单位会从部门利益出发或应保密要求而拒绝提供业务数
8、据, 从而影响大数据审计的进展。2.2 基于平台层面所带来的挑战在大数据背景下, 数据是开展审计工作的基石。审计工作所采集到的数据来自各行各业, 这些庞大的数据中难免涉及一些敏感信息及个人隐私, 一旦在数据采集储存的过程中出现问题导致信息泄露或者破坏, 必然会影响审计部门的公信力和权威性。因此在建立审计平台的同时, 数据安全的风险问题必须引起足够的重视。当下, 我国大部分审计部门已通过广泛的数据采集建立起数据库, 为平台的建立提供了硬件保障, 而数据分析队伍的搭建作为配套的软实力才是发挥平台效用的关键。建立庞大的数据库只能为数据的保存及汇总统计创造便利条件, 如果没有专业的分析团队, 各个业务
9、处室仅能熟悉与自己项目相关的数据库, 难以与外部数据库进行综合关联分析, 容易导致疑点遗漏、重要线索被隐藏。若配备了专业分析团队, 通过熟悉所有部门的数据库, 宏观综合分析各单位业务数据、财务数据, 能够较大程度上提高平台的利用效率, 因此专业人员的配备是不可忽视的。2.3 基于技术层面所带来的挑战大数据审计的过程中有 4 个重要技术性步骤。 (1) 数据采集。各单位财务软件的不统一给审计人员的数据采集工作增加了任务量。例如, 南京市部门预算审计工作中, 各预算单位涉及的财务软件共有 9 家, 软件版本更是高达 36 种2, 导致审计人员在采集数据的过程中耗费了大量时间与精力。 (2) 数据存
10、储。大数据难免存在一定的冗余, 若无法对采集到的数据进行合理分类处理, 删除重复及无效数据, 会大大降低数据库的运行效率。 (3) 数据分析。数据分析是大数据审计复杂且关键的步骤, 这种复杂性不仅基于数据本身, 更在于其包含多重空间结构的动态特点, 数据分析模型的建立直接影响大数据审计工作的成效。(4) 结果可视。计算机分析出的结果属于计算机语言, 通过现在的审计软件技术, 难以将所有审计结果可视化、直观化。对大多数非计算机专业的审计人员而言, 这些计算机语言晦涩难懂, 不利于审计结果的运用。2.4 基于审计人员能力方面所带来的挑战随着信息的爆炸式增长, 大数据与民生经济之间的关联越发密切,
11、云计算使各类数据的运用变得更加方便快捷, 也在很大程度上转变了现阶段财务审计的方式, 但同时也对审计人员自身的技术和能力提出了更高的要求。要切实有效地确保审计质量就要求审计工作者自身必须具有较好的技术能力。但就现阶段来看, 我国大多数审计人员自身的电子数据分析能力有待提升, 无法与大数据背景的需求相适应。除此之外, 在大数据背景下, 财务数据的结构与形式出现了明显的转变, 对于已经适应了传统审计方式的审计工作者而言, 短期内难以适应新数据形式的搜集与处理工作, 这也给审计工作带来极大的挑战。随着我国建立廉洁高效政府要求的不断提升, 审计工作的难度和重要性与日俱增, 目前具备综合能力的审计人才明
12、显不足, 因此导致现阶段的审计工作无法满足大数据背景的需求, 且质量也一直未能得到有效提升。3 大数据背景下审计工作创新对策3.1 转变审计思维方式传统审计主要是对被审计单位的财务数据进行审计, 此种方式的审计具有一定的局限性, 已经难以进一步提高审计质量和效率。在信息化技术不断发展的今天, 审计人员应与时俱进, 积极创新, 树立新颖而合理的审计思维方式。具体来说:一方面, 创新审计思路。审计人员不仅要分析财务数据, 更要重视业务数据, 在此基础上归纳经验、总结规律、分析问题、创建模型。了解互联网给审计工作带来的影响, 依据大数据提出的目标与思路创新审计方式与技术手段, 促进审计思路的转变。另
13、一方面, 创新审计管理组织方式。如今大部分审计单位在组织方式上还是由各业务处室负责独立的项目, 并就本处室项目进行考核, 但大数据审计更多地需要多处室的配合互动, 因此通过组织方式和考核机制的改进, 打破处室及专业壁垒, 整合审计力量, 将单一专业人才组成复合型审计小组, 促进形成各业务处室之间及不同数据网络的联动机制, 以促进管理效益的实现。3.2 创建配套平台系统当前被审计单位数据量不断扩增, 信息体系越来越复杂, 如何切实有效开展“三建”工作是审计机关需要研究的课题。一是创建联网审计平台。通过网络远程访问, 联网审计能有效转事后审计为事中审计, 转静态审计为动态审计, 转现场审计为现场审
14、计与联网审计相结合3, 突破审计地点与审计周期的限制, 有利于及时采集分析数据, 实时关注被审计单位的重大数据变动, 极大提高数据核查效率。二是创建审计指挥中心。审计机关应依托现有的软硬件基础和网络基础, 探索构建数字化审计指挥中心, 集中存储各级审计机关采集到的相关数据, 实现各级审计机关内部资源和成果共享, 审计机关与审计现场信息资源共享, 逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各个环节的审计信息化、数字化格局4。三是创建模拟实验室。将理论教学、案例教学和实战教学相结合, 加大审计队伍培训力度, 提升审计人员实践水平, 不断推进审计职业化建设5。3.3 丰富
15、审计手段审计需要数据的支持。审计工作的日益复杂性决定了对数据的应用不再仅仅停留于简单的采集处理层面, 更需要采用不同的审计手段来提高数据的利用率。3.3.1 避免忽视数据归集工作在数据采集阶段, 对于采集过程中发生的数据差错不能弃之不理, 而要充分关注错误数据, 因为被审单位信息系统的漏洞会导致大量不符合逻辑和规律的错误, 这可能就是问题的疑点与线索。针对采集后的数据进行初步筛选, 对数据进行合理分类处理, 剔除重复及无效数据, 为数据分析工作打好基础。3.3.2 有效利用多种数据资源传统审计往往只注重被审单位财务数据, 片面地从财务角度出发进行的核查缺乏对业务数据的分析, 不能对被审单位的内
16、部控制有效性进行审计。利用业务数据可以分析被审单位的业务流程, 充分评估其职能的实行与公共事务管理活动, 从而更全面、更深刻地对被审单位进行评价。此外, 非结构化数据运用也在审计工作中起到了重要作用。例如不同时点、不同地块卫星云图历史数据对于土地审计非常重要, 通过不同时点图形数据可以动态掌握农业用地是否被非法占用或改变用途。3.3.3 多维分析挖掘隐藏数据分析数据的过程中要充分利用数据连接实施多维分析, 通过多个相关数据库的连接, 运用关联分析、模糊匹配、趋势分析等方法分析资金业务流向。例如在保障房工程审计工作中, 可将社保信息与工商登记信息、纳税申报信息关联对比;在部门预算审计中, 可将部门财务数据与编办数据、财政数据进行比较分析。通过从不同角度、维度来分析数据, 可以帮助审计人员寻找表面下的联系与规律, 获得科学、动态的分析结果。在社会不断进步的今天, 舞弊技术也有所升级, 越来越多的数据中掺杂着虚假信息。所以, 需要对搜集到的数据进行真实性分析。例如在对“三公”经费的真实性进行考证时, 可以将被审单位的财
