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1、基于互联网分期付款消费行为的会计处理以“分期乐”为例 乔钰 雅安职业技术学院 摘 要： 互联网金融产品是当今时代流行的一种信用支付业务, 其是指对于某些特定的消费人群的分期支付的一种支付方式, 方便后期将我们的纵向消费者金融服务更好的推广给优质互联网客服。但是现在这种新起的业务并没有制定明确规范的会计核算方法。本文以“分期乐”做参照介绍了互联网金融业务在发展过程中所衍生出的一系列在互联网支付的信用产品, 并且详细地阐述了分期支付产品的特点和按照企业自身发展特点以会计核算原则进行各种账务处理的过程, 同时对互联网金融信用支付行业务处理提出了规范性的意见, 以避免因为税务处理和会计处理而形成的监管
2、问题的税务风险。关键词： 分期乐; 互联网消费金融; 会计处理; 消费行为; 分期付款; 作者简介：乔钰 (1992-6-3) 女, 汉族, 四川雅安人, 毕业于四川大学锦城学院, 现任职于:雅安职业技术学院。研究方向:会计。当前, 在网路技术的推动下金融、电子商务及互联网紧密结合, 产生了一种新的金融模式-“互联网金融”。与此同时, 产生了一系列的互联网金融产品和服务, 在网络基础的移动支付和第三方支付等结算方式也应运而生。然而各大购物消费网站凭借自身优势在互联网金融各处试水, “分期乐、“京东白条”、“趣分期”“阿里信用支付”等便是其涉足互联网信贷的产物。其中主要针对大学生使用的分期产品“
3、趣分期”、“分期乐”都与信用卡还款的模式相像, 大学生可根据自身情况在购物时进行分期支付, 大学生分期支付群体是分期市场细分的把握, 此文研究大学生支付业务的相关会计问题在互联网环境下如何处理的问题并且对会计处理进行统一的规范, 以更真实的呈现出互联网金融企业的财务住在哪高考, 减少财务风险。一、分期乐:互联网消费金融的先锋“分期乐”推出的网购业务是与第三方购物平台合作的, 促使大学生群体尝试使用信用支付商品价格。符合分期付款资格的大学生可以根据商品不同的种类、距离不同以及不同的毕业时间在“分期乐”或者购物平台购买产品时。其是一种为学生先为学生垫付资金的行为, P2P 平台亦是如此。由学生在还
4、款期内以等额本利和的方式偿还商品的价格以及分期支付的服务费用, 得到的服务费用实质就是资金的利息。信用支付的是消费者在互联网先消费购物后还款的方式, 处了上述提到的分期支付, “分期乐”还提出了“分期白条”“乐白条”, 学生可使用此项功能进行贷款, 最高金额可高达 2999 元的贷款。这笔贷款可直接到达申请人可以自由支配的账户。总体来说分期乐的分期业务可分为以下几个类型:第一, 申请“分期白条”贷款, 自由支配资金之后分期还款;第二, 购买“第三方购物平台的商品, 申请“分期乐”分期的支付方式;第三, 购买“分期乐”平台自营的商品, 并选择分期支付。因为在校大学生、白领及工厂蓝领的加入, 分期
5、乐的用户量在不断激增。于2015 年年底属于蓝领人群的“提钱乐”成功上线。白领人群在 2016 年初在分期乐商城拥有了自己购买的领域;据数据显示, 仅仅白领和蓝领人群的销售额已突破 10 亿元。“我们自己也是从大学走过来的, 知道对于物质的消费欲望和需求最强烈的时候是 30 岁之前。”肖文杰说, 年轻人并不擅长于财富的积累, 传统的金融企业的高成本和低效率并不适用于在服务小微、普惠人群方面, 然而分期乐却抓住了这个机会, 同样是金融企业, 它的亲民给其他金融方式带来了不小的冲击。在中国的互联网协会当中, 分期乐与几大机构包括京东并列成为理事单位“消费金融牌照、小额贷款牌照、融资租赁牌照, 我们
6、都会申请, 不断完善自身的规范化发展。金融是一个需要强监管的行业, 必须提升监管, 提升自身的规范化经营。”肖文杰说, 最好的“初创”窗口时期已经过去, 未来行业将迎来“严监管时记得期”, 而这对于走在行业尖端的企业而言是一个值得利用的优势。分期乐在初创成功后也建立了许多新的资金平台, 集团旗下相继成立的提钱乐、鼎盛资产等公司, 促使互联网消费金融布局初态的形成。于 2014 年年底, 桔子理财成为分期乐的一个独立品牌被推出, 将应收账款与桔子理财的金融产品相对应做 P2P 业务。二、“分期乐”竞争情况分期购物在大学生市场是非常具有潜力, 只要稍微有点动静, 竞争之火就可以被点燃, 在这样的环
7、境下, 有络绎不绝的校园分期平台强占大学生这个大蛋糕, 其中也不缺少像分期乐、爱学贷等较大的分期平台, 也混杂着小型的分期平台想分大学生这块市场, 搅动这个市场, 残酷的竞争环境就是在众多的参与者翻云覆雨中应运而生的, 然而分期乐只是在众多大学生分期购物平台的一种, 它虽并不是完美可言, 可以与其他平台进行比较, 相互借鉴与摒弃, 做到取其精华, 去其糟粕。(一) 其他校园分期平台现在盛行的爱学贷、名校贷、优分期等一系列分期平台对于分期乐来说都是强有劲的竞争对手, 分期乐相对于趣分期来说模式较为简单, 而趣分期对于风险进行严密的把控, 其对于大学生的借款门槛较高, 将存在大量客服的流失。有利必
8、有弊, 分期乐虽然用户体验的门槛较低, 但是带来的风险会相对较高, 其中如何选择还需要大学生结合自身情况, 一些小的借贷平台的种类更加丰富, 但是在选购过程中有明显的局限性。(二) 银行银行是分期乐不可忽视的竞争对手, 其推出的信用卡业务与分期乐的相视程度极高, 试想在相同的条件下, 人们更倾向于选择信誉度更高、使用范围更广的信用卡支付方式, 但是众所周知, 信用可审核极其严格, 大学生能够通过的数量很少, 所以会流失大部分的大学生客服, 但是其竞争压力不容小觑。(三) 电商处于分期平台上游的电商是一个潜在的竞争对手, 京东的支持是分期乐成功的一部分原因, 在平台商城建立, 所有的商品物流、仓
9、储、售后一概由京东负责, 于此同时, 京东建立了自己的校园分期平台-校园白条, 此分期平台的退出足以表明学生分期市场对于京东的诱惑力是很大的, 校园市场的进军对于京东来说是一个好的发展, 对于分期乐来说, 它是京东白条的前身, 具有相对成熟的优势。最后, 分期乐想在竞争激烈的校园市场占有一定的市场份额, 不能说是高枕无忧的, 想要求得不断发展, 必须努力拼搏与竞争。三、分期乐分期支付的会计处理(一) 在“分期乐”购买自营产品当大学生申请分期使用“分期支付”业务购物时, 由于企业会计准则第 14 号收入的规定, “分期乐”不能直接根据买家订单确认收入, 这说明了线上企业-分期联手 P2P 平台进
10、行平台购物分期付款时, 其会计业务核算与传统的实体卖家销售产品存在相当大的差异。分期购物时只有在卖家在平台发货后, 买家收到货确认收货之后, 卖家才能确认此笔交易的收入。在“分期乐”平台购买商品时, 买家对产品只是一个抽象的概念, 仅凭卖家提供的图片和文字描述来购买产品。所以卖家发生商品时的会计处理应是借方科目为“发出商品”, 贷方科目为“库存商品”, 当买家收到货物之再平台确认收货之后, 借方科目“应收账款”, 贷方科目记“主营业务收入”和“应交税费应交增值税 (销项税额) ”。(二) 购买第三方平台产品当学生除了“分期乐”以外的第三方分期付款平台购物时, “分期乐”联手P2P 平台将电商与
11、平台完美对接, 将学生的需求大包成为投资客服购买的理财产品, 为学生现行垫付消费金额, 此业务起着第三方中介贷款人的性质。以支付宝为例, 第三方购物分期平台发出商品后, 分期购物平台先行垫付资金并冻结第三方交易平台, 可以通过支付宝设置的“其他货币资金存放支付宝款项”科目进行处理, 当学生确认收货在平台确认后, 其会计处理借方科目“应收账款”, 贷记科目“其他货币资金支付宝存款”科目, 完成商品结转后, 对于不同的分期还款形式做不用的账务处理, 在年终时对分期支付应收款进行综合的测试, 对坏账减值提前作准备。四、解决办法分期乐想要在竞争市场上占有持续优势, 就要不断推陈出新, 创新经营。广告普
12、及、营销推广、自媒体宣传等等。但在我看来, 想要明显提高分期乐的竞争力, 那就非广告不可, 广告设计在创作上要求表现手段浓缩和象征性, 具有充满时代意识的新鲜感, 并具有设计上独特的表现手法和感情才是一副优秀的广告设计。能瞬间扣住人心的是制作形式各种各样, 各种客户, 大小客户都覆盖, 能够简单明了的传达信息。各种发布形式不受各种因素所影响, 而且制作成本低。平面广告最先可以让大学生知道分期乐的存在, 然后让大学生知道分期乐是个什么产品干什么用的怎么用, 再然后让大学生知道分期乐的好处, 在选择的时候更多的倾向分期乐, 最后大学生才可以使用分期乐。五、小结本文结合个人多年实践工作经验, 就互联
13、网分期付款消费行为的会计处理问题进行了探讨, 分析了当前主要存在的三个问题, 分别是“分期乐”的优缺点、分期乐的竞争情况、造成这种现象的原因可能是各种各样的, 第一, 竞争对手多、市场开发的小、机制不健全等等, 然而我认为最有效的办法就是平面广告, 不但能够提高分期乐的竞争力, 还可以让分期乐做强做大, 走上新高峰。因为本人学识比较浅, 和局限的阅历, 并没有做到样样具到, 还希望可以引起更多人的关注。参考文献1屈盛磊, 马广奇.浅析互联网金融企业 P2P 网贷的会计处理及应用J.对外经贸实务, 2014 年 05 期1屈盛磊, 马广奇.浅析互联网金融企业 P2P 网贷的会计处理及应用J.对外经贸实务, 2014 年 05 期 2陈姣姣, 石芮菡, 万雪.网络团购相关会计处理浅析J.财会通讯, 2014 年04 期.2陈姣姣, 石芮菡, 万雪.网络团购相关会计处理浅析J.财会通讯, 2014 年 04 期. 3蒋先玲, 徐晓兰.第三方支付态势与监管:自互联网金融观察J.改革, 2014年 06 期3蒋先玲, 徐晓兰.第三方支付态势与监管:自互联网金融观察J.改革, 2014 年 06 期
