《内部审计学第四章 经营活动审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计学第四章 经营活动审计（61页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章,经营活动审计,亨利法约尔(18411925),法国古典管理理论学家,与马克斯韦伯（Max Weber）、弗雷德里克温斯洛泰勒（Frederick Winslow Taylor,18561915）并称为西方古典管理理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。,法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动;提出管理活动所需的五大职能和14条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。,法约尔在管理方面最重要的著作：工业管理和一般管理,管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制 管理的14原则： 劳动分工；权力和责任；纪律 ；统一指挥； 建立完善组织 ；个人利益服从整体
2、利益；人员的报酬；集中 等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。,主要内容,1.企业财务管理活动主要涉及哪些内容？2.企业财务管理面临的主要问题？3.如何进行企业财务管理审计？,第一节 财务管理活动审计,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节 财务管理活动审计,投资,经营,分配,筹资,内部筹资,退出企业,外部筹资,一、企业财务管理的内容,筹集资金,筹资应考虑的问题：什么方式筹集资金？筹资资金的时间长短？筹资中可能存在的风险。,1.筹资引起的财务活动,留存收益,一、企业财务管理的内容,投放资金,投资应考虑的问题：什么方式
3、投放资金？投资的回报如何？投资中可能存在的风险。,2.投资引起的财务活动,一、企业财务管理的内容,日常收支,3.企业经营引起的财务活动,资金营运应考虑的问题： 如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？,一、企业财务管理的内容,利润分配,分配应考虑的问题：以什么方式进行分配？分配多少是对公司和股东都有利的？,4.企业分配引起的财务活动,缴纳税金,向投资者分配利润,一、企业财务管理的内容,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节 财务管理活动审计,筹资管理首先，筹资方案的合法性、合理性；其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位，资金
4、的使用效果，是否满足生产经营需求；最后，筹资的经济性。,二、财务管理审计的内容,审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证明、借款协议、上级主管部门批文等）,投资活动首先，投资决策是否科学、合理；投资决策过程是否规范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否到位等；其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管理是否规范，各种支出是否合理最后，投资的效率、效果和收益实现情况。,审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的相关资料（银行转账证明、投资协议等）,二、财务管理审计的内容,经营活动中的财务收支资金的使用是否合理，能否加速资金周
5、转提高资金利用效率。,审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）,二、财务管理审计的内容,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节 财务管理活动审计,1.注意审计时间的选择和把握筹资投资：生命周期经营活动：业务的职能特征利润分配：会计年度2.注意审计重点的选择和把握内部审计：3E,增值，全程跟踪外部审计：合法，公允，事后审计3.注意发现舞弊线索4.注意审计独立性和客观性的把握,三、财务管理审计的要求,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节 财务管理活动审计,例
6、4-2 审计人员在审计天一股份有限公司2006年度财务报表时，发现2006年2月10日天一公司通过增发1000万股普通股（每股面值1元）取得天美公司20%的股权，按照增发前20个交易日的平均股价计算，该1000万股股份的公允价值1500万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机构支付了100万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务处理为： 借：长期股权投资 16 000 000 贷：股本 16 000 000 请你根据相关资料对此进行评价。,四、财务管理审计案例分析,长期股权投资初始成本确定,借：长期股权投资 15 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积-股本溢价 500 0
7、00借：资本公积-股本溢价 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000,三、财务管理审计案例分析,主要内容,第三章 经营活动审计,企业资产审计企业负债审计所有者权益审计企业收入审计企业费用审计企业利润审计企业会计报表审计,一、会计核算活动审计的内容,主要内容,第三章 经营活动审计,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析,第3节 人力资源管理审计,1.人力资源管理的定义,一、人力资源管理概述,人力资源规划,员工关系管理,薪酬管理,计划招聘,录用甄选,培训开发,职位分析和职位评价,绩效管理,人力资源管理职能
8、之间的关系,一、人力资源管理概述,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分,第3节 人力资源管理审计,二、人力资源管理审计的内容,1.审计人力资源规划是否合理、科学。组织环境经营目标总体定位现有人力资源状况人力资源需求预测方法是否科学,内部审计学,2.审计员工招聘程序是否科学合规。效率性；适当性；规范性；,二、人力资源管理审计的内容,3.审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展的需要。,二、人力资源管理审计的内容,4.审计员工的绩效管理。以绩效评价手册为依据确认评价方法是否科学
9、评价标准、结论是否适当，是否有利于提高员工的积极性从而提高工作绩效。,二、人力资源管理审计的内容,所需资料：员工手册、组织机构系统图、职责 说明书、员工业绩资料、员工业绩评价标准、组织中的人力资源政策和计划等相关资料,人力资源考核指标,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分,第3节 人力资源管理审计,1.调查法问卷调查访谈观察2.计算分析法3.分析性复核,三、人力资源管理审计的方法,访谈法,访谈法是指与职位的承担者面谈收集信息的一种方法。优点：能简单、快速地收集资料，适用性强。缺点：被访谈者往往夸大其承担的责任和工
10、作难度，容易引起材料的失真和扭曲。访谈法的类型个别访谈法集体访谈法,三、人力资源管理审计的方法,访谈法,访谈过程中需要注意的问题,选择最了解工作内容、最能客观描述职责的员工。尽快建立融洽的感情，说明访谈的目的及选择对方进行访谈的原因。事先准备一份完整的访谈问题表，重要的问题先问，次要的问题后问。如果工作不是每天都相同，就请对方将各种工作责任一一列出，然后根据重要性排出次序，以避免忽略那些虽不常见但却是很重要的问题。,二、人力资源管理审计的内容,观察法,审计人员直接观察所需分析的工作，记录某一时期该职位工作的内容、形式、过程和方法，在此基础上进行分析的方法。优点：能较全面、深入地了解工作的要求和
11、内容。缺点：只适用于工作内容主要是由身体活动来完成而且重复性大、重复周期较短的工作。,观察法,二、人力资源管理审计的内容,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析,第3节 人力资源管理审计,内部审计学,1.定性分析与定量分析相结合2.注意审计结果的应用效果3.注意把握审计重点,三、人力资源管理审计的要求,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析,第3节 人力资源管理审计,主要内容,第三章 经营活动审计,一、审计供应业务二、审计生产业务三
12、、审计成本管理活动四、审计销售业务,第4节 供产销业务审计,一、审计供应业务,内部审计学,（一）审计采购业务1.审计物资供应计划及其完成情况 （1）计划的制定及采购量的确定 （2）计划完成情况：数量和质量2.审计采购批量 （1）采购方式及费用审查 （2）采购批量的合理性审查 （3）采购成本管理的审查 采购成本完成情况及采购费用率（计划、行业均值等比较）,一、审计供应业务,（二）审计仓储保管业务1.储备定额的合理性 （1）最高和最低储备定额的审查 供应期法 经济批量法 （2）季节性储备定额 2.审计物资储备计划的完成情况 仓储量的控制问题（上下限）,一、审计供应业务,（二）审计仓储保管业务3.审
13、计仓储保管的设置与管理 （1）审查仓库位置与内部空间的布置 （2）物资管理的审查 仓库面积利用率 仓库存放保管工作，减少不合理库存 仓库保管的档案资料是否健全完整，是否定期对账 （3）物资保管分类情况（ABC）,一、审计供应业务,一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务,第4节 供产销业务审计,二、审计生产业务,内部审计学,（一）审计生产计划制定情况1.审计生产能力与生产任务的平衡情况生产能力=每台机器生产能力制度工作日数计划生产量=计划需要量+计划期期末预计存量-计划期期初预计存量2.审计劳动力与生产任务平衡情况任务工时数=计划产量单位产品工时定额有效生产工时=生产工人人数计划期
14、工作天数出勤率每天工作小时数工时利用率3.审计物资供应与生产任务平衡情况 计算依据；是否平衡；计划衔接,二、审计生产业务,内部审计学,（二）审计生产组织与生产工艺流程生产组织： 连续性；平衡性；适应性；及时性生产工艺流程： 适用性；合理性；可靠性；经济性；安全性；质量及维修要求,二、审计生产业务,（三）审计生产计划完成情况（产量、品种、质量）1.审查企业产品产量的完成情况实物量；劳动量；价值量2.审查产品品种计划完成程度防止利多多产，利少不产,二、审计生产业务,内部审计学,3.产品质量审查（1）审查产品质量计划完成情况产品合格率；废品率；返修率；产品等级率；平均等级及等级系数（2）产品质量效益
15、审计（3）质量管理工作审计产品质量检验；产品质量保证系统4.生产均衡性检验,一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务,第4节 供产销业务审计,三、审计成本管理活动,一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务,第4节 供产销业务审计,三、审计销售业务,内部审计学,（一）审计销售计划的制定和执行情况1.审计销售计划的制定（1）核对计划销售量与生产计划中的计划需要量的一致性（2）核对市场调查的销售预测与每种产品计划销售量的一致性（3）实际销售量与计划进行比较： 计划的制定情况；价格遵循性,三、审计销售业务,内部审计学,2.审计销售计划的执行情况（1）审查销售计划的总体完成情况（2）确定企业销售计划中国家指令性计划的完成情况（3）实际执行与计划的差异进行分析,三、审计销售业务,（二）审计销售过程 1.审计销售方式 自行销售；代理商代销 2.审计销售定价 （1）国家政策是否得到执行 （2）定价依据是否准确可靠 （3）定价策略运用是否恰当 （4）定价是否给企业带来最佳经济效益 3.审计促销措施,
