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1、城镇土地使用税是按土地转让合同面积和土地证面积ok3w_ads(“s004”);ok3w_ads(“s005”);篇一：土地使用税计算依据一、计税依据1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面 积的，以测定的面积为准;2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知 （财税2006186 号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的
2、，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 ”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在申报缴纳城镇土地使用税时应注意以下几点：1、注意计税依据和纳税时间。 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 （国务院令第 483 号）第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 关于土地使用税若干具体问题的解释和暂
3、行规定 （国税地字1988第 015 号）第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。 财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知 （财税2006186 号）虽只规定纳税义务时间，但土地使用权出让或转让合同上的土地面积是经国土部门确定有关单位组织测定的。所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税2006186 号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳。2、注意免税土地面
4、积和扣除时间。按照财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 （财税200824 号） 、 关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定 （国税地1988015 号）和关于土地使用税若干具体问题的补充规定 （国税地1989140号）有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及在开发项目中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适用房，小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。房地产开发企业应
5、充分利用这些税收优惠政策，在申报城镇土地使用税时，对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。3、注意纳税义务终止时间及计算方法。 财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税2008152 号）第三条规定：“ 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末
6、。 ”关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知 （国税发200389 号）第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 ”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的。财税2006186 号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为
7、房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税。对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理。即本月应纳税额本月剩余应税占地面积月单位税额；本月剩余应税占地面积=占地总面积免税占地面积已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积（分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计） ；月单位税额年应纳税额12；已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积占地总面积
8、（已签订合同预售或销售房屋建筑面积 可售建筑总面积） 。篇二：第八章 房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税作业与答案第八章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税作业与答案一、单项选择题1下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A集体产权出租的由承租人缴纳B房屋产权出典的由出典人缴纳C产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D产权属于国家所有的由国家缴纳2下列房产税的纳税人是( )。A房屋的出典人 C允许他人无租使用房产的房管部门B拥有农村房产的农村农民 D产权不明的房屋的使用人3以下应缴纳房产税的项目有( )。 A集团公司的仓库 C股份制企业的闹墙B加油站罩棚 D工厂的独立烟囱4融资租赁
9、房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。A租出方 B租入方 C免税 D当地税务机关根据实际情况确定5对以房产投资，收取固定收入，应由( )计缴房产税。A承租方按租金收入 C承租方按房产余值B出租方按租金收入 D出租方按房产余值6某工厂与某派出所建立警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20 平方米占地、用房的税务处理是( )。A派出所拥有土地使用权，该土地不纳城镇土地使用税B由派出所缴纳城镇土地使用税C. 由工厂缴纳城镇土地使用税D由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税7某企业有房产 1000 平方米，房产原值 100 万元。2011 年该企
10、业将其中的 200 平方米的房产出租，年租金 20万元，已知省政府规定的减除比例为 30，该企业当年应纳房产税为( )万元。A084B 0 4C12 D 3072 8某企业拥有一幢三层的办公楼，原值 6000 万元，13 以每月 15 万元的租金额出租给其他单位使用，2011年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的新电梯，为该楼安装费 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为 30，该企业 2011 年应纳房产税( )万元。A5149 B 5238 C53
11、05D 53199某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 6000 万元，2011 年将其中 13 对外出租，取得租金收入 200 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 30，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。A168 B72 C24 D010下列情况中免征房产税的有( )。A外贸出口企业仓库用房B个人无租使用免税单位房屋用于经营C个人出租的房屋D个人自住的 200 平方米的别墅11以下关于房产税的规定正确的是( )。A如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税 B纳税人对原有房屋进行扩建、改建的要相应增加房屋的原值C更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时
12、，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值D对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税12房地产开发企业委托施工企业建设的房屋，已经出租的，应纳房产税的规定是( )。A未验收则免税 C从交付出租次月起缴纳房产税B从使用当月起缴纳房产税 D从取得房产证之日缴纳房产税13房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由( )决定。A省、自治区、直辖市国税机关 C省、自治区、直辖市地税机关B省、自治区
13、、直辖市人民政府 D县以上税务机关14下列情况中应缴纳城镇土地使用税的有( )。A某县城军事仓库用地 C某村农产品收获物用地 B某工矿基地工厂仓库用地 D某镇标志性广场用地15甲企业与乙企业按 3：1 的占用比例共用一块土地，该土地面积 3000 平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区规定城镇土地使用税每年 5月、10 月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )元。A1125B 2250 C6750 D 337516纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由( ) 城镇土地使用税。A免征B纳税人申报土地面积，并以此为计税依据征收C税务机关估定D房地
14、产管理部门估定17某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位年税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。A0B 2000 C8000 D 1000018某供热企业 2011 年结算向居民供热收入 300 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地 2000 平方米，当地城镇土地使用税年税额 5 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税 ( )元。A10000B 7500 C5000D 2500192011 年某企业土地使用证标明实际
15、占地 60000 平方米，厂区内厂医院占地 800 平方米，托儿所占地 500 平方米，将 100 平方米无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米绿地，向厂内开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元平方米，该厂应缴城镇土地使用税( ) 元。A11600 B 117200C118800 D12000020依据城镇土地使用税暂行条例相关法规的规定，经批准对城镇内集贸市场用地税额进行征免，具体征税或免税的确定权在( ) 。A省级地方税务局 C县级地方税务局B地市级地方税务局 D当地主管地方税务局21某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 3万平方米，其中办公占地 03 万平方米，职工宿舍占地01 万平方米；育林地 1 万平方米，运材道占地 1 万平方米，林中度假村占地 06 万平方米，林场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方方米 12 元。该林场全年应缴纳城镇土地使用税( ) 万元。A072B 1 08 C12 D2422依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限的确定权在( )。A省级地方税务局 C县级地方税务局B地市级地方税务局 D当地主管
