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1、纳税基础与实务作业参考答案：作业一：11、（1）小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳增值税额无关；（2）价外费用应并入销售额，折让退款则应从当月销售额中扣除，调整后的销售额应为：5 月份销售额40 000500-5 00035500（元）（3）将含税销售额 35500 元换算为不含税销售额：（4）根据不含税销售额计算出当月应纳税额：应纳税额34466.0231033.98（元）12、1、会计分录：（1）借：原材料 603520应交税费应交增值税（进项税额） 102196贷：银行存款 705700（2）借：原材料 103720应交税费应交增值税（进项税
2、额） 3280贷：银行存款 107000（3）借：在建工程工程物资 15000贷：银行存款 15000（4）借：银行存款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000（5）借：固定资产 3200应交税费应交增值税（进项税额） 544贷：银行存款 3744（6）借：原材料 20000应交税费应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（7）借：待处理财产损益 11700贷：库存商品 10000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700（8）借：应收账款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 136000元
3、）征 收 率含 税 销 售 额不 含 税 销 售 额 (02.346%151（9）借：原材料 30000应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100（10）借：原材料 5000应交税费应交增值税（进项税额） 650贷：银行存款 5650（11）借：应收账款 877500贷：主营业务收入 750000应交税费应交增值税（销项税额） 1275002、本期应纳增值税额的计算：（1）销项税额=34000+136000+127500=297500（元）（2）进项税额=102196+3280+544+3400+5100+650-1700=113470（元）（3）应纳增值税额=29750
4、0-113470=184030（元）3、增值税纳税申报表的填报：（1）增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 2009 年 4 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日填表日期：2009 年 5 月 10日金额单位：元至角分纳税人识别号 44015 63 27800018 所属行业：制衣纳税人名称 广州市银杏制衣厂 （公章） 法定代表人 姓名 王晓穗 营业地址广州市海珠区鹭江路
5、76 号开户银行及帐号 建设银行鹭江支行 企业登记注册类型 有限责任公司 电话号码 0203488968一般货物及劳务 即征即退货物及劳务项 目 栏次本月数 本年累计 本月 数 本年累计（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 1750000 其中：应税货物销售额 2 1750000 应税劳务销售额 3 销售额纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 （四）免税货物及劳务销售额 8 其中：免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 销项税额 11 297500 进项税额 12 115170 上期留抵税
6、额 13 进项税额转出 14 1700 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 113470 实际抵扣税额18（如1711，则为 17，否则为 11）113470 应纳税额 19=11-18 184030 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 税款计算应纳税额合计 24=19+21-23 184030 期初未缴税额（多缴为负数） 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 分次预
7、缴税额 28 出口开具专用缴款书预缴税额 29 本期缴纳上期应纳税额 30 本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27 其中：欠缴税额（0） 33=25+26-27 本期应补(退) 税额 34=24-28-29 184030 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 税款缴纳本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人申明此纳税申报表是根据中华人民共
8、和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：王晓穗以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：作业二：8、如该企业为增值税一般纳税人，则：消费税应纳税额=58 500（1+17）25+2 0000.5=135 000（元）如该企业为小规模纳税人，则：消费税应纳税额=58 500（1+3）25+2000 0.5=15199.02（元）9、1、计算应纳的消费税税额：粤华公司受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（55 000+20000）（130）30=32142 86（元）红塔卷烟厂本期销售卷烟应纳的消费税=20 250 00045+900150=9
9、247 500(元)本期生产领用外购烟丝的买价=2 500 000+3 500 0001 000 000=5 000000(元)本期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税=5 00000030=1 500 000(元) 本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税=(55 000 十 20 000)(130)30=32142 86(元)本月应纳消费税税额=9 247 5001 500 00032 142.86=7 715 357.14(元)本期准予扣除税额=1 5000130+32142.86=1 532142.86(元) .2、根据上述有关资料，填报相关消费税纳税申报表。本题涉及消费税纳税申报资料
10、包括： （1） 烟类应税消费品消费税纳税申报表 ； （2）附 1本期准予扣除税额计算表 ； （3）附 3卷烟销售明细表 。 烟类应税消费品消费税纳税申报表重要项目填写说明： 销售数量：9005=4 500(万支)(一标准箱=5 万支)销售额：20 250 000(元) 应纳税额：20 250 00045十 900150=9 247 500(元) 本期准予扣除税额：1 500 000+32142.86=1 532142.86(元)本期应补（退）税额=应纳税额本期准予扣除税额本期减免税额本期预缴税额=7 715 357.14（元）期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退）税额本期缴纳前期应纳税额=
11、7 715 357.14（元） 烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期： 2008 年 9 月 1 日 至 2008 年 9 月 30 日 纳税人名称（公章）： 红塔卷烟厂 纳税人识别号：填表日期： 2008 年 10 月 10 日 单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）适用税率 项目应税消费品名称定额税率比例税率销售数量 销售额 应纳税额卷烟 30 元/万支 45% 4500 20250000 9247500卷烟 30 元/万支 30%雪茄烟 25%烟丝 30%合计 本期准予扣除税额：1532142.86本期减（免）税额： 期初未缴税额:声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期缴纳前期应纳税额： 本期预缴税额：本期应补（退）税额：7715357.14期末未缴税额:7715357.14（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：以下由税务机关填写受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）：1
