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1、1年所得 12 万元以上纳税申报解释依法纳税是我国宪法和法律规定的纳税人应尽的义务，自2006 年以来年所得 12 万元以上的个人必须在年度终了后 3 个月内自行纳税申报，是我国个人所得税法的规定，能否切实遵守这项规定，体现了一个纳税人的法制观念、诚信水平和素质高低。依法诚信纳税与企业和个人实现长远发展息息相关，更是个人出国和贷款行为的必备证明材料。到 3 月 14 日止一分局范围已接受自行申报 540 人，申报补税 289040 元，其中申报补税最多的是荷花精工机械厂的毛成兵，申报补税 28800 元。 为了让大家更进一步的了解年所得 12 万元的相关内容，我从纳税人、征收范围、申报程序和违
2、法处理等十一个方面进行讲解。、纳税人（一）定义：指一个纳税年度内各项所得合计达到 12 万元；无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税;无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税明细申报;无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报; 都属于年所得万元以上的个人所得税纳税人（二）相关法律规定：中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十六条， 个人所得税自行纳税申报办法（试行）第二条纳2税义务人有下列情形之一的，应当按规定到主管地税机关办理纳税申报：1、年所得 12 万元以上的；2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；4、取得应纳税所得，没有扣缴义务人
3、的；5、国务院规定的其他情形。二、应纳税所得项目1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得三、可以不计算在年所得中的项目1、主要是省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫3生、体育、环境保护等方面的奖金.2、国债和国家发行的金融债券利息. 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴. 4、福利费、抚恤金、救济金；保险赔款. 5、军人的转业费、复员费. 6、按照
4、国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费. 7、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得. 8、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等，将不被计入个人所得申报范围. 9、个人所得税法实施条例中规定可以免税的来源于中国境外的所得。 10、个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称三费一金）。四、税率（一）七级超额累进税率（3%45% ）:工资 、薪金所得。工资薪金所级数 全月应纳税所得额 税率（% ）不超过
5、1500 元的 32 超过 1500 元至 4500 元的部分 103 超过 4500 元至 9000 元的部分 2044 超过 9000 元至 35000 元的部分 255 超过 35000 元至 55000 元的部分 306 超过 55000 元至 80000 元的部分 357 超过 80000 元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 ）（二）五级超额累进税率（5%35% ）: 1、个体工商户的生产经营所得；2、承包、承租经营所得；3、个人独资企业和合伙企业的生产经
6、营 所得。级数 全年应纳税所得额 税 率（%）1 不超过 15000 元的 52 超过 15000 元至 30000 元的部分 103 超过 30000 元至 60000 元的部分 204 超过 60000 元至 100000 元的部分 305 超过 100000 元的部分 35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成5本、费用以及损失后的余额。 ） （三）除上述外的所得：20%。应注意的问题：1、稿酬减征 30%；2、劳务报酬加成征收；附：劳务报酬所得适用税率表级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）1 不超过
7、 20000 元的部分 20 02 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 20003 超过 50000 元的部分 40 7000五、应纳税所得额的确定应纳税所得额各项收入税法规定的扣除项目或扣除金额1、收入的形式：包括货币和实物收入。 实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定；所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。2、费用扣除的方法：6扣除方法 应税项目定额扣除（1）工资薪金所得（每月 3500 元）外籍人员(每月 4800 元)会计核算（1）个体工商户
8、生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得定额和定率扣除（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得。 （每次 800 元或20%）无扣除 （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；六、相关特殊规定() 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.1、工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。2、不征税项目包括：1）.独生子女补贴 ；2）.执行公务员工资制度未
9、纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3）.托儿补助费；4）.差旅费津贴、误餐补助。3、退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金”所得项目征7税。() 个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商 户纳税。个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1、对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包 经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包
10、括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2、承包承租后，工商登记改为个体工商 户，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。承包承租后，不改变企业的性质，按分配方式分 为两种： 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得 ”项目征税。承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得,按“企事业单 位承包、承租经营所得”项目征税。（四）劳务报酬所得1、劳务报酬所得，是指个人从事设计 、装潢、安装、制图、化8验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻
11、、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。“劳务报 酬所得” 与“工资、薪金所得”的区别：A、非独立个人劳动 （雇佣）：“ 工资、薪金所得”B、独立个人劳动（非雇佣）：“ 劳务报酬所得”2、个人兼职取得的收入，按该项目征税。3、董事费收入（1）个人担任公司董事监事且不在公司任 职受雇的，按劳务报酬所得项目征税；（2）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇同 时兼任董事、监事，按工资薪金征税（与个人工资合并）。（五）其他所得：1、企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税 问题。A、企业出资购买 房屋及
12、其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。B、企 业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。2、具体征税办法：（1）对个人独资企业、合伙企业的个人投 资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个9体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 （2）对除个人独资企业、合伙企业以外其他企 业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“ 利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（3）对企业其他人
13、员取得的上述所得，按照 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。七、申报时间 按照实施条例和办法的规定，从 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3 个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历 1 月 1 日至 3 月 31 日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。七、申报地点年所得达到 12 万元的纳税人，年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地
14、税机关申报。（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。10（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。八、申报方式个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超
15、过 12 万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务，都应该采取自行纳税申报方式直接到税务机关申报。九、申报资料年所得 12 万元以上的纳税人第一次申 报时先填写个人所得税纳税申报基础信息登记表，再根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报）进行纳税申报。年度纳税申报时，个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份
16、证件等。 申报注意事项：111.填写的各项信息必须准确。2.各项所得合计必须超过 12 万元,三种情况年所得不等于应纳税所得额。A.纳税人取得的收入中含免征 额的， 应将其收入全额计入年所得额。B.享受个人所得税减免税政策（指直接减免税额）的纳税人，应将其收入全额计入年所得额。C.纳 税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。3.各项所得年度内已缴纳的税额凭已缴（扣）税凭证允许抵减。十、违法处理规定一、年所得 12 万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报或虚假申报，根据税收征管法的规定要负相应的法律责任。主要有： 1、如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后 3 个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上10000 元以下的罚款。2、如
