税一第7章资源税(课后作业)

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1、1第七章 资源税（课后作业)一、单项选择题1.下列各项不属于资源税扣缴义务人的是（ ） 。A.独立矿山B.联合企业C.个体户D.自然人个人2.根据资源税的有关规定，下列关于伴采矿的表述正确的是（ ） 。A.伴采矿不征收资源税B.伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市国家税务局根据规定核定资源税单位税额标准C.伴采矿量小的，免征资源税D.伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税3.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，但未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，下列关于其资源税税务处理的表述正确的是（ ） 。A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税

2、务机关核定不同税目应税产品的销售额或销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.由省人民政府确定，报财政部和国家税务总局备案4.根据资源税的有关规定，资源税税目、税率的部分调整，由（ ）决定。A.国家税务总局B.省级人民政府C.财政部D.国务院5.对矿山资源等级表中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动（ ）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。A.10%B.15%C.20%D.30%6.某铜矿企业 2013 年 7 月销售以自产铜矿原矿入选的铜精矿 3000 吨，每吨不含税售价

3、为2000 元，已知选矿比为 40%，当地铜矿原矿适用的资源税税额为 6 元/吨，当月无可抵扣的进项税额。则该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值税合计（ ）万元。A.1.8B.102C.103.8D.106.57.某煤矿企业 2013 年 7 月开采原煤 30 万吨，当月直接销售 20 万吨，移送 3 万吨原煤用于继续加工洗煤 1.5 万吨，当月销售洗煤 1.2 万吨。开采原煤的同时伴采天然气 300 万立方米，当月全部对外销售，取得不含税销售额 1000 万元。已知原煤适用的资源税税额为 4 元2/吨，天然气适用的资源税税率为 5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（ ）万元。A.92B.89.6C.

4、142D.139.68.纳税人以外购的液体盐加工固体盐销售，可以按照（ ）数量抵扣已纳的资源税。A.外购的液体盐B.耗用的液体盐C.生产的固体盐D.销售的固体盐9.某盐场 2013 年 10 月以自产的液体盐 80 吨和外购的 130 吨已税液体盐，加工成 100 吨固体盐，本月对外出售 80 吨固体盐和 20 吨自产液体盐。已知自产液体盐和外购液体盐适用的资源税税额均为 3 元/吨，固体盐适用的资源税税额为 25 元/吨。该盐场 2013 年 10 月应缴纳资源税（ ）元。A.60B.1430C.1670D.206010.某天然气开采企业 2013 年 10 月在境内开采天然气 200 万立

5、方米，当月对外销售 100 万立方米，取得不含税销售收入 220 万元；另将剩余的 100 万立方米交由关联企业对外销售，已知关联企业对外销售天然气含增值税的销售单价为 3 元/立方米，天然气适用的资源税税率为 5%。则该天然气开采企业 2013 年 10 月应缴纳资源税（ ）万元。A.22B.24.27C.11D.25.6411.某油田 2013 年 8 月出口开采的原油 100 吨，出口离岸价格为 7000 元/吨（不含增值税） 。已知该油田在境内销售开采的原油不含税售价为 6500 元/吨，原油适用的资源税税率为5%，则该油田出口原油应缴纳资源税（ ）万元。A.0B.3.25C.3.5D

6、.3.3812.北京某独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在河北省。2013 年 9 月该企业开采原煤480 万吨（其中包含河北省生产单位开采的 90 万吨） ，当月销售原煤 360 万吨（其中含河北省生产单位开采的 50 万吨） 。已知北京开采的原煤适用的资源税税额为 2.5 元/吨，河北省开采的原煤适用的资源税税额为 3 元/吨。则该企业 2013 年 9 月在北京应缴纳资源税（ ）万元。A.150B.775C.925D.97513.根据资源税的有关规定，纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）内申报缴纳资源税。3A.5 日B.10 日C.15 日D.30 日14.资源税纳税人在本

7、省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由（ ）决定。A.国家税务总局B.财政部C.省、自治区、直辖市税务机关D.省、自治区、直辖市人民政府二、多项选择题1.下列原则中，属于资源税的立法原则的有（ ） 。A.平等互利原则B.级差调节原则C.个别征收原则D.普遍征收原则E.效率优先原则2.下列关于资源税的表述中，正确的有（ ） 。A.对所有自然资源征税B.具有受益税性质C.具有级差收入税的特点D.征收资源税既弥补了增值税调节作用之不足，又为所得税创造了利润水平大致均衡的征收基础E.征收资源税是实现资源产品或从事开发自然资源的企业增值额中 V+M 比例关系合理化的手段3

8、.下列各项属于资源税纳税人的有（ ） 。A.在中国境内开采原煤销售的国有企业B.在中国管辖海域开采原油自用的油田C.在中国境内生产食用盐销售的工业企业D.进口天然原油的军事单位E.出口自产铜矿原矿的独立矿山4.下列各项属于资源税征税范围的有（ ） 。A.与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.卤水D.焦煤E.水资源5.下列各项需要同时征收增值税和资源税的有（ ） 。A.煤矿销售与原煤同时开采的天然气B.自产液体盐用于继续生产固体盐C.自产原煤用于职工食堂D.进口原油E.油田销售开采的原油46.某天然气开采企业销售自行开采的天然气，应缴纳的税种有（ ） 。A.增值税B.消费税C.营业税D.

9、城建税E.资源税7.下列各项资源税应税产品中，不适用资源税代扣代缴办法的有（ ） 。A.原油B.天然气C.液体盐D.煤炭E.铁矿石8.根据资源税的有关规定，下列行为必须自行计算缴纳资源税的有（ ） 。A.纳税人开采应税产品，自用于连续生产非应税产品B.纳税人开采应税产品，自用于非生产项目C.开采原油过程中用于加热、修井的原油D.纳税人开采应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的E.独立矿山收购未税铁矿石9.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（ ）的人民币汇率中间价。A.当天B.当月 1 日C.当月最后 1 日D.当月 15 日

10、E.当年 12 月 31 日10.根据资源税的有关规定，下列表述正确的有（ ） 。A.纳税人以自产液体盐加工固体盐，对移送的液体盐应该视同销售计征资源税B.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额） ，代扣代缴资源税C.纳税人未分别核算减免税项目的销售额或销售数量的，不予减免税D.中外合作开采陆上石油资源的企业只需按照规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税E.2011 年 11 月 1 日之前已经依法订立的中外合作开采陆上石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续按照规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税11.下列各项属于资源

11、税的纳税期限的有（ ） 。A.1 日B.3 日C.15 日D.1 个月E.1 个季度12.根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ） 。A.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直5辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在独立核算单位的机构所在地缴纳资源税D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从

12、价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳13.根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（ ） 。A.资源税的立法原则为普遍征收、级差调节B.从价定率计征资源税的矿产品，计税依据为销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包含收取的增值税销项税额C.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税D.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣E.独立矿山、联合企业收购与

13、本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税14.某天然气开采企业（增值税一般纳税人）出口自行开采的天然气，下列表述正确的有（ ） 。A.出口环节免征增值税B.出口环节免征资源税C.按照出口离岸价格计算增值税销项税额D.按照出口离岸价格计算资源税E.按照纳税人最近时期销售的天然气的最高销售价格计算征收资源税三、计算题某联合企业为增值税一般纳税人，2013 年 9 月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原油 200 吨，不含税销售价格为 6000 元/吨，合同规定，货款分两个月支付，9 月 15 日之前支付 60%，其余货款于 10

14、月底前支付完毕。（2）当月开采原煤 800 吨，直接对外出售 200 吨，不含税销售价格为 3000 元/吨，另外还移送部分原煤用于生产洗煤。当月采用预收货款方式向甲企业销售洗煤 160 吨，不含税销售额 320000 元，当月收取不含税销售额 60000 元，合同约定 10 月 10 日发货，并收回剩余货款。（3）销售与原煤同时开采的天然气 100 千立方米，取得不含税销售额 320000 元。（4）当月销售自产液体盐 10 吨，取得不含税销售额 10000 元。生产固体盐领用自产液体盐 50 吨和外购已税液体盐 200 吨。当月对外销售固体盐 60 吨，取得不含税销售额 120000元。另

15、外还移送 20 吨自产固体盐用于加工生产食用盐。其他相关资料：原油和天然气适用的资源税税率为 5%；原煤适用的资源税税额为 3 元/吨；洗煤的综合回收率为 40%；液体盐适用的资源税税额为 3 元/吨，该企业自产固体盐适用的资源税税额为 12 元/吨；当月可以抵扣的增值税进项税额为 30000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该联合企业 2013 年 9 月销售固体盐和液体盐应计算缴纳资源税（ ）元。A.0B.240C.990D.390（2）该联合企业 2013 年 9 月销售原油应计算缴纳资源税（ ）元。6A.36000B.24000C.48000D.60000（3）该联合企业

16、2013 年 9 月共计应缴纳资源税（ ）元。A.36600B.36800C.37200D.36990（4）该联合企业 2013 年 9 月应缴纳增值税（ ）元。A.240000B.250000C.258100D.339700参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】D【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等，不包括自然人个人。2. 【答案】D【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税；伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。3. 【答案】A【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；