工程财务决算审计

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1、建设工程竣工财务决算审计 主要内容 1 概述 2 竣工决算的审前调查 3 审计主要内容 4 撰写审计报告 概述 一、开展建设工程竣工财务决算审计的意义 二、竣工财务决算审计在建设程序中的位置（审计介入点） 三、了解工程结算与工程决算联系与区别 开展建设工程竣工财务决算审计的意 义 基本建设项目竣工财务决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义，在基本建设项目竣工财务决算审计中，财务审核不仅要审核整个项目资金在使用过程中，有无违规违纪行为，还要指导、帮助建设单位把整个项目的资金来源、到位

2、、使用、支付、结余等情况理清楚，促进建设资金合理、合法使用，并正确评价资金使用的绩效。 审计介入点 在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。 工程结算与工程决算的联系 项目建设单位是工程结算和工程决算共同的审计对象。 工程结算是工程决算的组成部分，工程结算是决算的基础，工程结算应按照决算的要求，在相关内容上与决算保持一致。 工程结算与工程决算的区别 范围不同 ：工程结算确定的是工程建设阶段的工程价款，包括建筑工程费、安装工程费等；竣工决算包括从筹集到竣工投产全过程的全部实际费用，即包括建筑工程费、安装工程费、设备工器具购置费用及预

3、备费以及监理费、设计费、建设单位管理费等费用。 工程结算与工程决算的区别 主体不同 ：工程结算是在建设单位和施工单位之间进行，有两个平等的主体；工程决算是由建设单位对工程项目发生的费用进行归集、分配、汇总编制，只有一个主体。 工程结算与工程决算的区别 时间不同 ：工程结算发生在工程决算之前，只有工程结算完成后，才能进行工程决算。 作用不同 ：工程结算是施工单位向建设单位索取工程报酬的依据，反映的是项目建设阶段的工作成果；工程决算是正确核算新增固定资产价值，考核分析投资效果，反映的是综合、全面、完整的项目建设的最终成果。 工程结算与工程决算的区别 依据法规不同： 目前，工程结算的编制主要依据财政

4、部、建设部联合发布的 建设工程价款结算暂行办法 ；工程决算的编制主要依据财政部发布的 基本建设财务管理规定 。 审计侧重点不同： 工程结算审计主要侧重于工程造价审计；工程决算审计包含了对工程及财务等全部建设费用的审计。 例： 某工程项目建设单位提报的建安工程竣工结算值为 7303万元，经审计，发现结算中存在多计工程量、单价计取有误、错套定额等问题，审减结算额 580万元。 随后，项目建设单位提报该工程竣工决算值为 8220万元，经审计，发现决算中除前面建安工程结算值已按审计要求做了调整外，在其他方面还存在多计委托拆迁费、招标代理费、监理费、设计费以及欠缴有关税费等问题，决算值又审减 246万元

5、。该工程最终决算审计，审减额共计 826万元，其中结算审减额 580万 元。 主要内容 1 引言 2 竣工决算的审前调查 3 审计主要内容 4 撰写审计报告 竣工决算的审前调查 审查竣工决算审计条件的具备情况 比如：建设项目竣工报告是否履行完审批手续、初步竣工验收是否完成、竣工决算是否完成等。 落实并明确审计条件具备的时限 明确应提供的审计资料（包括：要求建设单位填写的表格，表格式样如下） 竣工决算的审前调查 建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批

6、复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对账签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。 建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表 产品名称 设计生产能力 实际生产能力 单位设计生产能力投资 单位实际生产能力投资 投资节超 投资节超原因： 实际生产能力未达到（或超过）设计生产能力的原因： 工程建设其它费用概算执行情况 序号 费用名称 概算金额 实际发生额 节（ ） 超（ + ）额 节超主要原因 一 勘察设计费 二 土地征用费 1 土地补偿费 2 青苗补偿费 3 安置补助费 4 缴纳的耕地占用税、土地使用费及征地管理费等 5 征地动迁费 工

7、程建设其它费用概算执行情况（续表） 序号 费用名称 概算金额 实际发生额 节（ ） 超（ + ）额 节超主要原因 三 财务费用 1 短期贷款利息净支出 2 四 建设单位管理费 1 建设单位开办费 2 建设单位经费 3 建设项目建安工程费、设备费概算执行情况 序号 工程 名称 概算 金额 合同 金额 结算 金额 投资节（ - ） 超（ + ）额 结算审批单位 施工单位名称 发包形式 监理单位 一 1 注：表中 “ 一 ” 填列单项工程名称，以概算所列单元为准； “ 1 ” 填列单位工程 名称，以概算所列的单位工程为准； “ ” 填列合同工程名称和结算工程名称 建设项目收入统计表 序号 收入名称

8、对方单位 金额（万元） 发生原由 发生时间 一 报废工程变卖收入 1 2 3 二 工程罚没收入 1 2 3 建设项目收入统计表（续表） 序号 收入名称 对方单位 金额（万元） 发生原由 发生时间 三 其它收入 1 2 3 四 工程收入合计 注 1 、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。 2 、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等原因的罚款收入。 。 3 、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差

9、等 建设项目备用物资、工程剩余物资统计表 序号 物资名称、规格、型号 单位 数量 单价 金额 备用或剩余原因 主要内容 1 引言 2 竣工决算的审前调查 3 审计主要内容 4 撰写审计报告 审计主要内容 审计署、国家计委、中国人民建设银行关于下发 基本建设项目竣工决算审计试行办法 的通知（审基发号） 审计主要内容 审查建设程序的履行情况 核准、核实建设投资 盘点交付使用资产 评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用 审计主要内容 （一）竣工财务决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题

10、处理是否合规。 （二）工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 审计主要内容 （三）工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。 （四）工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆经营成本和建设成本的情况。 审计主要内容 （五）工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债

11、权债务清理不及时等问题。 （六）交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。 （七）报废工程的报废原因及鉴定情况。 审计主要内容 （八）扫尾工程的预留工程款及建设情况。核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。 （九）竣工决算报表的真实性、完整性、合规性。 （十）有必要审查的事项。 主要内容 1 引言 2 竣工决算的审前调查 3 审计主要内容 4 撰写审计报告 撰写审计报告 一、基本情况 主要内容： 工程概况、建设单位、主要施工单位、计划投资、投资主体、投资来源、建设程序的履行情况、审计的主要内容、投资的审计调整明细 要求： 简洁明了，包涵的信息量大 撰写审计报告 二、投资完成及概算执行情况 主要内容： 1、总投资及各分项投资的节超额（列表说明） 2、投资节超的原因分析 3、建设资金的到位和占用情况 4、审计时未结算投资的金额及明细 撰写审计报告 三、审计主要发现 要求： 问题揭示必须有理有据，并要有必要的说明。 四、审计处理意见和建议 五、审计评价及结论 撰写审计报告 关于对 XXX有限责任公司三期工程竣工决算的审计报告 撰写审计报告 关于对 XXX有限责任公司三期工程竣工决算的审计报告 关于东电文体中心竣工决算审计报告