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1、国有多元化集团基于税会融合视角下的潜亏治理问题创新研究课题来源：黑龙江省会计学会 2015 年度会计科研立项课题（黑会学字20151 号）立题时间：2015 年 6 月 5 日课题主持人：王义副主持人：隋书才课题组成员：吴晓亭、任丽瑛、刘美娟、郝桂艳、于海英、陈秋燕、马 征、于冬梅、姜秀奇、侯晓宁、蔺东斌、殷艳波、刘兴业目录内容摘要 .- 3 -关键词： .- 3 -一、有关基础理论及概念 .- 4 -（一）企业潜亏的概念及特征 .- 4 -（二）企业潜亏成因分析 .- 4 -（四）潜亏的财务处理 .- 7 -（五）潜亏的税务处理 .- 8 -二、研究背景及存在问题 .- 10 -（一）国有企
2、业产权改革的国外模式 .- 10 -（二）与社会资本联合是企业发展的必然规律 .- 10 -（三）中国国有企业的改革方向 .- 10 -（四）潜亏问题影响了“混合所有制”经济改革步伐 .- 10 -三、当前哈工投集团下属企业经营困境 .- 10 -（一）固定资产比重偏大，经营资金短缺 .- 10 -（二）存货和应收款项所占比重过大资金来源紧张 .- 11 -（三）资产结构与资金来源结构严重错位 .- 11 -（四）高比例的负债经营，盈利能力下降 .- 11 -（五）效益不佳，存在不同程度的潜亏现象 .- 11 -四、当前哈工投资集团下属企业潜亏表现形式分析 .- 11 -（一）哈工投企业的潜亏
3、的表现形式 .- 11 -（二）潜亏的危害性分析 .- 12 -五.研究目的与创新突破点 .- 12 -（一）研究目的 .- 12 -（二）创新突破点 资产剥离是处理潜亏的最好方式 .- 13 -六、潜亏的处理方式对比分析 .- 13 -（一）潜亏处理方式对比分析（会计角度） .- 13 -（二）潜亏处理方式对比分析表（税务角度） .- 13 - 2 -（三）集团内部企业资产剥离进行特殊性税务处理的条件 .- 14 -（四）集团内部资产剥离其他税种筹划 .- 15 -七、企业潜亏处理方案（以 DT 厂为例） .- 15 -（一）企业有关情况介绍 .- 15 -（二）企业清产核资时财务状况 .-
4、 16 -（三）清产核资国资委确认的资产损益情况 .- 16 -（四）潜亏处理方案 .- 16 -（五）该方案的节税效应 .- 17 -（六）该方案优劣势分析 .- 17 - 3 -摘 要随着企业改制的不断深入和产权关系的逐步明晰，国有企业尤其是国有多元化集团公司潜亏问题日益暴露出来，已经成为影响企业财务状况和经营成果的重要因素，严重影响了“混合所有制经济”改革步伐，阻碍了企业的快速发展。本课题研究的主要问题，就是在实践总结及管理研究的基础上，针对国有多元化集团公司潜亏成因及治理问题进行的创新研究，潜亏，是指企业由于各种原因造成虚增利润，出现隐形亏损，而不能反映真实的经营成果和财务状况。潜亏成
5、因复杂、治理困难。本课题通过对国有多元化集团公司实际运营中存在的潜亏问题，充分调查、分析和研究潜亏形成的原因，旨在对潜亏问题提出治理对策，并从会计、税务角度对潜亏治理提出创新见解，为广大财务人员和企业管理者提供指导和帮助。本课题重点对企业潜亏处理会计与税法的差异性进行系统分析，提出企业处理潜亏税收筹划先行的理念，提出国有多元化集团公司处理潜亏的最佳方式是资产剥离。并将研究成果应用于 DT 厂处理潜亏实践中，在企业处理潜亏前高度关注与合理安排税务问题，做好财税处理与税务规划，有效降低企业纳税成本，为企业理顺产权关系进行“混合所有制改制”赢得空间，破解了一直困扰和阻碍企业处理潜亏的涉税难题，取得了
6、良好效果。基于本课题研究，形成如下研究成果：一是形成 5 篇学术性论文研究成果，具有很强的应用性和推广性；二是形成 2 份哈工投集团处理潜亏和不良资产的内部指导文件，对下属企业处理潜亏起到指导作用；三是部分研究成果在哈工轴承、电碳厂、林口县农业开发办处理潜亏问题得到应用。四是归纳 1 套企业处理潜亏重要法规文件汇编成果，希望对广大财务人员和企业管理者能有所帮助。关键词：国有多元化企业；潜亏；资产剥离；税会差异引 言潜亏现象危害极大，一方面，它使投资者、管理层，债权人对企业经营状况产生高于实际的盲目乐观，不能真实客观地了解企业财务状况致使信息失真、决策失误；另一方面，它使企业出现超分配、超消费等
7、一系列超过企业承受能力的付出现象，使企业利益受到损害。目前，发现潜亏如何治理，成为理论界与实践工作者的难题。2015 年政府工作报告进一步提出“加快发展混合所有制经济”，混合所有制在我国出现和发展，主要目的是寻求国有制同市场经济相结合的形式和途径。作为国家老工业基地的我省，开始面对第二轮国企改革，进行混合所有者改制过程中，在明晰产权关系时潜亏问题成为决策层决策失误的一个重要因素，发现潜亏如何进行有效治理已成为目前明晰产权关系的一道难题。在潜亏处理问题上会计和税法存在着一定的差异，很多会计人员只注重会计处理，往往忽略了税务处理的研究。财务和税收问题。上至公司董事会，下到财务工作者，必须积极参与决策方案的制订和操作模式的设计，加强这些重大活动的财务管理和税务管理，才能保证这些重大活动的成功，实现风险可控前提下的盈利目标。本课题组成员基于多年大型
