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1、新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 1 -新疆财经大学本科毕业论文题 目：高等院校内部控制环境问题研究学 号： 学生姓名： 院 部： 财务管理与会计学院 专 业： 会计学 年 级： 辅修 09-1 班 学科门类： 会计学 指导教师姓名及职称： 完成日期：2012 年 4 月 10 日新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 2 -内容摘要随着我国高等学校改革的不断深入,高校需要提高自身的综合竞争实力,内部控制是其重要的管理工具和手段。 针对我国高等学校内部控制尚未形成一个有机的完整体系的现状,本文将从加强高等学校内部控制建设入手,对内部会计控制和与此相关的其他业务内部控制的建立、健全和完善进行重点研
2、究。本文创新之处在于:针对高等学校内部控制的薄弱环节,对其他业务内部控制的构建、完善以及与内部会计控制的有效关联进行了较为深入的研究,从而进一步丰富和完善了高等学校内部控制的内容,希望可以对我国高等学校内部控制建设具有积极的推动作用。本篇论文阐述了内部控制的理论基础，从而提出了高等学校内部控制制度的概念，在借鉴前人有关内部控制理论基础的前提下，分析了我国高等学校内部控制薄弱的现状及其原因，指出了内部控制对于高等学校管理具有的重要意义，指出应强化建设高等学校内部控制制度；在此基础上，就高等学校内部控制制度建设的目标，依据，标准，基本原则和主要内容进行了详细阐述，并进一步强调在有效实施内部控制制度
3、的情况下，同时加强对高等学校内部控制进行审计评价。关键词：内部控制制度的含义 高校会计内部控制的设计思路 高校会计内部控制中存在的问题 高校会计内部控制的保障措施新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 3 -AbstractAs the refrm f higher educatin institutins f ur cuntry ges n, the institutins shuld imprve their wn cmprehensive cmpetitin strength with internal cntrl as their imprtant management tl and me
4、ans. T cunt this issue that higher educatin institutins in ur cuntry have nt frmed cmplete rganic system, this paper begins n intensifying the establishing f internal cntrl system f higher educatin institutins, and fcuses n research f establishing and cnsummating internal cntrl system f accunting an
5、d ther crrelative business. We hpe ur wrking in this paper will have psitive driving effect n establishing internal cntrl system f higher educatin institutins in China.新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 4 -目 录内容摘要 .2一、内部控制制度的含义 .5(一)建立内部控制制度的重要性 .61.建立内部控制制度是经济发展的需要 .62.高等院校的健康发展需要建立完善的内部控制制度 .7（二）高校内部会计控制的含义 .72、高校
6、会计内部控制的设计思路 .8（一） 设计依据 .8（二） 设计内容 .93、高校会计内部控制中存在的问题13 (一)会计内部控制意识趋向弱化 .11（二）会计内部控制制度不健全，为职务犯罪带来可乘之机 .11（三）财务管理及运作机制方面存有缺陷 .12（四）高校对内部会计控制进行监督 .124、高校会计内部控制的保障措施 .13（一）加强会计内部控制意识，完善我国高校内部会计控制的原则 .131.合法、平等原则 .132.全面、适用原则 .133.不相容职务分离原则 .14（二）健全高校内部会计控制系统 .14（三）营造良好的控制环境 .15（四）对内部控制过程就必须施以恰当的内部审计监督，加
7、强网络化控制 .15参考文献 .18致 谢 .19新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 5 -高等院校内部控制环境问题研究引言 2008 年 5 月,企业内部控制规范基本规范正式发布,标志着我国向建立自己的内部控制体系迈出了实质性的一步。相对于企业的内部控制研究,高校内部控制研究起步较晚,理论界对高校内部控制的研究较少,国内尚未制定专门针对高校的内部控制规范。目前,我国高校的内部控制明显落后于高校发展和管理的需要,其主要表现为因过度举债导致高校发生债务危机、因内部控制失控导致高校贪污舞弊案件频发等现象。笔者认为,高校内部环境体系的建设是高校内部控制的基础,可以说,有什么样的环境就会有什么样的内部
8、控制,高校内部控制环境弱化是造成高校内部控制薄弱的重要因素之一。本文分析了高校内部控制环境建设的现状,提出了完善和改进的意见与建议。一、内部控制制度的含义内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，它的基本思想早在西方18 世纪产业革命后期就产生了，经过西方企业界对内部控制的研究和探索，已经发展的比较完善。1992 年，美国反舞弊财务报告委员会下属的发起组织委员会（CS）发布了内部控制整体框架的报告，该报告认为，内部控制包括组织机构的设计和组织内部所采取的所有相应协调的方法和措施，新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 6 -这些方法和措施都用于保护企业的财产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推
9、动企业实现管理目标。可见，所谓内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度实质属于单位内部的管理制度。(一)建立内部控制制度的重要性1.建立内部控制制度是经济发展的需要近年来，我国社会主义市场经济的不断发展，企业规模逐渐膨胀，经营方式日趋多样化。许多企业因内部失控而导致企业倒闭，如巨人集团、郑州亚细亚集团等，内部控制的重要性日益突出。去年我国加入 WT，政府和各界人士渐渐意识到增强我国企事业单位的竞争力已经刻
10、不容缓。而要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统，严格科学的管理制度，有效畅通的运行机制，只有这样才能保证经营目标的实现。高等院校在市场经济不断发展的大潮中，也将面临激烈的竞争，只有建立了完善的内部控制制度，高校才能从容面对未来的挑战。新疆财经大学本科毕业论文（设计）- 7 -2.高等院校的健康发展需要建立完善的内部控制制度随着教育体制改革的深入，高等院校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。高校自主权逐步扩大，在从事教学科研活动的同时，高校还开展对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济活动。资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障、产品生产等方方面面。要使大量的资金筹集和使用活动健康和有序的进行，就需要建立完善的内部控制制度。然而，我国高校的内部控制制度现在还不够健全，一些违法违纪和管理混乱带来的损失浪费等问题，事实上都可以在内部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的内部控制制度已经势在必行。（二）高校内部会计控制的含义高校内部会计控制是高校为了保证国有资产的安全完整、确保会计工作质量而有意识设置的一系列相互联系、相互制约的制度、方法等组成的有效管理体系。在我国，由于高校内部会计控制制度不完善而造成了现有的高校内部会计控制系统
