《2012年中级会计师 会计实务 课后作业及答案解析 第十五章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年中级会计师 会计实务 课后作业及答案解析 第十五章（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1/17第十五章 所得税一、单项选择题1.甲公司于 2011 年 1 月 1 日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为 500 万元，使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则 2011 年 12月 31 日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。A.475 B.450 C.500 D.02.甲公司 2011 年 1 月 1 日外购一项专利技术，其入账价值为 240 万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0；税法中认定的摊销方法、预计使用
2、年限和预计净残值与会计相同。2011 年 12 月 31 日甲公司对该项专利技术计提减值准备 20 万元，则 2011 年 12 月 31 日甲公司该项专利技术的计税基础为（ ）万元。A.240 B.216 C.196 D.2203.甲公司 2011 年 8 月 20 日取得一项交易性金融资产，其初始入账金额为 120 万元，2011年 12 月 31 日该项交易性金融资产的公允价值为 123 万元.则 2011 年 12 月 31 日该项交易性金融资产的计税基础为（ ）万元。A.120 B.123 C.108 D.04.长江公司 2011 年 1 月 12 日取得一项无形资产，取得成本为 3
3、00 万元，确认为使用寿命不确定的无形资产；税法规定对于该项无形资产按 20 年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011 年 12 月 31 日该项无形资产的可收回金额为 280 万元，则 2011 年 12 月 31 日该无形资产形成的暂时性差异为（ ） 。A.0B.应纳税暂时性差异 20 万元C.可抵扣暂时性差异 5 万元D.可抵扣暂时性差异 20 万元5.2011 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项 3 年期、票面金额 1000 万元，票面年利率 5%、到期还本付息的一批国债，实际支付价款 1022.35 万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为 4
4、%，到期日为 2013 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2011 年 12 月 31 日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为（ ）万元。A.40.89 B.63.24 C.13.24 D.06.新华公司 2010 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 300 万元，2011 年实际发生产品质量保证费用 180 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 130 万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011 年 12 月 31 日该项预计负债产生的可抵扣暂
5、时性差异为（ ）万元。A.0 B.250 C.300 D.4307.新华公司 2011 年 3 月取得 M 公司股票 10 万股作为交易性金融资产核算，支付价款 190万元，其中包括 6 万元的交易费用。2011 年 12 月 31 日，新华公司尚未出售所持有的 M 公司股票，M 公司股票每股公允价值为 20 元。税法规定，交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则 2011 年 12 月 31 日该项交易性金融资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.应纳税暂时性差异 16 万元B.可抵扣暂时性差异 16 万元2/17C.可抵
6、扣暂时性差异 10 万元D.应纳税暂时性差异 10 万元8.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%。2011 年 10月 1 日向甲公司销售 A 商品 100 件，单位售价为 2 万元（不含增值税） ，单位成本为 1.5 万元；销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后 2 个月内支付款项，甲公司收到 A 商品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于 2011 年 10 月 10 日发出商品。根据历史经验，长江公司对 A 商品的退货率估计为 20%，至 2011 年 12 月 31 日，上述销售的 A 商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许
7、冲减已确认的收入和结转的成本。长江公司 2011 年因销售 A 商品产生的递延所得税金额为（ ） 。A.递延所得税资产 2.5 万元 B.递延所得税负债 2.5 万元C.不确认递延所得税的影响 D.递延所得税资产 12.5 万元9.甲公司 2010 年 l2 月购入一台设备，原价为 300 万元，预计净残值为 0，税法规定的折旧年限为 5 年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照 3 年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011 年 1 月 1 日，甲公司所得税税率由 15%变更为 25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生
8、足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司 2011 年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。A.-4 B.4 C.-10 D.1010.甲公司在 2010 年度的会计利润为-500 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。甲公司预计 20112013 年每年应税收益分别为 200 万元、250 万元和 80 万元，假定适用的所得税税率始终为 25%，无其他暂时性差异。2011、2012 年度甲公司按照预计分别实现应税收益 200 万元、250 万元。则甲公司 2012 年因该事项形成递延所得税的发生额为（ ） 。A.递延所得税资产借方发生额 5
9、0 万元B.递延所得税资产发生额为 0C.递延所得税资产贷方发生额 62.5 万元D.递延所得税资产贷方发生额 250 万元11.2011 年 7 月 10 日甲公司从二级市场购入 M 公司股票 1000 万股，每股市价 2 元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011 年 12 月 31 日该股票的公允价值为每股 2.5 元。至 2011 年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产 2011 年 12 月 31 日对递延所得税的影响为（ ） 。A.应
10、确认递延所得税资产 125 万元B.应确认递延所得税负债 125 万元C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债D.应确认递延所得税负债 500 万元12.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为 25%。新华公司2011 年实现利润总额 1500 万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入 20 万元；交易性金融资产公允价值下降 20 万元；可供出售金融资产公允价值上升 15 万元；超标的业务招待费 10 万元；因债务担保确认预计负债 30 万元。则新华公司 2011 年度应交所得税的金额为（ ）万元。A.385 B.375 C.381.25 D.372.513.甲
11、公司于 2011 年 3 月 1 日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为 2100 万元3/17（税法认定的取得成本也是 2100 万元） 。2011 年 12 月 31 日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益 100 万元，甲公司的该项长期股权投资 2011 年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中正确的是（ ） 。A.2011 年年末长期股权投资的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异B.因该事项确认的递延所得税负债余额为 25
12、 万元C.该事项产生可抵扣暂时性差异 100 万元D.该事项不确认递延所得税负债14.新华公司 2011 年年初坏账准备的余额为 0。2011 年 12 月 31 日应收账款余额为 2300 万元，该公司期末对应收账款计提了 200 万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则 2011 年 12 月 31 日该项应收账款对递延所得税的影响为（ ） 。A.应确认递延所得税资产 50 万元B.应确认递延所得税资产-50 万元C.应确认递延所得税负债 50 万元D.应确认递延所得税负债-50 万元二、多项选择题1.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确
13、的有（ ）A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的 150%C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额2.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（ ）A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备3.甲公司 2009 年 12 月 31 日购入一项固定资产，其初始入账价值为 300 万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值
14、为 0；税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2010 年 12 月 31 日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备 60 万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2011 年 12 月 31日该项固定资产没有发生进一步的减值，则下列说法中正确的有（ ） 。A.2010 年 12 月 31 日该项固定资产的账面价值为 240 万元B.2010 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础为 270 万元C.2011 年 12 月 31 日该项固定资产的账面价值为 140 万元D.2011 年
15、 12 月 31 日该项固定资产的计税基础为 225 万元4.2010 年 1 月 1 日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出 30 万元，其中符合资本化条件的支出为 24 万元，不符合资本化条件的支出为 6万元。2010 年 7 月 1 日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为 30 年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为4/170；税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010 年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（ ） 。A.2010 年 7 月 1 日该项无形资产的账面价值为 30 万元B.2010 年 7 月 1 日该项无形资产的计税基础为 24 万元C.2010 年 12 月 31 日该项无形资产的账面价值为 23.6 万元D.2010 年 12 月 31 日该项无形资产的计税基础为 23.6 万元5.下列各项有关负债计税基础
