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1、会计师事务所对集团企业审计的项目风险管理近几年来，随着我国社会经济的飞速发展，各界媒体也加大了对审计风暴的宣传力度，审计一词开始被广大人民了解。在人们的意识中，普遍将审计和徇私舞弊联系在一起，主要开展了审计工作，就可以防止所有企业出现徇私舞弊现象，人们赋予了审计高度期望。对此，会计师事务所应该根据各个领域以及企业构建的审计内容，做好审计工作存在问题的探究工作，根据不同的问题，采取相应的应对措施，从而促进会计师事务所和企业健康发展。下面，本文将进一步对集团企业审计的项目风险管理进行阐述和分析。 一、风险审计工作的主要职责 针对审计风险来说，其主要有三种风险组合而成，第一种是控制风险；第二种是固有
2、风险，第三种是检测风险。其中，控制风险主要指审计工作人员没有第一时间发现内部存在的问题。通常情况下，控制风险大小不会受到审计工作人员的影响，而是和被审计部门管理情况有着直接的关联，但是审计工作人员可以对控制风险实现评断；固有风险主要指在没有对内部控制实现思考的状况下，财务报告中发生问题或者不足的可能性，假设审计工作人员无法找出财务报告中存在问题或者不足，那么固有风险出现机率就相对较高，通常情况下，被审计部门的本质、交易性等内容和固有风险之间有直接的关联，审计工作人员无法实现对固有风险进行全面把控；检测风险主要指审计工作人员在开展财务报告检测工作时，找出问题或者不足发生的可能性，审计工作人员运用
3、的审计形式以及审计范畴等都会和检测风险之间有着必然的联系，换句话说，审计人员将会给检测风险带来直接的影响。 二、审计外部环境的影响 社会环境的影响 当前，导致审计风险逐渐增大的主要因素就是被审计企业出现严峻的欺诈或者违法的现象。被审计企业为了活动一定的经济效益，故意采用弄虚作假、篡改资料、伪造证据等方式，让审计工作人员无法对其真实事件有所了解。例如，在进行关联方交易的过程中，一些上市企业运用关联交易方式把效益亏损部分资产转移到不被审计的关联企业中，进而实现了对其真实经济情况的隐瞒。因为关联方交易自身具备已经的繁琐性，在进行注册会计师的过程中，无法确保及时找出关联方以及交易环节中出现的全部漏报、
4、错报现象，进而导致审计风险的发生。 经济环境的影响 随着市场经济体系改联盟革的不断深化以及现代化技术的稳定发展，企业规划开始朝着膨胀化的趋势发展，经济环境也极为繁琐，市场环境的多元化，企业运营中的不平稳性和现代化技术的全面普及给审计工作人员开展审计工作时实现了质量把关，从而给防控审计风险提出了新的问题以及挑战。 三、集团公司审计项目风险的控制措施 建立风险责任制度？ 站在风险把控的视角来说，构建完备的内部质量监管机制是非常必要的，其基本内容主要是对审计组织内部中各个层级、各个部门的工作人员的职责进行明确，真正实现事事有人监管，有人实际操作，有人引导，有人实施考核。如果存在问题，及时将其进行体现
5、，做到分清职责。提高注册会计师的综合素质 做好事务所内部工作，应该从两个方面入手，第一，在进行专业性人才聘请的过程中，需要做好质量把控工作，针对不满足企业需求的人员，不予录取。第二，注重对企业现有的注册会计师进行后期专业知识和技能的培训。针对当前我国经济成分来说，自身存在一定的繁琐性，随着新规定新政策的涌现，审计对象以及审计内容也发生了一定的改变，因此，需要构建一项相应的机制，让所有都可以实现新知识和新技能的学习，在不断提升自身专业素养的同时，还能加大自身道德素养的约制效力。首先，加大其职业道德的培训，提升有关工作人员的法律意识、职责意识以及风险意识，具备较高的敬业精神，不得一味的注重经济效益
6、，而忽略了社会效益，给事务所造成严重的审计风险。其次，将执业质量放置在事务所工作第一位，而执业质量将会直接影响着审计事业的今后发展，不可掉以轻心，需要实行市场职责，秉持着公平、公正、公开的原则落实审计工作，防止弄虚作假的现象出现。 认真制定审计方案 结合各个审计项目的实际状况，建立完备的审计方案，对审计内容以及被审计企业的自身特性进行全面的分析，根据分析结果，对审计范畴、内容、流程、方式、以及工作进度等进行科学规划，让注册会计师有所遵循，给审计质量的考核提供依据，降低失察发生机率，进而防止审计风险发生。 建立利用专业指导机制 事务所需要构建专业的引导制度，确保注册会计师在面临高于自身知识范畴的
7、状况时，可以第一时间进行咨询，得到准确的引导。例如，事务所可以邀请法律、经济等方面专业人士当作审计工作的技术指导老师，让审计工作人员在进行评判以及决策时，有权威人士提供支持，从而提升审计结论对审计风险的承受能力。 合理应用审计软件 合理的审计方式，不但可以有效提升集团企业的整体工作效率，同时还能达到审计风险合理把控的效果。审计软件主要是软件工程师和专业的审计工作人员结合自身的工作经验编制的一种实现审计风险合理控制的软件，其包含了一些现代化的审计技术，可以实现检测、查找、评估等功能，准确找出企业中存在的风险漏洞，减少风险给集团企业带来的影响。一般审计软件，可以实现对财务数据的统一收集，并且将其转
8、变到审计软件，落实进入总账、明细账、凭证查询、核算、统计以及数据探究等功能，最终形成审计底稿和审计报告。审计软件的合理运用，可以有效提升集团企业审计项目的整体工作效率和水平，确保审计工作的流程化和科学法，从而有效提高集团企业审计项目质量。 制定新型的审计风险评估模式 在新环境的作用下，制定新型的审计风险评估体系，而审计风险主要有两部分组成，一部分是重大错报风险，另一部分是检测风险。其中，重大错报风险主要涉及了两项内容，第一个是财务报表整体层次；第二个是交易种类、账户余额以及有关阐述层次。针对财务报表整体层次来说，当其出现重要错误风险评估时，新准则就会给注册会计师提出一定要求，需要其做出一定反应
9、，例如，审计部门在进行评估信息收集和整理的过程中，需要秉持良好的工作态度；加大对审计部门的监管力度；在选择落实审计流程的过程中，填入一些不可以预料的因素；对审计流程、审计性质、审计时间以及审计范畴等内容进行综合思考。针对交易种类、账户余额以及有关阐述层次来说，在面临重要错误风险评估时，注册会计师应该对审计流程、审计性质、审计时间以及审计范畴等内容进行明确，开展测试工作，落实实质性程序，对披露的全面性进行检测。新型的审计风险评估模式主要是随着审计环境以及审计时间的落实而产生的，满足审计实际工作要求，给注册会计师落实风险评估工作提供了有利条件。 四、结束语 总而言之，通过各项风险控制措施，防止风险发生，降低会计师事务所审计风险。但是，结合当前情况来看，对集团企业的审计项目在开展项目风险管理工作时，依然存在诸多的问题，这些问题的出现，严重影响了对集团企业审计项目的控制水平。因此，我们需要根据不同的问题，采取相应的应对措施，通过采用提升审计风险的意识、合理应用审计软件、认真制定审计方案等方式，来控制集团公司的项目审计风险，并提升审计水平。
