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1、1资产负债损益审计报告1、 通用的报告格式1） 标题；2） 收件人；3） 审计过的财务资料；4） 参照的审计准则或遵循的法律法规；5） 对财务资料表示意见或拒绝表示意见；6） 审计单位或部门名称；7） 审计人员签字；8） 报告日期A 资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长（经理）资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是：1） 验证厂长（经理）上任时的财务状况；2） 审计厂长（经理）资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果；3） 评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况；4） 审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况；5） 评价厂长（经
2、理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。B 资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理）的任期。所以，审计期间往往不止一个会计年度。二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的范围。C 资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性 应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不能受到其他任何因素的影响。2、谨慎性 资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。3、客观性 资产负债
3、损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则，是什2么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。文字简练朴实，表达准确。D 资产负债损益审计报告的基本内容1、 范围段应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。2、 说明段这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的事项很多，既包括反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的正常事项，又包括审计当中认为应当保留的事项。
4、说明段一般可以从以下几个方面予以说明：第一， 财务状况说明。这是对厂长（经理）上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析，一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明，说明时要分析厂长（经理）资产负债损益时的实际状况，有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。如对应收账款说明，既要反映厂长（经理）资产负债损益时的应收账款总额，还要分析应收账款的可实现程度，以确定厂长（经理）资产负债损益时的潜在坏账数额。又如对存货的说明，既要说明存货的实际存量，又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。第二， 经营成果说明
5、。主要说明厂长（经理）任期内各年利润表中主要项目的重要变动事项。可以运用表格及比率的形式分析经营成果，如分析销售额增加与销售利润减少的原因所在。第三， 内部控制制度的说明。主要说明会计制度是否完备，内部控制制度是否有效。有无内部控制松懈而导致的管理上存在错误与舞弊，会计程序是否紊乱，账簿组织是否凌乱，单据是否缺乏等。若存在上述情况，审计人员应在审计报告中加以评述，并提出改进建议。第四， 其他说明事项。除上述各项说明外，审计人员对厂长（经理）在任期内的其他经济责任履行情况，如技术改造完成情况、重大法律诉讼情况以及是否存在重大损失浪费和资产流失等情况进行说明。第五， 意见段。 意见段要对厂长（经理
6、）资产负债损益审计结果作出结论性的表述。结论力求简洁中肯。意见段中首先应对厂长（经理）任期内的经济责任进行客观公正的评价，评价时可运用综合性的财务指标，如资本金利润率、资3本保值增值率等进行表述。指出厂长（经理）哪些指标完成了，哪些指标没完成，原因何在。还可以在意见段中提出有助于被审计单位改善经营管理、降低成本、提高经济效益的建议。E 资产负债损益审计报告的范例关于对厂资产负债损益经济责任的审计报告省计划经济委员会：我们接受委托，对厂厂长任职期间 1995 年 12 月 31 日、1996 年 12 月31 日的资产负债表以及 1995 年、1996 年损益表和财务状况变动表及 1995 年
7、1 月 1 日至 1996 年 12 月 31 日与其经济责任有关的资料进行了审计。这些会计报表及资料由厂负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合厂实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、 审计情况厂长任职期间厂的财务状况经营情况及内部控制制度情况如下：1 财务状况1995 年 12 月 31 日资产总额、负债总额、所有者权益分别为万元、万元、万元，比 1994 年 12 月 31 日万元、万元、万元分别增长了%、% 、和% 、 。1996 年 12 月 31 日的资产总额、负债总额、所有
8、者权益分别为万元万元万元，比 1994 年 12 月 31 日分别增长了%、%、和%。应收账款 1996 年 12 月 31 日为万元，比 1994 年 12 月 31 日的万元增加万元。其中 1994 年 12 月 31 日以前形成的万元，1995 年以后形成的万元。根据函证回函及期后收付款测试分析，应收账款万元的可实现程度为%至% 。原材料、在产品、产成品 1996 年 12 月 31 日分别为万元、万元、万元，比 1994 年 12 月 31 日分别增加万元、万元、万元。经抽查发现，原材（品种）实物比账面少万元；产成品（品种）吨、万元已过保存期；在产品数量账实相符。固定资产 1996 年
9、 12 月 31 日为万元，比 1994 年 12 月 31 日的万元增加万元，增长幅度为%，经实地抽查，固定资产账实相符。4短期借款 1996 年 12 月 31 日为万元，比 1995 年末的万元增长%，比1994 年末的万元增长%。应付账款 1996 年 12 月 31 日为万元，比 1994 年 12 月 31 日的万元减少万元。盈余公积 1996 年 12 月 31 日为万元，比 1994 年 12 月 31 日的万元增长%。2 经营成果1996 年净利润为万元，1995 年净利利润来万元，1996 年比年增长% ，1995 年比 1994 年增长%。1996 年的产品销售收入为万元
10、，比 1995 年的万元、1994 年的万元增长% 、 %，主要原因是调整了产品结构。1996 年的管理费用为万元，比 1995 年的万元、1994 年的万元增长%、 %。主要原因是工资 1996 年为万元，比 1995 年万元增长%、比 1994 年万元增长%；折旧费 1996 年为万元，比 1995 年万元增长%、比 1994 年万元增长%；交际应酬费 1996 年为万元，比1995 年万元增长%，比 1994 年万元增长%。1996 年其他业务利润万元，比 1995 年万元、1994 年万元增长%和% 。主要原因是对 1994 年以前品质较差的原材料进行处理所致。3 内部控制制度我们认为
11、，厂的内部控制制度比较健全，在 1995 年、1996 年期间先后制定了人事管理、劳动用工、仓库、设备、安全生产、财会、统计、供销等各方面的管理制度，并付诸实施。会计资料真实、完整，核算程序正确。在现金盘点中，发现有白条抵库元。4 其他事项截止 1997 年 3 月 20 日，厂为公司担保金额为万元，尚未到期。二、审计意见我们认为，厂 1995 年、1996 年度的会计报表符合企业会计准则和企业会计制度的有关规定，在所有重大方面公允地反映了厂 1995 年 12 月 31 日、1996 年 12 月 31 日的财务状况及 19、19年度经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了贯性原则，1995 年、1996 年的主要经济指标完成情况如下表51995 年 1996 年序号内容 项目1994年 实绩 与上年同期比%实绩 与上年同期比%12345678净资产净利润营业收入人均创利流动资金周转天数净资产收益率成本费用利润率资本金利润率
