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1、企业经营风险与预警研究作者 熊华侨 2提 纲一，序论二，什么是风险三，风险的前瞻四，经营风险的化解五，经营风险的预警3企业经营风险与预警研究一，序论2001 年 11 月，笼罩在耀眼光环下的世界最大能源交易商，年营业收入突破 1000 亿美元，在财富杂志美国 500 强排行第七的安然公司曝光了财务舞弊案。在不到 1个月的时间，该公司股票流通市值由颠峰的 680 亿美元跌至不足 2 亿美元，公司不得不向法院申请破产保护。安然公司的破产案严重损害了美国乃至世界资本市场的信誉，人们形容它对资本市场的影响比做是资本市场的9.11。随后又发生的美国世界通信公司财务丑闻公司破产案，是美国有史以来最大的破产
2、案。在我国，中石油新加坡公司石油期权交易损失 5.54 亿美元，造成公司破产，中储棉炒棉造成巨额亏损，曾经在中国股市上呼风唤雨的德隆集团因资金链断裂而破产等等，一个个企业破产的案例，使人们越来越关注企业风险。4二， 什么是风险1、对企业风险的认识企业风险是指某一对企业目标的实现可能造成负面影响的事项发生的可能性，企业在制定和实现自己目标的过程中，会碰到各种各样的风险，所以需要进行风险管理。企业风险管理就是通过分析公司的内外风险，制定系统的管理策略来处理这些风险，从而提高公司的盈利能力和实现企业的目标。风险管理的基本程序是风险识别、风险评估和风险控制。企业风险管理框架要素包括：内部环境、目标制定
3、、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通、监控。2，进一步说明风险经营性风险，在建筑企业里可以理解为企业在建筑生产与销售过程中所面临的由于管理、市场与技术变化等引起的种种风险。风险一般定义为不确定性，这种不确定性包括蒙受损失、受到伤害、丧失机会等。建筑企业的经营性风险，主要有两类因素，即外部因素和内部因素。 外部因素方面，在市场经济条件下，宏观经济往往带有周期性的运行规律，如在经济繁荣时期，国家投资力度加大时，社会资本的投入产出比不断增加，大型工程建设，房地产市场火暴时建筑企业经营利润也会较快的增长，风险相对减少。此外，业主或客户的经济状况，种种违约行为、业主发生经营管理风险及破产
4、倒闭等都会给企业带来客观经营风险。同业竞争者的营销策略、市场挤占等对企业造成的不确定性，需要做出相应的对策，以及应付这种挑战所带来的经营风险。建筑业是国民经济的支柱产业，受国民经济周期性的影响，建筑业的发展也呈一定的周期性。这种周期性会造成建筑企业主营业务增长的不稳定性和经营风险性。据国家统计局统计，到 2001 年底，全国拖欠工程款达 2787 亿元，占当年建筑业总产值的 18.1，比 1996 年拖欠总数 1360 亿元增加了一倍多。2002 年拖欠工程款的增势不减。房地产企业、政府投资工程、民营企业上项目，欠款都集中在建筑企业头上。这种建筑企业先干活，业主后付钱，甚至干完了活，业主仍然不
5、付钱，这种行业现象给建筑企业的经营带来极大风险。内部因素方面，企业经营失误、管理层的变动、资产结构比例失衡、过于冒险或过分拘谨经营、对项目的选择判断等都可能造成很大的风险。5三，风险的前瞻任何事业都会有风险，经营企业本身就蕴涵风险，但事实说明，企业经营风险是直接影响到一个企业生死存亡的大事。市场经济下，对那些能控制风险、抓住机遇的企业来说，将有良好的发展前景，对不重视风险或无力控制风险的企业来说，将可能风波迭出，险象环生，甚至被清除出局。企业只有不断提高管理水平，做好企业经营风险防范，化解各种经营风险，才能有效避免各种损失。（1）重要性经营风险就是一个普遍存在的问题，有效的经营风险前瞻可以避免
6、风险带来的损失，甚至还能利用风险获取更大的成功。具体来说，风险前瞻可以指导企业发展方向，如哪些工程项目可以大力承接，哪些项目谨慎介入。也可作为新产品、新技术开发和引进；生产计划及采购计划的依据，根据中长短期经营预测，拟定年度或每月的生产计划及各种物料的购备时间、采购计划。此外，还可作为资金计划、增资计划及人事计划的参考等，具有广泛的作用。对于建筑企业来说，国外工程项目存在的风险远远大于国内项目，除了金融风险、经营风险，还有政治风险。我国建筑企业抗风险能力还很弱，尤其在有些政局不稳定国家的情况更为明显。如我国某建筑公司原来有不少的项目都在非洲及中东地区，受海湾战争和刚果内战的影响，损失惨重。近年
7、来，许多地方在城市基础设施建设中普遍采取城市负债建设的发展模式，其中一些项目盲目攀比或不顾实际需求的重复建设，这些工程往往出现拖欠工程款问题，而且还在不断产生新的拖欠。不少政府投资工程是“三边工程”，边审批，边设计，边施工，没有资金或资金不足就立项或开工。一些房地产开发商或明或暗地要求建筑企业垫资承包，将银行对建筑企业的贷款转化为房地产开发项目资金，这不仅增加了金融风险，而且一旦遇有国家宏观调控、银行紧缩银根或是商品房销售不畅，建筑企业的损失将首当其冲，如果能加以防范和预测，情况将有所改变，所以经营风险的前瞻对建筑企业至关重要。四、经营风险的化解实践中，多数企业把风险管理的目标都限定在控制财务
8、风险方面。企业通过购买保险,转包、签订合同等经济、技术手段去控制财务风险以减小经济损失是许多企业风险管理的主要内容和目的。对经营风险进行化解和处理的方法有许多，根据建筑行业经营的特点，国家政策、安全生产等都是企业经营风险需要防范和化解的对象。61，建立严密有效的组织机构管理者首先要去分析和确定风险,即通过对经营政策、运营程序及以往事故的调查报告研究分析并结合与员工、顾客以及有关专家的广泛交流来确定自己组织所面临的各种风险因素。企业要有专门的机构和人员进行经营风险的研究、分析、监控，并进行风险控制的组织、指导等工作，从组织上、力量配置上保证风险控制的系统性和足够的工作力度。机构的设置要坚持合理分
9、工，相互制衡。2，建立健全管理制度一个健全的管理制度是可以对经营风险的防范起到决定性的作用。其中安全生产制度、会计控制制度、授权报批制度、资产负债比例控制制度、关键岗位的业务规程等关系风险控制的基本制度都是关键。建立完整而严密的控制体系，从制度上保证每一种可能的风险因素都有监控，每一种业务都有管理规范。制定完成的各种制度，还要根据内外环境的变化进行修订和改正，并确保各项规章制度落到实处，真正发挥其防范风险的效能。3，建立灵敏的信息、预警系统借助先进的装备和信息管理技术，对各个业务环节进行实时监控。对建筑企业来说，在安全生产、召投标、以及企业经营情况等履行严格的规章、程序。建立预警指标体系，即对
10、于反映经营、资产状况的重要指标，如国内外形势、行业态势、企业经营资产负债比例等，根据历史数据及与同行的比较，确定合理的警戒线。4，坚持不懈地做好风险因素的监控工作对于影响建筑企业的资产和经营状况的各类政治、经济、社会、市场因素及其变化趋势等，进行研究和预测。对于各种异常的变化，特别是预警指标的异常变化，要及时对相关的经营风险重新予以分析评估。新的项目开始之前，要对其可能带来的风险进行全面、深入的分析评估，并制定配套措施。5，根据建筑企业的业务结构和经营特点，列出风险清单确立风险控制的重点环节和重点对象，制定相应的处置方案，建立风险处置的预案库，并根据经营、环境等的变化，不断充实或更新，并在人力
11、、物力、财力等方面保持适当的资源储备，确保风险损失发生时能够做出及时有力的反应，有效地控7制风险损失。6，加强风险教育，提高企业风险意识对于各类风险案例要经常向员工宣讲，特别是企业管理者，对于可能给企业造成重大损失的风险因素和安全隐患，要经常提醒员工注意。不断提高员工素质，增强工作责任心。有针对性地开展业务培训，努力杜绝因企业内部因素造成风险损失。7，善于利用法律法规解决问题随着国家法律制度的不断健全，法与企业越来越密不可分，建筑企业要善于利用合同法、公司法等法律武器维护自己的权益。在利益受损、造意外事故等情况下，充分利用法律维护自己的权益。据国家统计局统计，到 2001 年底全国建筑业从业人
12、数 3669 万人，比 1991 年增加67.6。建筑市场“僧多粥少”、供过于求，导致了过度竞争甚至是恶性竞争。许多业主也正是利用这一点，在签订合同时附加某些不平等条款，甚至签订“阴阳合同”，致使建筑企业在承接工程初期时就处于非常不利的地位，甚至陷入合同“陷阱”。这种经营风险是显而易见的，它需要建筑企业逐步加强法律意识，维护自己的合法权益。从某方面说，企业经营风险是时时存在的，对于发生后的事件，要积极面对，尽全力挽救和弥补，力争将损失降低到最少。此外，风险的控制不应窒息业务创新和经营发展的活力，建筑领域分判商的选择，新的设备推出，新技术的采用，任务艰巨的项目等固然会使建筑企业面临的风险增加，风
13、险控制的难度也会增加，但有些风险同时也会使建筑企业效益迅速增加。建筑企业只有不断提高经营规模和经营效益，才能增强对各类风险的抵御能力，使企业在风险处理上具有更大的回旋余地，并有财力建立更有效的风险控制系统，从而从根本上提高企业的风险控制能力。8，明确受托责任、完善公司治理，从公司组织结构上控制企业经营风险公司治理实质的涵义就是基于一种受托责任的法律合同关系，并以此来规范各利益相关者的权利和义务，并让他们充分发挥各自的功能。基于受托责任下的完善的公司治理结构-即公司股东会、公司董事会、公司经理层以及对受托责任履行行为实施监督的公司监事会的权利和责任的法律确认和有效执行。有效的公司治理是防范企业经
14、营风险，增加公司价值的组织保障。8从表面上看，安然、世通公司的倒闭是因财务舞弊引起的。但在实质上，这两个公司都是由于在公司治理上存在严重缺陷，才导致公司在财务上造假行为成为可能，公司倒闭的根源在于公司治理。美国的公司治理科学性被世界上许多国家所推崇，也是我国主要借鉴的。在美国公司治理中董事会设置最典型的特点是独立董事制度，担任大公司独立董事的很多都是知名学者、教授，独立董事在公司董事会人员中站多数，他们的作用主要是站在公正的立场，代表中小股东利益。但据调查，安然、世通公司的独立董事是公司的独立董事没有在公司董事会中发挥应该起到的作用，导致公司治理失败，内部控制制度没有很好执行，造成公司经营风险
15、。我国在借鉴美国公司治理的独立董事制度同时，也借鉴了德国公司治理的监事会制度。监事会在德国的公司治理中发挥着很关键的作用，但在我国，公司的监事会却没有真正发挥作用。因此，控制企业经营风险，不但要有完整的公司治理架构，更主要的是要有基于受托责任下的公司治理各责任主体的法律责任的有效履行。9，建立有效的内部控制制度所谓内部控制，是为实现经营效率和效果，财务报告的可信性及相关法律的遵循等组织目标而提供合理保证的过程。其实施者为公司董事会、经理层和其他员工。内控制度是企业为有效实现其目标而设计的内部制度安排，它是为整个企业而设计的系统，企业不应该有任何人能脱离该系统的控制而自由运作。现在人们越来越发现
16、，公司的风险来自于内控制度的缺失或形同虚设。公司内部控制制度的根本就是授权和监督。公司所有人的权限都是在这个组织中被授予的，并要得到有效监督。世通公司所犯的错误在于公司大权握于个别人手中。公司首席执行官和首席财务官在公司董事会决议中发挥着绝对影响，并且首席财务官打破内部控制制度，下令有关部门违反行业惯例和会计准则调整会计处理。公司把在内部控制制度的实施负有监督职能的内部审计的关键业务外包给会计师事务所，严重违反了内部控制原则。内部控制制度的失效，致使个人的权利不受企业内部控制制度的约束，导致公司财务舞弊成为可能，最终导致公司毁灭。中航油新加坡公司更是内部控制制度的缺失，中航油集团先后给公司派去的两任财务经理都被公司董事长以种种理由掉离，而集团派去的党委书记在新加坡两年多，一直不知道公司董事长从事场外石油期权投机交易，公司一个人说了算，内控制度在这里没有起到任何作用，最终导致公司巨额亏损而破产。正是由于注意到了企业内部控制制度的缺失会给企业造成重大风险，美国在 2002年 7 月颁布
