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1、第十七章 借款费用一、单项选择题1.东方公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于 2009 年 4 月 1 日开工并支付第一笔工程款，至 2009 年 12 月 31 日尚未完工，预计该项建造工程可于 2010年 6 月 30 日完工。东方公司为建设生产线筹集资金的情况如下：（1）2009 年 1 月 1 日，按每张 98 元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券 30万张，该债券每张面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%。利息于每年年末支付。在扣除手续费 20.25 万元后，发行债券所得资金 2919.75 万元已存入银行。2009 年 4 月 1日支付
2、工程款 1 000 万元，2009 年度未使用债券资金的月收益率为 0.1%。（2）2009 年 7 月 1 日，以每股 5.2 元的价格增发本公司普通股 3 000 万股，每股面值 1元，在扣除佣金 600 万元后，增后股票所得资金 15 000 万元已存入银行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）东方公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（ ） 。A.债券利息费用B.债券折价的摊销C.发行股票的佣金D.发行债券的手续费（2）东方公司发行债券筹集资金，下列会计处理的表述中不
3、正确的是（ ） 。A.东方公司发行该债券计入“应付债券面值”的金额为 3 000 万元B.东方公司该债券的初始入账价值为 2 919.75 万元C.东方公司该债券的初始入账价值为 3 000 万元D.东方公司发行债券发生的手续费影响债券的初始入账价值（3）东方公司 2009 年应予资本化的借款费用是（ ）万元。A.134.09 B.114.11C.112.5 D.94.5（4）东方公司 2009 年应予费用化的借款费用是（ ）万元。A.9 B.45C.36 D.35.042.英达公司于 2010 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工程预计于 2011 年 9 月 30 日完工，达到预定可使
4、用状态。英达公司建造工程资产支出如下：（1）2010 年 4 月 1 日，支出 2 000 万元；（2）2010 年 5 月 1 日，支出 1 000 万元；（3）2010 年 7 月 1 日，支出 4 000 万元；（4）2011 年 1 月 1 日，支出 3 500 万元；（5）2011 年 4 月 1 日，支出 1 500 万元；（6）2011 年 7 月 1 日，支出 1 000 万元。英达公司为建造办公楼于 2010 年 1 月 1 日向银行借入专门借款 6 000 万元，借款期限为 3年，年利率为 6%，按年计提并支付利息。除此之外，无其他专门借款。除上述专门借款外，该项办公楼的建
5、造还占用两笔一般借款：（1）从 A 银行取得长期借款 4 000 万元，期限为 2009 年 12 月 1 日至 2012 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年计提并支付利息。（2）发行公司债券 2 亿元，发行日为 2009 年 1 月 1 日，期限为 5 年, 年利率为 8%，按年计提并支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券进行暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，进行暂时性投资的收益于年末收到，并存入银行。假定全年按 360 天计算。2010 年度工程建造期间，因原料供应不及时，工程项目于 2010 年 8 月 1 日至 11 月 30 日发生中断。2011 年 9 月
6、 30 日工程如期完工，所建办公楼达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至（4）题。（计算结果保留两位小数）（1）上述专门借款借款费用开始资本化的时点是（ ） 。A.2010 年 1 月 1 日B.2010 年 4 月 1 日C.2009 年 12 月 1 日D.2009 年 1 月 1 日（2）2010 年上述一般借款的平均资本化率为（ ） 。A.6% B.8% C.7.67% D.7%（3）2010 年度借款利息应予资本化金额为（ ）万元。A.150 B.162.78 C.166.67 D.137.78（4）2011 年度借款费用计入当期损益的金额为（ ）
7、万元。A.90 B.1 930 C.1504.44 D.1 594.443.符合资本化条件的资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（ ）应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。A.1 年 B.3 个月 C.6 个月 D.2 年 4.乙公司 2010 年 4 月 1 日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款 1 000 万元，票面年利率为 4%，款项已存入银行。至 2010 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁。该项借款存入银行所获得的利息收入为 16.8 万元。乙公司 2010 年就上述
8、借款应予以资本化的借款利息为（ ）万元。A.0 B.0.2 C.20.2 D.405.2010 年 1 月 1 日甲公司为兴建办公楼从银行专门借入一笔款项，工程于 2010 年 2 月 1日采用出包方式开始建造。2011 年 10 月 1 日工程按照合同要求全部完工，10 月 31 日工程验收合格，11 月 10 日办理工程竣工结算，11 月 15 日完成全部资产移交手续，12 月 1 日办公楼正式投入使用。则甲公司专门借款利息停止资本化的时点应当为（ ） 。A.2011 年 10 月 1 日 B.2011 年 10 月 31 日C.2011 年 11 月 10 日 D.2011 年 12 月
9、 1 日6.关于借款费用资本化期间和借款费用利息资本化金额的表述，下列说法中不正确的是（ ）。A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内 B.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.一般借款的利息资本化金额与资产支出挂钩7.新华股份有限公司（以下简称新华公司）为建造某固定资产专门于 2009 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息的公司债券，债券面值为 1
10、6 000 万元，假定不考虑债券发行费用，票面年利率为 3%。该固定资产建造采用出包方式。2010 年新华公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1 000 万元；4 月 15 日，因进行工程质量和安全检查停工；9 月 1 日重新开工，并支付工程进度款 1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2010 年为 50 万元。则 2010 年度新华公司应计入该固定资产建造成本的利息费用
11、金额为( )万元。A.37.16 B.340 C.430 D.728.腾远公司于 2011 年 1 月 1 日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，不属于规定的资产支出的是（ ） 。A.用银行存款支付外包工程的支出 B.用银行存款支付建设工人工资C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼 D.计提建设工人职工福利费9.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的是（ ） 。A.专门借款利息 B.专门借款的辅助费用C.一般借款利息 D.外币专门借款的汇兑差额二、多项选择题1.信达公司于 2009 年 12 月 1 日正式动工兴建一幢办公
12、楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，分别于 2010 年 1 月 1 日、2010 年 7 月 1 日和 2011 年 1 月 1 日支付工程进度款 1500 万元、2500 万元和 1500 万元。信达公司为建造办公楼于 2010 年 1 月 1 日借入专门借款 2 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%。另外在 2010 年 7 月 1 日又借入专门借款 4 000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 7%。借款利息均按年支付(假定名义利率与实际利率均相同)。2010 年 8 月 1 日信达公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。2010 年 10 月 1 日，信
13、达公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。闲置借款资金均用于固定收益债券进行短期投资，该短期投资月收益率为 0.5%。所建办公楼于 2011 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。并于 2011 年 8 月 15 日办理竣工决算。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）信达公司于 2010 年动工兴建办公楼，在该办公楼建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ ） 。A.用银行存款购买工程物资B.支付在建工程人员工资C.工程项目领用本企业生产的产品D.发生的业务招待费支出E.用带息票据购入工程物资（2）关于借款费用准则中每一
14、会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中不正确的有（ ） 。A.专门借款利息资本化金额的确定应与资产支出相挂钩B.闲置的专门借款资金取得的利息收入应当予以递延来确认收益C.2010 年 8 月 1 日不应当暂停资本化D.2010 年 8 月 1 日至 2010 年 10 月 1 日发生的借款费用利息应当直接计入当期损益E.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用的金额确定（3）信达公司关于借款费用的会计处理，下列说法正确的有（ ） 。A.借款费用停止资本化的时点是 2011 年 8 月 15 日B.2010 年专门借款发生的利息支出金额为 26
15、0 万元C.2010 年专门借款利息资本化金额为 260 万元D.2010 年专门借款利息资本化金额为 185 万元E.2010 年利息资本化金额与 2011 年利息资本化金额相等（4）下列各项中，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有( )。A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品E.试运行结果表明资产能够正常运转或者营业2.东方公司为购建固定资产占用了两笔一般借款，其中一项是 2011 年 1 月 1 日按面值发行的债券 8 000 万元，期限 5 年，票面年利率为 6%；另一项是 2011 年 4 月 1 日向银行借入的 2 年期、年利率为 5%的款项 4 000 万元。假设东方公司无其他一般借款，第一笔借款支出的时间为 2011 年的 5 月。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）关于借
